Výpočet Vyměřovacího Základu OSVČ v České Republice

Jako OSVČ musíte sami myslet na všechny povinné odvody. Kromě daně z příjmů je to zejména pravidelné placení záloh na zdravotní a sociální pojištění. K výpočtu výše záloh potřebujete znát svůj vyměřovací základ. Pojmy jako vyměřovací základ nebo daňový základ OSVČ spolu částečně souvisí, občas se ale pletou a zaměňují. Udělejme si v tom pořádek.

Daňový základ pro OSVČ je hrubý zisk, tedy rozdíl příjmů a výdajů. Pokud tento rozdíl podělíme dvěma, získáme vyměřovací základ. Roční vyměřovací základ byl do roku 2023 stanoven na 50 % daňového základu, od roku 2024 jde o 55 %. Minimální vyměřovací základ na sociální pojištění pro hlavní činnost OSVČ se zvyšuje z 25 na 30 procent průměrné mzdy (v roce 2025 na 35 % a v roce 2026 na 40 %) a pro vedlejší činnost z 10 na 11 procent.

Vyměřovací základ je od roku 2024 stanoven na 55 % daňového základu (příjmy po odečtení výdajů). U zdravotního pojištění se způsob výpočtu vyměřovacího základu ani minimálního vyměřovacího základu nemění. Měsíční zálohy jsou ve výši 13,5 % z vyměřovacího základu z předchozího roku (50 % daňového základu). Minimální záloha na zdravotní pojištění činí 13,5 % z poloviny průměrné mzdy.

Pro výpočet měsíčního vyměřovacího základu je nejdříve potřeba znát daňový základ OSVČ - ten vypočítáte jednoduše jako rozdíl mezi příjmy a výdaji za rok 2023 (hrubý roční zisk).

Vládní konsolidační balíček změnil způsob výpočtu vyměřovacího základu i minimálního vyměřovacího základu pro účely výpočtu sociálního pojistného OSVČ.

Zdravotní Pojištění

Podmínky a pravidla pro zdravotní pojištění jsou stanoveny především v zákoně 48/1997 Sb. o veřejném zdravotním pojištění. Pojistné je (na rozdíl od sociálního pojištění) placeno za každého, přičemž za někoho tak činí stát.

Kdo je povinen platit zdravotní pojištění?
Ze zákona musí být v České republice povinně zdravotně pojištěna každá osoba, která má na území ČR trvalý pobyt (bez ohledu na státní občanství této osoby).

Kolik činí zdravotní pojištění?
Sazby zdravotního pojištění zaměstnavatele je 9 %, zaměstnanec hradí 4,5 %, celkem 13,5 % z hrubé mzdy. OSVČ platí na zdravotní pojištění 13,5 % vyměřovacího základu. Pojištění se odvádí měsíčně.

OSVČ = detailně popsány největší průšvihy ve financích a penzích! @radimkozielfinance

Sociální Pojištění

Pro výpočet pojistného za rok 2024 se sazba pojistného stanovuje ve výši 29,2 % vyměřovacího základu. Částka se zaokrouhluje na celé koruny směrem nahoru.

Pojistné na důchodové pojištění za rok 2024 platí povinně OSVČ, která v tomto kalendářním roce:

vykonávala hlavní samostatnou výdělečnou činnost,
vykonávala vedlejší samostatnou výdělečnou činnost v rozsahu zakládajícím účast na důchodovém pojištění, tzn., že její daňový základ z vedlejší samostatné výdělečné činnosti za rok 2024 dosáhl rozhodné částky, tj. částky 105 520 Kč, popř. částky snížené o částku 8 794 Kč za každý kalendářní měsíc, v němž po celý měsíc nebyla vykonávána vedlejší samostatná výdělečná činnost a za každý kalendářní měsíc, v němž měla OSVČ po celý měsíc nárok na nemocenské nebo peněžitou pomoc v mateřství nebo dlouhodobé ošetřovné z nemocenského pojištění OSVČ,
vykonávala vedlejší samostatnou výdělečnou činnost a přihlásila se k účasti na důchodovém pojištění.

