Pro výpočet záloh daně z příjmu OSVČ je důležité znát aktuální sazby daně a základ daně. Pro OSVČ je sazba daně z příjmu stanovena na 15 % ze základu daně. Základ daně se vypočítá jako rozdíl mezi veškerými příjmy a výdaji na jejich dosažení. Pokud výdaje přesáhnou příjmy, vzniká ztráta, kterou lze uplatnit v následujících zdaňovacích obdobích ke snížení základu daně. Zálohy na daň se pak vypočítají na základě předpokládaného zisku a příslušné sazby daně. Pro přesný výpočet využijte kalkulačku pro výpočet daně z příjmu OSVČ.

Zatímco za zaměstnance odvádí pravidelné měsíční zálohy na daň z příjmů zaměstnavatel, podnikatelé obvykle zaplatí daň jednou ročně při podání daňového přiznání. V některých případech však zálohy musí platit také OSVČ. Povinnost platit zálohy na daň z příjmů fyzických osob se odvíjí od výše poslední daňové povinnosti. Jinými slovy - pokud vám v daňovém přiznání vyšla daň vyšší než 30 000 Kč, budete mít od následujícího roku povinnost platit zálohy. Pokud jste za uplynulý rok na dani zaplatili méně než 30 000 Kč, zálohy platit nebudete a daň opět zaplatíte s podáním daňového přiznání.

Výše zálohy se zaokrouhluje na celé stokoruny nahoru. Finanční úřad vás k placení záloh sám nevyzve. I když platíte daň z příjmů zálohami v průběhu roku, musíte na jaře následujícího roku podat daňové přiznání. V něm uvedete zaplacené zálohy za uplynulý rok. Následně buď uhradíte nedoplatek, pokud by vypočítaná daň byla vyšší než zaplacené zálohy, nebo si požádáte o vrácení přeplatku.

Výpočet záloh na daň z příjmu:

Záloha na daň = (Příjmy - Výdaje) x Sazba daně

Pro právnické osoby je sazba 21 %.

Příklad:

Daň z příjmů fyzických osob za poslední rok vám vyšplhala na 36 000 Kč. Daň zaplatíte jednorázově po podání daňového přiznání. Jelikož výše daně přesáhla 30 000 Kč, budete mít v aktuálním roce povinnost odvádět pololetně zálohu na daň ve výši 40 % poslední daně, tzn. 14 400 Kč. První zálohu pošlete do 15. června a druhou do 15. prosince.

Zálohy na sociální pojištění OSVČ

OSVČ, které vykonávají hlavní činnost, musí vždy platit sociální pojištění. Kolik jsou měsíční odvody? Jak vysoké jsou zálohy?

OSVČ účastny v dobrovolném měsíčním daňovém paušálním režimu odvádí sociální pojištění spolu s daní z příjmů a zdravotním pojištění v jedné měsíční platbě, čímž mají splněny daňové povinnosti. Ostatní OSVČ vykonávající hlavní činnost platí měsíční zálohy na sociálním pojištění, které patří mezi povinné odvody.

Roční sociální pojištění se vypočítává z vyměřovacího základu. Pokud je při výkonu hlavní činnosti skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, tak se pro výpočet použije minimální vyměřovací základ. Skutečný vyměřovací základ činí 55 procent daňového základu, který je rozdílem mezi příjmy a výdaji. Daňový základ získávají OSVČ z daňové evidence nebo uplatňují roční výdajový paušál. Sazby ročního výdajového paušálu jsou 40 procent, 60 procent nebo 80 procent v závislosti na vykonávané činnosti.

OSVČ vykonávající hlavní činnost musí vždy platit měsíční zálohu na sociálním pojištění, zpravidla mají zřízen trvalý příkaz k úhradě. Sociální pojištění se odvádí na účet příslušné Okresní správy sociálního zabezpečení. Měsíční záloha musí být vždy placena alespoň v minimální výši.

Sazba povinného sociálního pojištění činí 29,2 procenta z vyměřovacího základu. Pokud byla v roce 2024 vykonávána hlavní samostatná výdělečná činnost po celý kalendářní rok, tak činí nová měsíční záloha od odevzdání přehledu jednu dvanáctinu ročního sociálního pojištění.

