Přehledy OSVČ jsou důležité dokumenty pro zdravotní pojišťovnu a Českou správu sociálního zabezpečení (ČSSZ), se kterými se dříve či později setká každá osoba výdělečně činná. Tyto dokumenty sice vyplňujete jen jednou ročně, o to větší ale mají význam. Jinými slovy přehledy podáváte institucím, kterým jako OSVČ platíte zdravotní a sociální pojištění.

Všechny osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ), které v roce 2024 vykonávaly samostatnou výdělečnou činnost, mají povinnost podat přehled o příjmech a výdajích za tento rok. Přehled o příjmech a výdajích nepodávají pouze OSVČ, které byly v roce 2024 poplatníky v paušálním režimu a jejichž daň z příjmů je rovna paušální dani.

Termíny pro podání přehledu za rok 2024

Lhůta pro podání přehledu o příjmech a výdajích OSVČ za kalendářní rok se odvíjí od lhůty pro podání daňového přiznání, kdy toto se mění podle toho, kdy bylo podáno, v jaké podobě a kdo jej podal.

Obecně: Dle § 136 odst. 1 daňového řádu zůstává lhůta pro podání daňového přiznání nejpozději do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období zachována. Tato lhůta se však prodlužuje:

• na 4 měsíce po uplynutí zdaňovacího období, pokud daňové přiznání nebylo podáno nejpozději do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období, ale následně bylo daňové přiznání podáno elektronicky,
• na 6 měsíců po uplynutí zdaňovacího období, pokud daňové přiznání nebylo podáno nejpozději do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období a následně daňové přiznání podal daňový poradce nebo daňový subjekt má zákonem uloženou povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem.

Správa sociálního zabezpečení bude stanovovat den, kdy měl být podán přehled podle údajů, které OSVČ zaznamená v přehledu (v řádcích č. 40 a 41). V případě, že přehled bude podávat daňový poradce, tato skutečnost se NEMUSÍ dopředu oznamovat a následně dokládat, uvede se pouze v přehledu za daný rok (v řádku č. 41). Pakliže OSVČ nevyplní potřebné údaje v ř. 40 a ř. 41 bude za den lhůty pro podání přehledu stanoven termín 2. 5. 2025.

Termíny pro podání přehledu za rok 2024:

• 2. 5. 2025 pokud bylo daňové přiznání podáno OSVČ nebo daňovým poradcem ve lhůtě 3 měsíců od uplynutí zdaňovacího období, bez ohledu na to, zda bylo podáno elektronicky či v papírové podobě,
• 2. 6. 2025 (prodloužená lhůta) pokud OSVČ podala daňové přiznání elektronicky po 1. 4. 2025,
• 1. 8. 2025 pokud daňové přiznání podal daňový poradce po 1. 4. 2025.

Pokud podáváte daňové přiznání, tak jste povinni do 30 dnů od odevzdání daňového přiznání odevzdat také přehled o příjmech a výdajích na svou zdravotní pojišťovnu a na OSSZ. Pokud tak budete daňové přiznání odevzdávat 2. dubna 2024 na poslední možný termín, tak termínem pro přehledy je 2. května 2024.

Způsoby podání přehledu

Formulář můžete vyplnit hned několika způsoby. Tím nejtradičnějším je ruční vyplnění papírové podoby, kterou dostanete na příslušné pobočce okresní správy sociálního zabezpečení (OSSZ) a své zdravotní pojišťovny. Zde ji pak můžete rovnou i odevzdat. Zdaleka nejrychlejší je ale vše vyřešit z pohodlí domova.

Jak nejjednodušeji podat přehled elektronicky? ČSSZ doporučuje všem klientům použít interaktivní formulář na ePortálu ČSSZ. Svou identitu prokážete prostřednictvím přihlašovacích údajů ke své datové schránce nebo pomocí identity občana (bankovní identita, eObčanka, Moje ID, NIA ID, IIG, mobilní klíč eGovernmentu atd.). Po přihlášení se automaticky vyplní všechny údaje, které o vás v ČSSZ evidujeme.

Většina údajů tak již bude vyplněná: identifikační údaje, měsíce výkonu podnikání i zaplacené zálohy. Po vaší kontrole vypočítá formulář váš přeplatek či nedoplatek. Přehled tak podáte během pár minut.

Pokud má OSVČ zpřístupněnou datovou schránku, která jí byla zřízena ze zákona, je od 1. 1. 2025 povinna přehled podávat pouze elektronicky, a to prostřednictvím interaktivního formuláře z ePortálu ČSSZ, kdy tiskopis odešlete ve formátu xml přímo příslušné správě sociálního zabezpečení je, se do ePortálu ČSSZ nejprve přihlásit (např. prostřednictvím ověření datovou schránkou), kde se po přihlášení značná část údajů do přehledu vyplní automaticky, a následně odeslat, prostřednictvím interaktivního formuláře z ePortálu ČSSZ tiskopis odešle ve formátu xml přímo příslušné správě sociálního zabezpečení tzv. přímým kanálem (přes veřejné rozhraní pro e - Podání (VREP/APEP), jestliže vlastníte uznávaný elektronický podpis, přehled v čitelném formátu (např. PDF) je možné doručit i na e-podatelnu nebo do datové schránky příslušné správy sociálního zabezpečení, jestliže vlastní uznávaný elektronický podpis anebo je držitelem datové schránky.