OSVČ, která je poživatelem starobního důchodu a po celý kalendářní měsíc má nárok na jeho výplatu v plné výši, má od roku 2025 (počínaje tímto kalendářním rokem) nárok na slevu na pojistném na důchodové pojištění za kalendářní rok ve výši 6,5 %.

Pokud má OSVČ nárok na výplatu důchodu v plné výši jen v některých kalendářních měsících kalendářního roku, v nichž byla vykonávána SVČ, náleží sleva na pojistném jen z poměrné části vyměřovacího základu. Tato poměrná část se stanoví jako součin počtu kalendářních měsíců, v nichž po celý kalendářní měsíc OSVČ splnila výše uvedené podmínky a podílu vyměřovacího základu a počtu kalendářních měsíců, v nichž byla v kalendářním roce SVČ.

Nárok na slevu na pojistném za příslušný kalendářní rok (poprvé za rok 2025) uplatňuje OSVČ prostřednictvím přehledu o příjmech a výdajích (podávaného až v roce 2026). Za každý kalendářní rok, kdy nárok na slevu trvá, tedy musí uplatnit vždy znovu.

Pokud OSVČ nárok na slevu na pojistném za kalendářní rok, v němž byly splněny podmínky pro nárok na slevu, neuplatní v rámci podaného přehledu, může slevu na pojistném dodatečně uplatnit na základě písemné žádosti u příslušné správy sociálního zabezpečení.

Vyměřovací Základ pro OSVČ

Roční vyměřovací základ pro odvod pojistného si OSVČ určuje sama. Nejnižší vyměřovací základ se za rok 2024 stanoví jako 55 % daňového základu za kalendářní rok, za který se pojistné platí. Daňovým základem se pro účely tohoto zákona rozumí dílčí základ daně z příjmů ze samostatné činnosti podle zákona o daních z příjmů, které jsou nebo by byly, pokud by podléhaly zdanění v ČR, předmětem daně z příjmů fyzických osob. U osob, které nejsou povinny podávat daňové přiznání, je vyměřovacím základem 55 % z příjmů po odpočtu výdajů.

Minimální Vyměřovací Základ

Minimálně činí vyměřovací základ OSVČ, vykonávající hlavní samostatnou výdělečnou činnost, částku stanovenou jako součin minimálního měsíčního vyměřovacího základu platného v roce 2024 pro výkon hlavní činnosti, tj. 13 191 Kč a počtu kalendářních měsíců výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti.

Minimálně činí vyměřovací základ OSVČ, vykonávající vedlejší samostatnou výdělečnou činnost, částku stanovenou jako součin minimálního měsíčního vyměřovacího základu platného v roce 2024 pro vedlejší činnost, tj. 4 837 Kč a počtu kalendářních měsíců výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti.

V obou případech se do tohoto počtu kalendářních měsíců nezahrnují měsíce, v nichž po celý měsíc měla OSVČ nárok na nemocenské z nemocenského pojištění OSVČ nebo z něj pobírala peněžitou pomoc v mateřství či dlouhodobé ošetřovné. Započítávají se ale i měsíce, ve kterých byla činnost vykonávána jen po část měsíce.

Maximální Vyměřovací Základ

Maximálním (ročním) vyměřovacím základem OSVČ pro pojistné na důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti je částka ve výši 48násobku průměrné mzdy, pro rok 2024 ve výši 2 110 416 Kč. Takto stanovený vyměřovací základ OSVČ se nesnižuje o jeho poměrnou část za měsíce, ve kterých nebyla vykonávána činnost.

Stropování Pojistného

Byla-li OSVČ v kalendářním roce také zaměstnancem a součet vyměřovacího základu nebo úhrnu vyměřovacích základů zaměstnance a vyměřovacího základu OSVČ přesáhl maximální vyměřovací základ OSVČ, sníží se o přesahující částku nejprve vyměřovací základ OSVČ, je-li částka vyšší než vyměřovací základ OSVČ, sníží se o zbytek přesahující částky vyměřovací základ nebo úhrn vyměřovacích základů zaměstnance.