Vždy však musí být dodržena minimální měsíční záloha. V přiložené tabulce máme vypočtenu novou měsíční zálohu v závislosti na dosaženém hrubém zisku (tj. příjmu poníženého o výdaje) v roce 2024. Pro výpočet sociálního pojištění je stanoven maximální vyměřovací základ. V případě, že jsou měsíční zálohy zaplacené během roku vyšší než vypočtené roční sociální pojištění, potom vzniká nárok na přeplatek. V opačném případě je nutné spolu s přehledem doplatit i nedoplatek. OSVČ platící během roku minimální zálohy nemohou obdržet přeplatek.

Správou a výběrem sociálního pojištění je pověřena Česká správa sociálního zabezpečení, takže OSVČ zasílají měsíční zálohy na účet příslušné OSSZ. Variabilním symbolem je číslo, které bylo OSVČ příslušnou Okresní správou sociálního zabezpečení přiděleno.

Minimální zálohy na sociální pojištění při hlavní činnosti v roce 2025 vzrostou na 4759 korun měsíčně, u zdravotního pojištění na 3143 korun. Dohromady tedy na 7902 korun měsíčně. Proti roku 2024, kdy součet minimálních měsíčních odvodů na povinná pojištění dělá 6820 korun, je to měsíčně o 1082 korun víc, za rok 12 984 korun navíc. Obdobně se zvyšuje měsíční částka paušální daně v nejnižším pásmu: na 8716 korun v roce 2025 z dosavadních 7498 korun v roce 2025. Ročně je to o 14 616 korun navíc.

OSVČ v režimu vedlejší činnosti mají minimální měsíční zálohy stanovené v částce 1496 Kč, odpovídá 11 procentům průměrné mzdy. Pokud ale jejich vyměřovací základ nepřesáhne 111 736 korun za rok - takzvanou rozhodnou částku, pak sociální pojištění platit nemusí.

Začínající podnikatelé mají úlevu. První tři roky podnikání (při hlavní činnosti) dělá jejich minimální vyměřovací základ jen 25 procent průměrné mzdy - minimální záloha z něj pro rok 2025 tak dosahuje 3399 korun. Podmínkou je, že podnikatel samostatnou výdělečnou činnost nevykonával dvacet roků. Nebo nikdy.

Poslanci schválili novelu zákona o sociálním pojištění, která umožní začínajícím podnikatelům odložit platby sociálního pojištění až o dva roky. Odložit ale neznamená neplatit - pojištění se pak doplácí zpětně. Smyslem úlevy je nechat podnikatelům v kapse finance v době, kdy je kvůli rozjezdu podnikání potřebujou nejvíc. Pokud novelu schválí včas i senátoři a podepíše prezident, bude účinná od ledna 2025.

Minimální zálohy na sociální pojištění 2025

Pracující důchodci budou mít od ledna 2025 nárok na slevu na pojistném na sociální pojištění. Zaměstnaní fakticky sami nebudou platit nic: sleva je totiž ve výši 6,5 procenta vyměřovacího základu, což je přesně to, co odvádí zaměstnavatel jako jejich platbu na sociální pojištění. Zaměstnavatel ale bude svoji část sociálního pojištění zaměstnanci platit nadále.

Pro důchodce OSVČ s hlavní činností to znamená, že místo 29,2 procenta vyměřovacího základu budou odvádět 22,7 procenta.

Rychlý růst minimálních záloh na sociální pojištění má lidem, kteří mají podnikání jako hlavní činnost, zaručit aspoň o něco lepší důchod. A samozřejmě pomoct financovat důchody současné. Vládní konsolidační balíček počítá s rychlým růstem záloh v letech 2024, 2025 a 2026.

V roce 2023 byl vyměřovací základ, z něhož se zálohy počítaly, 25 procent průměrné mzdy. V roce 2024 to je 30 procent a v roce 2025 to bude 35 procent. Cílové úrovně 40 procent průměrné mzdy dosáhneme v roce 2026.

Při určování vyměřovacího základu se nepoužívá aktuální průměrná mzda. Stanovuje se fiktivní průměrná mzda pro příští rok. Statistiky zjištěná průměrná mzda za předchozí rok se vynásobí přepočítacím koeficientem. Ten by měl odrážet, jak mzdy rostly v roce letošním.

Z průměrné mzdy se pak stanoví minimální vyměřovací základ. V roce 2025 to tedy je 35 procent průměrné mzdy - a ta byla pro rok 2024 stanovena na 46 557 korun.

Z vyměřovacího základu už můžeme počítat minimální zálohy na povinné sociální pojištění. Ty zůstávají na úrovni 29,2 procenta z vyměřovacího základu - 28 procent na důchodové pojištění a 1,2 procenta na státní politiku zaměstnanosti.

