Daňová kontrola OSVČ: Povinnosti, práva a průběh

Daňová kontrola je pro mnoho podnikatelů strašákem, obzvláště pokud jde o kontrolu na udání. Seznamte se s procesem daňové kontroly, abyste jejím průběhem nebyli, v případě, že se s ní setkáte, zaskočeni.

V našem článku vám přiblížíme nejen její průběh, ale seznámíme vás i s vašimi právy a povinnostmi. Daňová kontrola je postup, který je upraven zákonem č. 280/2009 Sb., daňový řád (dále „daňový řád“), konkrétně se jedná o § 85 až 88a.

Tento úkon, rovněž známý i jako daňová kontrola, má za cíl prověřit, zda daný podnikatel řádně plní své daňové povinnosti a dodržuje všechny ostatní zákonem dané skutečnosti ovlivňující stanovení daní. Cílem je prověřit daňové povinnosti kontrolovaného subjektu a jiné skutečnosti, které mají vliv na správné stanovení daně.

Kontrolu provádí tzv. správce daně, kterým je typicky finanční úřad příslušný sídlu vašeho bydliště. Ten si od vás při kontrole vyžádá nejrůznější dokumenty související s plněním daňových povinností, ještě před samotnou kontrolu ale provádí tzv. vyhledávací činnost. Předtím, než správce daně zahájí daňovou kontrolu, provádí tzv. vyhledávací činnost, kdy vyhledává důkazní prostředky a zjišťuje plnění daňových povinností podnikatele.

Tuto činnost může provádět i bez spolupráce podnikatele. Bude-li správce daně mít pochybnosti o tom, zda podnikatel plní své daňové povinnosti, zašle mu výzvu k odstranění pochybností. V případě, že ani poté nebudou jeho pochybnosti odstraněny, správce daně většinou přechází na daňovou kontrolu.

Kdy přijde daňová kontrola

Daňové kontroly provádí finanční úřad na konkrétní podnět. Nejčastěji se jedná o nesrovnalosti při kontrole vašich daňových přiznání či jiných dat. Zde mějte na mysli, že finanční úřad má přístup k velkému množství údajů, od účetních výkazů přes evidenci tržeb až po kontrolní hlášení nebo data o vývozu a dovozu zboží.

Podnět ke kontrole ale mohou podat i jiné úřady nebo dokonce i jiní občané. V prvním případě se může jednat například o Správu sociálního zabezpečení, některé z ministerstev nebo celní správa. Pod druhým případem se pak skrývá mnohými podnikateli obávaná kontrola finančního úřadu na udání.

Nejčastěji ale finanční úřad pracuje podle svého plánu. Prověřuje například firmy, kde se uplatňují nadměrné odpočty, firmy, které dlouhodobě vykazují daňovou ztrátu, firmy, kterým lítají hospodářské výsledky nahoru a dolů. A pak obecně firmy, které neplní některé svoje povinnosti, Třeba neodevzdávají dokumenty, výroční zprávy a účetní závěrky.

Kontrola by měla být dopředu jasně vymezená, měli byste tedy vědět, že se bude zabývat třeba tím, jak jste jeden rok přiznávali a platili DPH. Ale když při kontrole úředník zjistí něco, co se mu nezdá, může kontrolu rozšířit.

Kontrola nezačne kvůli jedné kolonce, která přijde úřadu podezřelá. V takovém případě nejdřív pošle výzvu k odstranění pochybností. Ke kontrole úřad přistoupí, když tuší velký průšvih nebo když se vám jeho pochybnosti nepodaří rozptýlit.

Pak vám úřad oznámí, kdy kontrola začne a jaké mu máte dodat podklady. O zahájení kontroly musí kontrolor vypracovat protokol.

Podnikatel v rámci zahájené daňové kontroly může od správce daně očekávat spoustu úkonů a výzev, které pro něj mohou být při absenci znalosti daňového práva i nepřehledné. V rámci daňové kontroly má podnikatel mnoho povinností, nicméně má také svá práva. Je třeba doplnit, že pokud některou z povinností nesplní, může to mít negativní následek.