Vyměřovací základ ze zaměstnání dokládá OSVČ potvrzením, které je zaměstnavatel povinen písemně potvrdit zaměstnanci na jeho žádost, a to do 8 dnů ode dne obdržení žádosti (zjistí-li zaměstnavatel, že v tomto potvrzení uvedl nesprávné údaje, je povinen neprodleně vydat zaměstnanci nové potvrzení).

V případě, že OSVČ doloží potvrzení ze zaměstnání, ze kterého vyplývá, že již dosáhla v kalendářním roce maximálního vyměřovacího základu zaměstnance stanoveného na tento rok, není tato OSVČ povinna platit pojistné za tento rok jako OSVČ ani zálohy na pojistné od měsíce, ve kterém správě sociálního zabezpečení tuto skutečnost oznámila a doložila, a to až do kalendářního měsíce, , ve kterém byl nebo měl být podán přehled za kalendářní rok, který následuje po kalendářním roce, v němž tato OSVČ dosáhla maximálního vyměřovacího základu.

Nemocenské Pojištění OSVČ

Nemocenské pojištění (dále jen „NP“) OSVČ je upraveno v zákoně č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění, ve znění pozdějších předpisů.

Vyměřovacím základem pro výpočet dávky NP je úhrn měsíčních základů v rozhodném období, z nichž OSVČ zaplatila pojistné. Rozhodným obdobím je zpravidla 12 kalendářních měsíců před kalendářním měsícem, ve kterém vznikla sociální událost (např. nemoc).

Z rozhodného období musí být vyloučeny kalendářní měsíce, v nichž OSVČ nebyla účastna NP, a měsíce, za které neměla povinnost platit pojistné na NP, tj. měla po celý kalendářní měsíc nárok na výplatu nemocenského, peněžité pomoci v mateřství, nebo dlouhodobého ošetřovného z NP OSVČ.

Minimální vyměřovací základ pro pojistné na NP v roce 2025 je 9 000 Kč a měsíční pojistné ve výši 2,7 % tak činí nejméně 243 Kč.

Pro názornost uvádíme různé částky uhrazeného pojistného a jemu odpovídající měsíční vyměřovací základ.

Uhrazená platba	2,7 % z měsíčního vyměřovacího základu
243 Kč	9 000 Kč
506 Kč	18 740 Kč
629 Kč	23 279 Kč
758 Kč	28 050 Kč
1159 Kč	42 900 Kč

Kalkulačka pro výpočet platby NP, průměru z určeného (ročního) vyměřovacího základu a měsíčního základu NP OSVČ

Příklad č. 1 - začátek nemoci od 6. 5. 2025, účast na NP od 2. 1. 2025, měsíční pojistné na NP ve výši 280 Kč.

Rozhodné období pro výpočet dávky je květen 2024 až duben 2025 = tj. 365 dnů. Vyloučené doby jsou květen 2024 až prosinec 2024 (doba, kdy OSVČ nebyla nemocensky pojištěna), tj. 245 dnů.

Vyměřovací základ pro výpočet dávky: pojistné na NP za 1/2025 - 4/2025 á 280 Kč - měsíční VZ vypočtený je 10 371 Kč, dle limitu z Přehledu o příjmech a výdajích OSVČ za rok 2023 (dále jen „přehled“, podán v lednu 2024); 10 371 x 4 = VZ 41 484 Kč za období účasti na NP v roce 2025.

Denní vyměřovací základ (dále jen „DVZ“) pro dávku činí 345,7 Kč (41 484 : 120). Tento základ se redukuje dle uvedených hranic tj.:

Do 1 552 Kč se započítává ve výši 90 %, tj. 311,13 Kč,
nad 1 552 Kč do 2 328 Kč redukce na 60 %, tj. 0 Kč,
nad 2 328 Kč do 4 656 Kč redukce na 30 %, tj. 0 Kč,
nad 4 656 Kč se nezohledňuje.

