Jak se daní příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění v České republice
Příspěvek na penzijní spoření patří mezi TOP 3 nejoblíbenější benefity. Výhodný je totiž jak pro zaměstnance, tak pro zaměstnavatele. Čerpat ho mohou pouze ti zaměstnanci, kteří mají své penzijní spoření. Tento benefit vám může pomoci výrazně zvýšit finanční rezervu, kterou si přilepšíte ve stáří.
Pokud váš zaměstnavatel příspěvek na penzijní spoření nabízí, ale své penzijko zatím nemáte, promyslete jeho sjednání co nejdříve, abyste o příspěvky od zaměstnavatele nepřicházeli. Na spoření ke spokojené budoucnosti tak nebudete sami. Pokud vám zaměstnavatel přispívá na penzijní spoření a máte benefitní body, které nevíte, jak využít, můžete je jednorázově převést na své penzijní spoření. Dosud nevyužité body tak můžete snadno proměnit v investici do své budoucnosti.
Daňové aspekty příspěvku zaměstnavatele
Platné znění zákona o daních z příjmů umožňuje považovat za daňově uznatelné náklady veškeré příspěvky na daňově podporované produkty do výše stanovené vnitřním předpisem, či kolektivní nebo pracovní smlouvou (jakožto i jinou smlouvou). Do výše 50 000 Kč ročně dokonce příspěvky nepodléhají platbám sociálního ani zdravotního pojištění. Z příspěvků přesahujících limit 50 000 Kč musí zaměstnavatel odvést povinné sociální pojištění a zdravotní pojištění.
Zaměstnanec neplatí z příspěvku zaměstnavatele ani odvody, ani daň z příjmu, což je pro zaměstnance úspora 26% oproti tomu, kdyby mu jeho mzda byla o stejnou částku navýšena. Penzijní spoření a příspěvek zaměstnavatele neomezují jiné daňové úlevy. Stejně jako u všech benefitů není ani příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění nárokovatelný. Zaměstnavatel si sám určí podmínky, za kterých a komu benefit poskytne.
Podléhá dani z příjmu (15 %, resp. V rámci „ročního vypořádání“ (tj. provedení ročního zúčtování mzdy zaměstnancům, kteří nepodávají daňové přiznání, nebo při podání daňového přiznání u ostatních) lze využít odpočtu příspěvků na daňově podporované produkty od základu daně.
Daňové výhody a státní příspěvek v roce 2024
V rámci penzijního připojištění máte v roce 2024 nárok na daňové výhody a státní příspěvek. Jak přesně se výše slevy na dani počítá a kolik od státu dostanete?
Od 1. 7. 2024 začnou platit změny, kterými stát chce motivovat lidi spořit na důchod víc než doposud. Pokud si lidé na penzijní spoření posílají méně než 1 150 Kč měsíčně, dostanou nižší státní příspěvek. Státní příspěvek na penzijní spoření bude nyní vždy 20 % z vložené částky. Maximální státní příspěvek se zvýšil z 230 na 340 Kč. Dosáhnete na něj, pokud měsíčně spoříte alespoň 1 700 Kč.
Nejvyšší daňovou úsporu a státní příspěvek získáte při měsíčním vkladu ve výši 5 700 Kč. Navíc dostanete příspěvek od státu 340 Kč za každý připojištěný měsíc a ročně na daních uspoříte 7 200 Kč.
Tabulka: Změny výše státního příspěvku
| Měsíční úložka | Stávající státní příspěvek (Kč) | Nový státní příspěvek (Kč) |
|---|---|---|
| Do 200 Kč | 0 | 0 |
| 300 Kč | 90 | 60 |
| 500 Kč | 150 | 100 |
| 1 000 Kč | 230 | 200 |
| 1 500 Kč | 230 | 300 |
| 1 700 Kč a více | 230 | 340 |
Penzijní připojištění vypovíte kdykoliv písemně. Abyste získali své vklady zpět, vypovězte smlouvu nejdříve po 12 započtených příspěvkových měsících. V takovém případě si vyberete „odbytné“ a získáte v plné výši své vklady a příspěvky od zaměstnavatele s podíly na výnosech hospodaření fondu zkrácené o 15% daň. Státní příspěvky vrací penzijní fond Ministerstvu financí.
Podmínky přerušení či odkladu se u penzijních společností liší. Obojí se hodí, když nemáte dostatek financí a nechcete své penzijní připojištění zrušit. Přerušení písemně nebo osobně oznamte v penzijní společnosti. Většinou platí, že je přerušení možné po 36 měsících, kdy do připojištění posíláte smluvenou částku. Druhou variantou, jak se přechodně vyhnete výdajům penzijního připojištění, je jejich odklad. Postup je obdobný jako při oznámení přerušení.