Vždy platí, že pokud máte všechny doklady v pořádku, nemáte se čeho obávat.

Práva a povinnosti podnikatele

Povinnosti a práva podnikatele při daňové kontrole jsou upraveny § 86 daňového řádu. Mezi základní povinnosti patří:

Zajištění vhodného místa a podmínek k provádění daňové kontroly. Vhodným místem se rozumí takové místo, kde daňová kontrola bude provedena co nejefektivněji, přičemž tímto místem může být i místo mimo sídlo podnikatele či společnosti.
Poskytnutí informací o vlastní organizační struktuře, pracovní náplni jednotlivých útvarů, oprávněních jednotlivých zaměstnanců a jiných osob zajišťujících jeho činnost a uložení účetních záznamů a jiných informací.
Předkládání důkazních prostředků (nebo jejich navrhování, pokud podnikatel daný důkaz nemá k dispozici), které si sám správce daně nevyžádal, nicméně podnikatel má za to, že přispějí k prokázání plnění jeho daňových povinností.
Být přítomen na jednáních svých zaměstnanců či osob, které vykonávají jeho činnost.

Při kontrole je podnikatel povinen kontrolorovi zajistit podmínky k tomu, aby mohl kontrolu provést co nejefektivněji a nejdůkladněji. Důležitou povinností je i poskytnutí informací o struktuře společnosti, pracovní náplni, uložení účetních dokumentů a dalších údajů pro kontrolu nezbytných. Vedle toho pak musíte správci daně předložit jakékoliv důkazní prostředky, o které vás požádá, a to včetně jednání se zaměstnanci.

Vedle povinností vám ale legislativa přisuzuje i určitá práva.

Vaší povinností je nejen podklady poskytnout, ale taky se s kontrolorem dohodnout, jaké bude vhodné místo, kde kontrola může proběhnout co nejefektivněji a nejrychleji. Může to být přímo u vás ve firmě, kde je všecko po ruce. Snad nejčastěji vám ale řeknou, abyste se stavili na pobočce finančního úřadu. Zákon mluví jednoduše o tom, že kontrola se odehrává u vás, nebo na místě, „kde je to vzhledem k účelu kontroly nejvhodnější“.

Finanční úřad má ale taky právo provést takzvané místní šetření. Pak má právo vstoupit do kterékoli nemovitosti, kterou používáte k podnikání.

Kontroloři mají právo vstoupit do nemovitostí, které používáte k podnikání.

Ve vašem podniku se smí kontrolor vyptávat, koho chce. Vy mu to musíte umožnit, ale máte právo být každému takovému rozhovoru přítomni. Aby kontrolor věděl, kdo v podniku co dělá, je na vás informovat ho o organizační struktuře, pracovní náplni jednotlivých úseků, o tom, kdo pracuje s účetnictvím a jinými dokumenty.

Důkazní břemeno

Podnikatele při kontrole tíží tzv. důkazní břemeno. Znamená to, že cokoliv podnikatel tvrdí či uvede v daňovém přiznání, musí být schopen také prokázat, a to důkazními prostředky. Důkazními prostředky se obecně rozumí vše, čím lze zjistit skutečný stav věci a ověřit údaje rozhodné pro správné zjištění a stanovení daně.

Důkazní břemeno znamená, že pokud cokoliv uvedete v daňových dokladech či sdělíte správci daně, musíte být schopni vše prokázat. K tomu slouží tzv. důkazní prostředky, kterými jsou v tomto kontextu právě dokumenty související s daňovou povinností či vaší podnikatelskou činností obecně (listiny, znalecké posudky, daňová přiznání aj.).

Důkazní břemeno má nicméně i správce daně, a to v tom smyslu, že je povinen prokázat, kde a z jakých konkrétních důvodů spatřuje pochybení v plnění daňových povinností podnikatelem.