Redukovaný denní vyměřovací základ činí po zaokrouhlení 312 Kč.

Za prvních 14 dnů dočasné pracovní neschopnosti OSVČ nemocenské nenáleží, od 15. do 30. dne bude OSVČ pobírat denní dávku nemocenského ve výši 60 % z redukovaného DVZ, tj. 188 Kč. Od 31. do 60. dne trvání nemoci ve výši 206 Kč (tzn. 66 % z redukovaného DVZ) a od 61. dne ve výši 225 Kč (tzn. 72 % z redukovaného DVZ).

Příklad č. 2 - účast na NP od 2. 1. 2025, měsíční pojistné na NP placeno ve výši 350 Kč. Začátek nemoci od 2. 4. 2025 (splněna podmínka účasti na NP po dobu třech měsíců, tedy od 15. dne vzniká nárok na dávku). OSVČ vykonává hlavní samostatnou výdělečnou činnost, průměrný určený vyměřovací základ připadající na jeden měsíc výkonu činnosti na naposledy podaném přehledu za rok 2023 činí 15 000 Kč, což odpovídá platbě pojistného na NP v maximální výši 405 Kč (2,7% z 15 000).

V rozhodném období budeme odečítat jako vyloučenou dobu období duben 2024 až prosinec 2024, tj. 275 dnů, kdy nebyla účast na NP (rozhodné období je 12 měsíců před vznikem nemoci, v tomto případě od 1. 4. 2024 do 31. 3. 2025).

Vyměřovací základ pro výpočet dávky: pojistné NP za 1/2025 - 3/2025 á 350 Kč - z měsíčního 12 963 Kč (tento VZ odpovídá platbě 350 Kč, ačkoliv si OSVČ mohla platit podle svého VZ 15 000 z přehledu, a to ve výši 405 Kč) 12 963 x 3 (počet měsíců účasti na NP) = 38 889 Kč.

DVZ pro dávku činí 432,1 Kč (38 889 : 90). Tento základ se redukuje dle uvedených hranic, tj.:

Do 1 552 Kč se započítává ve výši 90 %, tj. 388,89 Kč,
nad 1 552 Kč do 2 328 Kč redukce na 60 %, tj. 0 Kč,
nad 2 328 Kč do 4 656 Kč redukce na 30 %, tj. 0 Kč,
nad 4 656 Kč se nezohledňuje.

Redukovaný denní vyměřovací základ činí po zaokrouhlení 389 Kč.

Za prvních 14 dnů dočasné pracovní neschopnosti OSVČ nemocenské nenáleží, od 15. dne bude OSVČ pobírat denní dávku nemocenského ve výši 60 % z redukovaného DVZ, tj. 234 Kč. Od 31. do 60. dne trvání nemoci ve výši 257 Kč (tzn. 66 % z redukovaného DVZ) a od 61. dne ve výši 281 Kč (tzn. 72 % z redukovaného DVZ).

Pokud by OSVČ chtěla navýšit pojistné na NP v roce 2025 pro výpočet dávek NP (do budoucna), musela by si stanovit určený vyměřovací základ pro pojistné na důchodové pojištění na přehledu za rok 2024 dle požadované výše maximálního měsíčního základu NP. Např. chce-li měsíční základ NP ve výši 20 000 Kč, určený vyměřovací základ na důchodové pojištění na přehledu za rok 2024, ve kterém vykonávala činnost po dobu 12 měsíců, by musela stanovit ve výši 240 000 Kč a zaplatit z něj pojistné na důchodové pojištění ve výši 70 080 Kč. Měsíčnímu základu NP ve výši 20 000 Kč odpovídá pojistné na NP ve výši 540 Kč.