Podle schváleného nařízení pro rok 2025 je:

• všeobecný vyměřovací základ, tedy průměrná mzda za minulý rok: 43 682 koruny.
• přepočítací koeficient pro jeho úpravu: 1,0658

Průměrná mzda pro rok 2025 pak je 43 682 korun × 1,0658 = 46 557 korun (po zaokrouhlení). Z této mzdy je pak minimální vyměřovací základ 35 procent. Procentní kalkulačka nám prozradí, že minimální vyměřovací základ pro rok 2025 je 16 295 korun.

Minimální měsíční záloha pro OSVČ, které mají podnikání jako činnost hlavní, je 29,2 procenta z minimálního vyměřovacího základu. Použijeme opět kalkulačku pro výpočet procent, která nám poví, že minimální záloha na sociální pojištění 2025 je 4759 korun (po zaokrouhlení).

Zálohy na zdravotní pojištění 2025

Výpočet minimálních záloh na zdravotní pojištění pro osoby samostatně výdělečné činné je jednodušší. Pro ty s podnikáním jako hlavní výdělečnou činností se minimální vyměřovací základ počítá jako 13,5 procenta z průměrné mzdy.

Minimální záloha na zdravotní pojištění v roce 2025 tedy je 3143 koruny.

OSVČ, které mají podnikání jako vedlejší činnost, zálohy na zdravotní pojištění platit nemusí. Pojistné můžou zaplatit v celku podle reálných příjmů po odevzdání přehledu o příjmech a výdajích.

Minimální zálohy na zdravotní pojištění 2025

Zatímco dřív se zálohy zvedaly každá jindy (jedna hned na začátku roku, jedna po podání daňového přiznání a přehledů), dnes je to jednodušší. Pokud platíte jen minimální zálohy, tak obojí se zvyšují od ledna. Česká správa sociálního zabezpečení chce mít peníze na účtě do konce ledna, zdravotní pojišťovna do 8. února.

Paušální daň pro rok 2025

Paušální daň umožňuje v jediné platbě zaplatit daň z příjmů a obě povinná pojištění, tedy zdravotní pojištění a sociální pojištění. Částka paušální daně závisí na výši ročních příjmů. Podle ní se plátci rozdělují do tří pásem:

• 1. pásmo - příjmy do 1 milionu korun
• 2. pásmo - příjmy do 1,5 milionu korun
• 3. pásmo - příjmy do 2 milionů korun

Výše minimálních záloh ovlivní jen plátce v prvním pásmu. Měsíční paušální daň složená z *1,15násobku minimální zálohy na sociální pojištění *minimální zálohy na zdravotní pojištění *vlastní daně z příjmu ve výši 100 Kč

Paušální daň pro lidi v prvním pásmu tedy v roce 2025 dělá 5473 koruny na sociální pojištění, k tomu 3143 koruny na zdravotní pojištění a stovka na daň.

Důležité otázky a odpovědi (FAQ)

Jak zjistím, jestli nedlužím na sociálním pojištění?

Jděte na ePortál České správy sociálního zabezpečení. Přihlaste se pomocí datové schránky nebo elektronické identity občana. Hledejte službu Stav pohledávek na pojistném, penále a pokutách OSVČ. Tady snadno na pár kliků zjistíte, jestli máte u sociálky dluh na pojistném nebo jestli nemáte platit nějaká penále či pokuty. Pokud ano, můžete si nechat vygenerovat QR kód pro rychlou platbu. Jako živnostníci si musíte řádné placení odvodů hlídat sami.

Kdo a kdy platí zálohy na povinná pojištění?

Všichni živnostníci povinně hradí nejen daně, ale také zdravotní a často i sociální pojištění. Pravidla se liší mimo jiné podle toho, zda máte podnikání jako hlavní, nebo vedlejší činnost.

Zdravotní pojištění hradí každý podnikatel (OSVČ na hlavní i vedlejší činnost). Typ činnosti přitom určuje jak platit zdravotní pojištění a zásady pro výpočet pojistného. Postupně se podíváme na to, jaká je cena zdravotního pojištění i do kdy se zdravotní pojištění platí.

U vedlejší činnosti se Vás minimální zálohy netýkají - pojistné se počítá vždy podle Vašich skutečných příjmů. Jestliže podnikáte jako státní pojištěnec (při studiu, mateřské dovolené nebo v penzi), v prvním roce podnikání rovněž neplatíte měsíční zálohy a pojistné uhradíte za celý rok zpětně po podání přehledu. Pro další období Vám pojišťovna stanoví měsíční zálohy, které vypočte na základě Vašeho přehledu.