Přímo na stránkách ČSSZ pro tento účel naleznete interaktivní formulář. Zde rovněž doporučíme přihlásit se na e-portál ČSSZ, kdy za vás systém do formuláře automaticky vyplní identifikační a další údaje z databáze úřadu. Interaktivní formulář pro vyplnění přehledu většinou poskytují i zdravotní pojišťovny.

Po vaší kontrole vypočítá formulář váš přeplatek či nedoplatek. Nedoplatek musíte uhradit do 8 kalendářních dnů od podání přehledu. U přeplatku si zvolíte, zda jej použijete na zálohy, nebo si jej necháte vyplatit.

ČSSZ vyplácí přeplatky (pokud nemáte jiný splatný závazek) do jednoho měsíce ode dne jejich zjištění, a to na běžný účet nebo složenkou (služba za výplatu složenkou je zpoplatněna).

Při odeslání z ePortálu ČSSZ přímým podáním se vám informace o úspěšném podání objeví na obrazovce. Průběh vyřízení můžete sledovat na ePortálu ČSSZ v nabídce MENU / Moje podání.

Při odeslání z ePortálu ČSSZ prostřednictvím datové schránky se formulář vyexportuje ve formátu XML a přesměruje vás do vaší datové schránky, ze které formulář odešlete. Do vaší datové schránky vám následně přijde protokol o podání přehledu.

Vyplnění samotného tiskopisu je poměrně jednoduché, podnikatelé si jen musejí dát pozor na některá úskalí. V úvodu nezapomeňte označit, že vyplňujete typ přehledu „řádný“.

Na úvod ještě doplňte, komu přehled odevzdáváte. Týká se výhradně vaší místně příslušné Obvodní správy sociálního zabezpečení v místě bydliště.

Hlavní a vedlejší činnost OSVČ

Přehled rozlišuje hlavní a vedlejší činnost OSVČ, kdy tu vedlejší nejčastěji provádějí lidé při zaměstnání, při studiu, v důchodu či na rodičovské dovolené. V přehledu musíte správně určit důvod, proč vedlejší činnost vykonáváte, a uvést počet měsíců, ve kterých jste byli za OSVČ vedlejší považováni. Pokud jsou důvody k vedlejší činnosti v databázi OSSZ, nemusíte k nim dokládat potvrzení, v opačném případě je vše třeba doložit příslušnými dokumenty.

U vedlejší činnosti mějte na paměti, že při hrubém ročním zisku nižším než 105 520 Kč (za rok 2024) neplatíte sociální pojištění. U vyššího zisku pak sociální pojištění počítáte jen z maximálního vyměřovacího základu.

Další část tiskopisu se týká jen těch, již měli během roku vedlejší samostatně výdělečnou činnost. Jaký byl její důvod podle paragrafu 9 odstavec 6 zákona č. 155/1995 Sb.

Pokud chce být OSVČ považována za OSVČ vykonávající vedlejší činnost, musí příslušné správě sociálního zabezpečení oznámit skutečnosti o vedlejší činnosti nejpozději na přehledu za kalendářní rok, ve kterém chce být považována za OSVČ vykonávající vedlejší činnost. Pokud důvod pro vedlejší činnost patří mezi povinně dokládané důvody, musí skutečnosti OSVČ doložit nejpozději do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci, v němž podala takový přehled, pokud tuto skutečnost nedoložila již dříve.

Dle zákona č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění, ve znění pozdějších předpisů, se SVČ považuje za vedlejší SVČ, pokud OSVČ v kalendářním roce:

• vykonávala zaměstnání,
• měla nárok na výplatu invalidního důchodu nebo jí byl přiznán starobní důchod,
• měla nárok na peněžitou pomoc v mateřství nebo nemocenské z důvodu těhotenství a porodu, pokud tyto dávky náleží z nemocenského pojištění zaměstnanců,
• osobně pečovala o dítě do 4 let věku,
• osobně pečovala o osobu mladší 10 let, která je závislá na péči jiné osoby ve stupni I, nebo o osobu, která je závislá na péči jiné osoby ve stupni II nebo stupni III nebo stupni IV, pokud osoba, která je závislá na péči jiné osoby, je osobou blízkou nebo žije s OSVČ ve společné domácnosti, není-li osobou blízkou,
• byla nezaopatřeným dítětem podle § 20 odst. 4 písm. a) zákona o důchodovém pojištění.

Má-li ČSSZ některý z těchto důvodů ve své evidenci, nebo má možnost si údaj o některém důvodu obstarat v elektronické podobě způsobem umožňujícím dálkový přístup, není OSVČ takový důvod povinna dokládat.