Maximální měsíční základ dle určeného vyměřovacího základu za rok 2024, pokud je vyšší než v období předcházejícím, platí již od měsíce, ve kterém byl přehled za rok 2024 podán, a bude platit až do měsíce, ve kterém bude podán přehled za rok 2025. To neplatí v případě, že vypočtený měsíční vyměřovací základ nebo vyměřovací základ stanovený v minimální výši pro daný kalendářní rok, je nižší než minimální vyměřovací základ stanovený pro následující kalendářní rok.

Zároveň je třeba mít na mysli, že rozhodné období pro výpočet dávky je 12 kalendářních měsíců, které předcházejí měsíci, ve kterém sociální událost (např. nemoc, dlouhodobé ošetřovné, ošetřovné či nástup na peněžitou pomoc v mateřství, nebo otcovská poporodní péče) vznikla.

Příklad č. 3 - OSVČ zahájila samostatnou výdělečnou činnost 2. 1. 2025 a zároveň se od tohoto dne přihlásila i k dobrovolnému NP. Maximální vyměřovací základ NP byl stanoven z ½ průměrné mzdy (tzn. pro rok 2025 částka 23 279 Kč), protože v předchozích třech letech nevykonávala SVČ a nebylo tak možné stanovit maximální vyměřovací základ z podaného přehledu. Začátek nemoci od 10. 5. 2025.

Vyměřovací základ pro výpočet dávky: pojistné na NP za 1/2025 - 4/2025 á 629 Kč - měsíční VZ vypočtený je 23 279 Kč; 23 279 x 4 = VZ 93 116 Kč za období účasti na NP v roce 2025.

Denní vyměřovací základ (dále jen „DVZ“) pro dávku činí 776 Kč (93 116 : 120). Tento základ se redukuje dle uvedených hranic tj.:

Do 1 552 Kč se započítává ve výši 90 %, tj. 698,4 Kč,
nad 1 552 Kč do 2 328 Kč redukce na 60 %, tj. 0 Kč,
nad 2 328 Kč do 4 656 Kč redukce na 30 %, tj. 0 Kč,
nad 4 656 Kč se nezohledňuje.

Redukovaný denní vyměřovací základ činí po zaokrouhlení 699 Kč.

Za prvních 14 dnů dočasné pracovní neschopnosti OSVČ nemocenské nenáleží, od 15. do 30. dne bude OSVČ pobírat denní dávku nemocenského ve výši 60 % z redukovaného DVZ, tj. 420 Kč. Od 31. do 60. dne trvání nemoci ve výši 462 Kč (tzn. 66 % z redukovaného DVZ) a od 61. dne ve výši 504 Kč (tzn. 72 % z redukovaného DVZ).

Vyměřovací Základ Zaměstnance

Vyměřovacím základem zaměstnance je úhrn příjmů ze závislé činnosti, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob podle zákona o daních z příjmů a nejsou od této daně osvobozeny, a které mu zaměstnavatel zúčtoval v souvislosti se zaměstnáním.

Částku pojistného stanoví zaměstnavatel tak, že z vyměřovacího základu každého zaměstnance vypočte 13,5 % a výsledek zaokrouhlí na celou korunu směrem nahoru.

Minimálním vyměřovacím základem u zaměstnance je stanovená minimální mzda - od 1. 1.

Přehled o Příjmech a Výdajích OSVČ

OSVČ je povinna předložit Přehled OSVČ nejpozději do jednoho měsíce ode dne uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob za příslušný kalendářní rok všem zdravotním pojišťovnám, u kterých byla v tomto období pojištěna. Tato povinnost se nevztahuje na OSVČ, jejíž daň z příjmů je rovna paušální dani.

Standardní lhůta pro podání daňového přiznání je stanovena na 1. dubna 2025. Prodloužení této lhůty se vztahuje na OSVČ, které podají daňové přiznání elektronicky nebo na OSVČ, za které zpracovává daňové přiznání daňový poradce do 1. července 2025.

Pokud osobě samostatně výdělečně činné zpracovává daňové přiznání daňový poradce, je povinna toto skutečnost uvést v Přehledu OSVČ.