Pravomoci správce daně

Pravomoci správce daně jsou upraveny (stejně jako jeho povinnosti) daňovým řádem. V průběhu kontroly je oprávněn si vyžádat různé dokumenty, které pak používá jako důkazní prostředky k ověření plnění daňových povinností kontrolovaného subjektu.

Zřejmým právem správce daně je vyžádat si nejrůznější dokumenty týkající se daní. Správce daně rovněž má pravomoc provést místní šetření, které probíhá přímo v sídle vaší společnosti. Během něj mají kontroloři právo vstupovat do jakékoliv nemovitosti používané pro vaší podnikatelskou činnost. V praxi tak mají přístup do všech provozoven, skladů a na veškeré vaše pozemky související s podnikáním.

Správce daně může dále provádět i tzv. místní šetření. Jedná se o úkon, kdy správce daně vyhledává a shromažďuje důkazní prostředky, které by mohl v rámci daňové kontroly použít. V době místního šetření správce daně má právo vstupovat do kterékoliv nemovité věci, která je podnikatelem užívána v podnikatelské činnosti. Tím se má na mysli jakýkoli pozemek, provozní budovy i obydlí podnikatele, pokud je užíváno k podnikání.

Kontrolor má poměrně široké pravomoci, kromě toho, co už vyplývá z textu výš, smí například z kontroly pořizovat záznam (zvukem i obrazem), účetní záznamy si může kopírovat, může zjišťovat, co používáte za software, pokud to bude potřebovat k nahlížení do dokumentace, může chtít, abyste mu software dovolili použít. A může si vyžádat vzorky výrobků na expertizu.

Před kontrolou a během kontroly by vám kontrolor měl poskytovat „přiměřené poučení“ o vašich právech a povinnostech, měl by jednat zdvořile, šetrně k vašemu majetku i času a vůbec hospodárně.

Jak daňová kontrola končí a co když nesouhlasíte s výsledky

Po provedení daňové kontroly sepíše správce daně tzv. dosavadní výsledek kontrolního zjištění. Pokud by z výsledku kontrolního zjištění vyplynulo, že podnikateli bude doměřena daň, musí mu správce daně poskytnout přiměřenou lhůtu k vyjádření. Ve svém vyjádření může podnikatel vznést k výsledku výhradu nebo podat návrh na doplnění výsledku kontrolního zjištění.

V závislosti na velikosti vaší firmy a počtu případných nesrovnalostí může kontrola trvat několik týdnů či měsíců. V extrémních případech se vámi může finanční úřad zabývat dokonce i několik let. Konec kontroly pak nastává v den, kdy je vám doručeno tzv. V tomto dokumentu naleznete všechny zjištěné nesrovnalosti a zároveň i vaše vyjádření k výsledkům (viz níže).

Když s vámi kontrolor skončí, musí sepsat zprávy o kontrole, do které shrne všechno, co zjistil, a navrhuje další postup. Je to zásadní dokument jak pro finanční správu, která na jeho základě může doměřovat daně a udělovat sankce, tak pro vás.

Zprávu dostanete k vyjádření. Ke zprávě o kontrole a dosavadnímu výsledku kontrolního zjištění, jež obsahuje, se můžete vyjádřit. Zprávu pravděpodobně dostanete osobně, měli byste ji podepsat. Vyjádřit se k ní můžete hned, ale pokud vám doměří daň, smíte si vyžádat k vyjádření lhůtu. Můžete doplnit, co vám přijde podstatné nebo sepsat výhrady. A může se stát, že se na základě vašeho vyjádření zpráva ještě změní.