OSVČ může být považována za OSVČ vykonávající vedlejší SVČ v těch kalendářních měsících, v nichž aspoň po část měsíce byla vykonávána SVČ, a aspoň po část této doby výkonu činnosti trval i důvod pro výkon vedlejší SVČ. Účast na nemocenském pojištění uvedenou skutečnost nijak neovlivní.

Výpočet ročního zdravotního pojištění

Zdravotní pojištění platíte jednou ročně před podáním přehledu. Pro výpočet zdravotního pojištění není stanoven žádný limit pro neplacení, zdravotní pojištění odvádíte i z nízkého zisku. OSVČ, které vykonávají hlavní činnost, musí zaplatit vždy alespoň minimální roční zdravotní pojištění.

Sazba ročního zdravotního pojištění je 13,5 procenta z vyměřovacího základu. Skutečným vyměřovacím základem je polovina daňového základu. Pokud je při výkonu hlavní činnosti skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, tak se roční zdravotní pojištění vypočítá z minimálního vyměřovacího základu, který činí při podnikání po celý rok 2024 částku 263 802 korun, takže minimální roční zdravotní pojištění při výkonu hlavní činnosti je 35 614 korun.

Do přehledu se uvádí pouze daňový základ ze samostatné výdělečné činnosti. Podnikající zaměstnanci do přehledu nikde neuvádí svoji hrubou mzdu, ze které bylo během roku 2024 odvedeno zdravotní pojištění.

V přiložené tabulce níže máme vypočteno roční zdravotní pojištění při ročním příjmu z hlavní samostatné výdělečné činnosti ve výši 610 tisíc korun a uplatnění výdajů 60procentním výdajovým paušálem.

Výpočet	Částka
Daňový základ	244 000 Kč (610 000 Kč - (610 000 Kč × 60 %))
Skutečný vyměřovací základ	122 000 Kč (244 000 Kč × 50 %)
Minimální vyměřovací základ	263 802 Kč
Roční zdravotní pojištění	35 614 Kč (263 802 Kč × 13,5 %)

V oddílu pět se vypočítá roční nedoplatek nebo roční přeplatek. Od ročního zdravotního pojištění se odečtou zaplacené zálohy během roku. Například právě VZP zasílá osobám samostatně výdělečně činným vyúčtování za rok 2024, ve kterém je uvedena souhrnná částka zaplacených záloh.

V případě, že je roční zdravotní pojištění vyšší než zaplacené zálohy, tak je nutné nedoplatek uhradit do osmi dní od odevzdání přehledu. Přeplatek můžete použít na úhradu nových záloh nebo si ho nechat poslat na účet.

OSVČ, které vykonávají hlavní činnost, musí během roku platit měsíční zálohy. Nová měsíční záloha od odevzdání přehledu se vypočítá z ročního pojistného, v případě výkonu samostatné výdělečné činnosti po celý rok 2024 je to přesně jedna dvanáctina.

Při výkonu hlavní činnosti však musí být placena vždy alespoň minimální měsíční záloha, která činí 3 143 korun.

Sankce za pozdní podání

Nepodání přehledu, pozdní podání přehledu či nepoužití předepsaného formuláře přehledu je přestupkem a OSVČ může být uložena pokuta podle § 25c odst. 1 zákona č. 589/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.

Neuhradí-li OSVČ doplatek pojistného a zálohy na pojistné na důchodové pojištění ve lhůtách stanovených zákonem č. 589/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů, nebo zaplatila-li v nižší částce než je povinna zaplatit, je povinna platit penále podle § 20 odst. 1 citovaného zákona. Výše penále se stanoví podle předpisů práva občanského o výši úroku z prodlení, za každý kalendářní den, ve kterém některá z těchto skutečností trvala. Penále se nepočítá za dobu, po kterou nebyla vykonávána SVČ.

Pokud svoji povinnost nesplníte čas, budete vyzváni k nápravě. „Rozhodnutí o udělení pokuty je plně v kompetenci příslušné instituce a v praxi se tak často neděje. Není ale možné na to spoléhat,“ upozorňuje poradce Michal Dvořáček.

Ať už provozujete činnost hlavní nebo vedlejší, rádi vám s ní pomůžeme. Prvním způsobem, jak si ušetřit čas i práci, je využití online fakturační program iDoklad. Jedná se o praktického pomocníka, který vám výrazně zjednoduší jak fakturaci a správu účetních dokladů, tak i vytváření podkladů pro daňové přiznání. Pokud pak s OSVČ teprve začínáte, přijde vám vhod Mini akademie - online soubor třicítky videí s celkovou délkou přes 8 hodin, kde najdete mnoho užitečných tipů a triků z každodenní podnikatelské praxe. Pro nové podnikatele pak je vstup zcela zdarma.

tags: #přehled #o #příjmech #OSVČ #vzp #co

Oblíbené příspěvky:

• Jak efektivně jednat o platu
• Vzor okamžitého zrušení pracovního poměru
• Vzor insolvenčního návrhu
• Vzdělání a plat: Jak se liší mzdy?
• Co je zápočtový list?