OSVČ své zdravotní pojišťovně povinně odvádí 13,5 % z vyměřovacího základu. Vyměřovací základ pro pojistné na zdravotní pojištění OSVČ se počítá jako 50 % z daňového základu. Zákon určuje rovněž minimální výši vyměřovacího základu (vychází z průměrné mzdy a každý rok se mění). Od toho se odvíjí minimální výše povinných měsíčních záloh.

Zálohy na pojistné jsou splatné od 1. dne měsíce, na který pojistné platíte, do 8. dne následujícího měsíce. Příklad: Termín pro platbu zálohy za leden je od 1. ledna do 8. února. Pokud hradíte minimální zálohy na zdravotní pojištění, musíte novou částku pro další rok odvádět vždy hned od začátku nového roku (tzn. do 8. února za leden) - nezapomeňte si včas změnit trvalý příkaz.

Pravidla pro sociální pojištění jsou o něco složitější. Upravuje je hned několik právních předpisů, zejména zákon o pojistném na sociální zabezpečení a zákony o důchodovém a nemocenském pojištění.

• Od roku 2025 začínající OSVČ nově odvádí snížené zálohy na sociální pojištění.

V návaznosti na růst odvodů na sociální a zdravotní pojištění se každý rok zvyšuje také částka paušální daně. Příklad: Splatnost sociálního pojištění za leden je od 1. do 31. ledna.

A jak je to s platbou záloh v dalším období? Jestliže však platíte vypočtenou zálohu vyšší než minimum pro rok 2025, v platbách pokračujte a novou vypočtenou částku začnete hradit až od měsíce, kdy podáte přehled o příjmech a výdajích za uplynulý rok (tedy když přehled odevzdáte v květnu, od května platíte novou částku).

TIP: Chcete si ověřit, zda správně platíte zálohy a nemáte dluh na sociálním pojištění?

Každý podnikatel, který nevyužívá režim paušální daně, musí po skončení zdaňovacího období podat přehled o příjmech a výdajích. Přehled o příjmech a výdajích je v zásadě roční zúčtování s pojišťovnou a ČSSZ, kde vyčíslíte, kolik jste během roku uhradili na zálohách a kolik je případně třeba doplatit podle Vašich příjmů. Podání provedete elektronicky přes web své zdravotní pojišťovny a ePortál ČSSZ. Případný nedoplatek na pojistném uhraďte do 8 dnů od podání přehledu.

Příklad: Podnikatel měsíčně platí minimální zálohy na zdravotní pojištění ve výši 2 968 Kč, takže během roku 2024 odvedl pojišťovně celkem 35 616 Kč. Využívá 60% výdajový paušál a za rok 2024 si vydělal 1,5 milionu Kč. V přehledu si spočítal, že při tomto příjmu vychází roční pojistné na 40 500 Kč. podává elektronicky s lhůtou do 2. května 2025. Odevzdá ho 30. dubna, takže přehled pojišťovně zašle do 30. dubna.

Živnostníci mohou dobrovolně vstoupit také do režimu paušální daně. Ta spojuje povinné odvody a platbu daně z příjmu - podnikatel tak měsíčně platí jednotnou částku podle svého daňového pásma. Paušální daň sice znamená méně administrativy, ne vždy ale vychází výhodněji než standardní odvody.

• Pozor! Nemocenské pojištění není součástí paušální daně.

S odvody i daněmi Vám rádi pomůžeme a zpracujeme pro Vás daňové přiznání včetně povinných přehledů.

Tabulka: Minimální zálohy na sociální pojištění (2008 - 2025)

Rok	Minimální měsíční záloha	Rok	Minimální měsíční záloha
2025	4 759 Kč	2021	2 588 Kč
2024	3 852 Kč	2020	2 544 Kč
2023	2 944 Kč	2019	2 388 Kč
2022	2 841 Kč	2018	2 189 Kč
2017	N/A	2013	1 748 Kč
2016	N/A	2012	12 568,50 Kč
2015	N/A	2011	12 370 Kč
2014	1 752 Kč	2010	11 854,50 Kč
2009	N/A	2008	10 780 Kč

tags: #zalohy #na #dan #osvc #vypocet

Oblíbené příspěvky:

• Pracovní příležitosti v Costa Coffee Ostrava
• Brigádní úklid apartmánů v ČR: Kompletní průvodce
• Legislativa a příbuzenské vztahy v práci
• Rozvoj digitálních kompetencí
• Hodinová mzda zedníka