Ačkoliv to nemusí být na první pohled zjevné, kontrola finančního úřadu je především dialog. Pokud proto v jejím průběhu nesouhlasíte s nějakým zjištěním či krokem správce, můžete své pochyby vyjádřit (viz výše). Pokud ale proces dokazování stále probíhá, správce není s vašimi vysvětleními spokojen či úřad shromáždí dostatek důkazů o vašem pochybení, vypracuje správce daně výsledek kontrolního zjištění. Pokud je pak kontrolní zjištění shodné se závěrečnou zprávou (tj. již se nezměnil výsledek kontroly), nemůžete jej dále doplňovat či upravovat, a můžete už pouze vyjádřit nesouhlas se zněním zprávy.

Pokud u vás kontrola „zjistí pochybení“, úřad pak vydá oznámení o ukončení daňové kontroly a rozhodnutí, ve kterém stanoví, co musíte udělat. Je možné, že bude jen chtít, abyste odstranili zjištěné nedostatky, ale může to být zaplacení doměřené daně případě i úroků z prodlení, pokud nebyla (celá) daň zaplacená k datu splatnosti.

V tuto chvíli máte právo do jednoho měsíce od doručení platebního výměru podat odvolání.

Po vypořádání všech námitek a odvolání je kontrola formálně uzavřena. Finanční úřad vydá konečné rozhodnutí, které je pro daňový subjekt závazné. Toto rozhodnutí může obsahovat i termíny pro splnění uložených povinností nebo úhradu doměřené daně. S rozhodnutím můžete vyjádřit neouhlas a do 30 dní proti němu podat odvolání.

Pokud nesouhlasíte s výsledky daňové kontroly, můžete se bránit podáním námitek nebo odvoláním proti rozhodnutí finančního úřadu. Je důležité dodržet lhůty stanovené zákonem, obvykle 30 dní od doručení rozhodnutí.

Pokud jste byli nespokojeni s průběhem daňové kontroly nebo chováním úředníků, můžete podat oficiální stížnost na postup správce daně. Stížnost by se měla uplatnit pouze v případě, kdy se vůči vám správce daně chová neeticky nebo pokud například z jakéhokoliv důvodu odmítá převzít důkazní prostředky, které při kontrole navrhujete.

Tipy pro bezproblémovou daňovou kontrolu

Kontrola dokladů: Ujistěte se, že máte všechny dokladu v pořádku. Ze zákona jste povinni všechny účetní doklady a související dokumenty uchovávat a čím větší pořádek v nic budete mít, tím snazší pro vás kontrola bude.
Určení zástupce: Pokud nechcete či nemůžete se zástupci finančního úřadu jednat osobně, vyberte si vhodného zástupce. Ideálně by to měla být osoba znalá daní a účetnictví, nejlepším kandidátem je proto váš účetní nebo daňový poradce.

I když může být daňová kontrola časově a organizačně náročným procesem, není třeba se jí bát. Pokud má podnikatel veškeré dokumenty v pořádku (tj. pečlivě vede účetnictví či daňovou evidenci a archivuje další důkazní prostředky k významným transakcím, např.

Říká se, že jedinou jistotou v životě je nejistota - a v podnikání to rozhodně platí. Kontrola z finančního úřadu může přijít kdykoliv, a čím líp na ni budete připravení, tím líp z ní také nakonec vyjdete.

Pokud máte dokumenty v pořádku, kontrola by měla dopadnout dobře. Standardně by je měl kontrolor do třicet dní vrátit.

Finanční kontrolu jste ještě nezažili, ale i tak vám jde ze světa podnikání hlava kolem? Vyzkoušejte Mini akademii - online vzdělávací portál, na kterém naleznete 30 instruktážních videí o celkové délce 8 hodin. V nich vás čeká mnoho užitečných informací, tipů, triků i rad z každodenní podnikatelské praxe.

S daňovou kontrolou se Vaše firma pravděpodobně nesetká, pokud k tomu nebude mít finanční úřad důvod. To znamená, že když společnost včas podává přiznání a odvádí daně, nevykazuje podezřele vysoké daňové odpočty a celkově plní povinnosti řádně a včas, s berním úřadem by neměla mít potíže.

tags: #finanční #kontrola #OSVČ #povinnosti