Povinnost podat Přehled OSVČ má osoba samostatně výdělečně činná i v případě, kdy není povinna podávat daňové přiznání, a to do 8. dubna 2025.

Změní-li se dodatečně údaje oznámené v Přehledu OSVČ za daný rok, jsou tyto osoby povinny ohlásit změny do 8 dnů ode dne, kdy se o nich dozvěděly, a dlužné pojistné doplatit do 30 dnů ode dne, kdy se o něm dozvěděly. K tomu účelu vyplní tyto osoby opravný přehled.

Splatnost Doplatku, Platba Zálohy na Pojistné a Den Platby Pojistného OSVČ

Doplatek pojistného je splatný do 8 dnů po dni, ve kterém byl, popřípadě měl být podán Přehled OSVČ za příslušný kalendářní rok. Záloha na pojistné OSVČ je splatná vždy od prvního dne kalendářního měsíce, za který se platí, až do osmého dne měsíce následujícího.

Snížení Zálohy na Pojistné

Zdravotní pojišťovna na žádost OSVČ poměrně sníží výši zálohy na pojistné, a to v případě, kdy jsou splněny zákonem stanovené podmínky při porovnání příjmů předchozího a stávajícího období. Snížení lze provést na dobu nejdéle do konce kalendářního měsíce, který předchází kalendářnímu měsíci, ve kterém byl nebo měl být podán Přehled OSVČ.

Lhůty k Uložení Pokuty a Promlčecí Lhůty

Lhůta k uložení pokuty je 2 roky ode dne, kdy zdravotní pojišťovna zjistila nesplnění oznamovací povinnosti, nejdéle však do 5ti let, kdy k nesplnění došlo. Promlčecí lhůta práva vymáhat pojistné je 10 let.

Možnosti Podání Přehledu OSVČ:

Papírový tiskopis určený pro ruční vyplnění s průpisem si můžete osobně vyzvednout na pracovištích ZP MV ČR a po vyplnění jej zašlete na adresu: ZP MV ČR, P.O.BOX 95, 772 00 Olomouc 22.
Formulář ve formátu PDF určený k vyplnění na počítači a zaslání do Datové schránky ZP MV ČR 9swaix3 je k dispozici na internetových stránkách pojišťovny. Do datové schránky zasílejte formuláře samostatně bez příloh. Přílohy či jiná sdělení zasílejte odděleně v nové datové zprávě. Vyplněné formuláře již není třeba ručně podepisovat.
Elektronické podání přes E-komunikaci, které je jedním z nejrychlejších způsobů podání, je realizováno prostřednictvím zabezpečeného přístupu na našich webových stránkách v části zvané E-komunikace. Podání může učinit také zpracovatel účetnictví (daňový poradce) na základě vlastní registrace a svých přístupových práv, pokud jej zmocníte v E-komunikaci volbou "Nastavení" - "Zpracovatel účetnictví". Použitím E‑komunikace získáte, kromě informace o výsledku vyúčtování přehledu, navíc další informace o platbách na zdravotní pojištění, pojistných dobách apod.

Paušální Daň

Měsíční paušální daň v roce 2024 je 7 498 Kč v 1. pásmu. Ve 2. daňovém pásmu je částka měsíční paušální daně 16 745 Kč a ve 3. pásmu 27 139 Kč.

Vstup do paušálního režimu je dobrovolný a pro rok 2024 je možné se do něj přihlásit na místně příslušném finančním úřadě nejpozději do 10. ledna 2024. Stejný termín platí i pro odhlášení od paušální daně.

V případě, že jste byli v paušálním režimu i v roce 2023 a v roce 2024 v něm chcete pokračovat, nemusíte nic ohlašovat, pouze navýšíte měsíční platbu.

Paušální daň se hradí jako jediná měsíční platba, tj. nemusíte posílat 3 platby zvlášť (zdravotní pojistné, sociální pojistné a zálohy na daň z příjmů).

tags: #urceny #vymerovaci #zaklad #osvc #vypocet