Příspěvek zaměstnavatele na daňově podporované produkty spoření na stáří v roce 2024
Podle § 6 odst. 9 písm. m) ZDP je i nadále od daně na straně zaměstnance osvobozen příspěvek zaměstnavatele poskytnutý na zaměstnancův produkt spoření na stáří, a to do výše limitu 50 000 Kč, který se vztahuje na úhrn příspěvků zaměstnavatele na všechny zaměstnancovy daňově podporované produkty spoření na stáří. Produkt spoření na stáří nadále zahrnuje penzijní připojištění se státním příspěvkem, doplňkové penzijní spoření, penzijní pojištění u instituce penzijního pojištění i soukromé životní pojištění, jako tomu bylo před rokem 2024. Navíc zahrnuje i dlouhodobý investiční produkt, nově zaváděný novelou zákona o podnikání na kapitálovém trhu. V rozsahu osvobození příspěvků zaměstnavatele tedy nedochází k podstatným změnám.
Produkty spoření na stáří, které jsou daňově podporované, a to včetně všech podmínek, které tyto produkty musí splňovat, aby bylo možné na ně daňové výhody využít, jsou vymezeny v nových § 15a a 15b ZDP.
Od daně z příjmů na straně zaměstnance je osvobozen i příjem v podobě příspěvku uhrazeného zaměstnavatelem na daňově podporované pojištění dlouhodobé péče, jehož pojistníkem (tedy tím, kdo sjednal pojistnou smlouvu a je zavázán platit pojistné) je jeho zaměstnanec. Pojištěním dlouhodobé péče (§ 15c ZDP) se rozumí pojištění, jehož pojistnou událostí je závislost poplatníka nebo jeho osoby blízké na pomoci jiné fyzické osoby při zvládání základních životních potřeb z důvodu jejich dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu.
Na straně zaměstnavatele jsou příspěvky zaměstnavatele daňově uznatelnými, a to za podmínek stanovených v § 24 odst. 2 písm. j) bod 4 ZDP, tj. jako plnění vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy.
Příklady
Příklad 1 - příspěvek na penzijní připojištění nebo na doplňkové penzijní spoření
Zaměstnavatel přispívá zaměstnancům pravidelně měsíčně částkou 1 000 Kč na penzijní připojištění nebo na doplňkové penzijní spoření, kterou poukazuje měsíčně penzijnímu fondu. Vzhledem k tomu, že částka do výše 50 000 Kč ročně týkající se příspěvku zaměstnavatele poskytnutého na zaměstnancův produkt spoření na stáří je od daně osvobozena, nebude se zdanitelný příjem v daném roce zvyšovat o příspěvky na penzijní připojištění, protože za celý rok nebude překročena částka 50 000 Kč. Nebude se též zvyšovat vyměřovací základ pro odvod zdravotního a sociálního zabezpečení.
Příklad 2 - příspěvek na soukromé životní pojištění
Zaměstnavatel přispívá zaměstnancům jednorázově 20 000 Kč na soukromé životní pojištění. Částku poukazuje jedenkrát ročně příslušné pojišťovně, u které je zaměstnanec pojištěn. Vzhledem k tomu, že částka do výše 50 000 Kč ročně není překročena, bude celý příspěvek na životní pojištění od daně osvobozen a nebude se zvyšovat ani vyměřovací základ pro odvod zdravotního pojištění a sociálního zabezpečení.
Od roku 2015 došlo ke zpřísnění podmínek pro osvobození příspěvku zaměstnavatele na soukromé životní pojištění. Pokud smlouva umožňuje předčasné výběry, neodpovídá novým podmínkám ZDP a příspěvek není na straně zaměstnavatele daňově účinným nákladem. Příspěvek zaměstnavatele je navíc zdanitelným příjmem na straně zaměstnance, ze kterého je nutné též odvést zdravotní a sociální pojištění.
Pokud smlouva bude upravena, ale pojistník přesto v budoucnu vybere jakoukoliv částku z této pojistky, je povinen zaměstnavateli tuto skutečnost oznámit do konce měsíce, v němž výběr učinil a zaměstnavatel se rozhodne, zda bude nadále přispívat a příspěvek zdaňovat a odvádět pojistné, či přispívání zaměstnanci ukončí. Současně je poplatník povinen podat za příslušné zdaňovací období daňové přiznání a zdanit všechny příspěvky od zaměstnavatele (zaměstnavatelů) 10 let zpětně, počínaje rokem 2015 a též zdanit výhodu, která plynula z titulu snížení ročního daňového základu za 10 let zpětně.
Jak maximalizovat výhody zaměstnavatele | CNBC
tags: #jak #se #daní #příspěvek #zaměstnavatele #na
