S blížícím se koncem roku přichází období, kdy firmy přemýšlejí, jak potěšit své zaměstnance a obchodní partnery. Kromě vánočních večírků jsou oblíbené i různé dárky. Je však důležité znát daňové aspekty těchto darů, aby firma mohla správně uplatnit náklady a vyhnout se případným problémům při kontrole z finančního úřadu. V tomto článku naleznete aktuální informace platné pro dárky pro zaměstnance daňově uznatelné 2025.

Vánoční večírek pro zaměstnance vs. setkání pro obchodní partnery

Existuje z pohledu daní rozdíl mezi pořádáním vánočního večírku pro zaměstnance a vánočního setkání pro obchodní partnery? Ano.

• Náklady na vánoční večírky pro zaměstnance a jejich rodiny jsou osvobozeny od daně z příjmů, zaměstnavatel je tak může hradit bez dodatečných daňových dopadů.
• Co se týče vánočních setkání pro obchodní partnery, jsou považována za reprezentativní náklady a není možné je uznat jako daňový náklad, firma si je tedy nemůže odečíst z daní.

Nepeněžní benefity pro zaměstnance

Do roku 2023 platilo, že bylo na straně zaměstnance nepeněžní plnění (např. použití předškolního zařízení nebo poskytnutí knih apod.) osvobozeno od daně z příjmů ze závislé činnosti bez ohledu na poskytnutou výši nepeněžního plnění. V roce 2024 však došlo ke změně. Nově se na všechny druhy nepeněžních benefitů vztahuje jeden úhrnný roční limit, který pro rok 2024 představuje částku 21 983 Kč.

Dary vs. reklamní předměty

Darem se rozumí takřka vše, co firma koupí svým zaměstnancům nebo obchodním partnerům, může se jednat například o voucher do e-shopu nebo šperk. Na druhou stranu propagační neboli reklamní předměty jsou zákonem o daních z příjmů považovány za daňově uznatelné náklady. Podmínkou je, aby hodnota předmětu nepřekročila částku 500 Kč bez DPH, předmět byl viditelně označený logem firmy a nebyl předmětem spotřební daně.

Podívejme se na daňové ošetření reklamních předmětů dle ZDP (Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů):

V souladu s § 25 odst. 1 písm. t) ZDP, výdaje na reprezentaci, kterými jsou zejména výdaje na pohoštění, občerstvení a dar, nelze uznat za výdaje vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů.

Výjimkou z tohoto ustanovení jsou reklamní a propagační předměty, které splňují následující podmínky:

• Jsou opatřeny:
  • jménem (logem) poskytovatele tohoto předmětu,
  • ochrannou známkou poskytovatele tohoto předmětu,
  • názvem propagovaného zboží či služby,
• Jednotková hodnota předmětu bez DPH nepřesahuje 500 Kč (včetně např. dopravy, dárkových obalů atd.).
• Nejsou (s výjimkou tichého vína) předmětem spotřební daně.

Okruh potenciálních příjemců těchto dárků není žádným legislativním předpisem omezen. V případě pochybností ze strany správce daně musí být dárce schopen prokázat, že se skutečně jednalo o výše uvedené propagační předměty (nejlépe došlými fakturami, fotografiemi reklamních předmětů atd.). Jedná-li se však o přiměřené množství - zejména s ohledem na rozsah a druh podnikatelské činnosti - nebývá tato skutečnost správcem daně zpochybňována.

Zde je potřeba zdůraznit, že dle stanoviska Ministerstva financí se musí jednat o věc, která má určitou užitnou nebo estetickou hodnotu, a to sama o sobě. Typicky se jedná o tužky, kalendáře, drobné dekorativní předměty apod. Ministerstvo financí nepovažuje za reklamní předmět poukázku na odběr zboží, neboť dle zmíněného stanoviska žádnou takovouto hodnotu sama o sobě nemá. Poukázka (voucher) na odběr služeb či zboží bude proto vždy považována za dar, tj. daňově neuznatelný náklad pro společnost.

Daňová uznatelnost tichého vína

Konsolidační balíček přinesl také změnu v daňové uznatelnosti tichého vína. Dříve měly firmy možnost poskytovat tiché víno jako reklamní nebo propagační předmět do hodnoty 500 Kč bez DPH, přičemž byly tyto náklady daňově uznatelné. Od 1. ledna 2024 však tato možnost zanikla. Daňově uznatelné tedy budou pouze dary zaměstnancům, které lze považovat za pracovní pomůcky a jejich hodnota nepřesahuje 500 Kč (nemusí přitom být označeny např. logem firmy).

Příklad:

• Plátce DPH nakoupil tichá červená vína v hodnotě 200 Kč vč. DPH za kus a k nim dárkové taštičky v hodnotě 40 Kč vč. DPH za kus. Dárkové taštičky opařil samolepkami s firemním logem.
• Plátce DPH nechal vytisknout nové kalendáře označené logem firmy v ceně 400 Kč bez DPH za kus.
• Plátce DPH k Vánocům pořídil pro své klienty dárkové koše s potravinami v hodnotě 1 000 Kč bez DPH za kus a pro zaměstnance v hodnotě 500 Kč bez DPH.

Reklamní předměty a DPH

Ve znění ZDPH se místo reklamního a propagačního předmětu používá termín „dárek“. Definice dárků pro reklamní a propagační účely je ve smyslu ZDPH poněkud liberálnější než u ZDP. Podle ZDPH nemusí být dárek opatřen logem, ochrannou známkou poskytovatele dárce nebo názvem zboží či služby. Může se rovněž jednat o zboží, které je předmětem spotřební daně.

Podle § 13 odst. 7 písm. c) ZDPH, se za dodání zboží nepovažuje poskytnutí dárku (ve smyslu definice ZDPH):

• v rámci ekonomické činnosti,
• pokud jeho pořizovací cena bez DPH nepřesahuje 500 Kč.

To znamená, že z dárku do 500 Kč bez DPH poskytnutého v rámci podnikání nevzniká povinnost odvádět DPH na výstupu. Pokud alespoň jedna z podmínek není splněna, dárek se stává předmětem DPH a plátce musí daň přiznat ke dni uskutečnění zdanitelného plnění (ke dni darování).

Nárok na odpočet DPH z nakoupených dárků použitých pro reprezentační účely upravuje § 72 odst. 4 ZDPH. Dle tohoto ustanovení není možné uplatnit nárok na odpočet DPH u přijatých zdanitelných plnění použitých pro reprezentaci, která nelze podle § 25 odst. 1 písm. t) ZDP daňově uznat. Výjimkou jsou dárky splňující podmínky dle § 13 odst. 8 písm. c) ZDPH. Tedy bezúplatné poskytnutí dárku, jehož cena nepřesahuje 500 Kč a je poskytnut v rámci ekonomické činnosti plátce daně.

Z výše uvedeného vyplývá, že z dárků splňujících definici ZDPH není nutné odvádět DPH na výstupu a zároveň je možné uplatnit související nárok na odpočet. Nicméně dále je nutné zkoumat, zda je splněna i definice dle ZPD, neboť takové dárky stále nemusí splňovat podmínky daňové uznatelnosti.

Dárky od FOREWEAR

Firemní dárky pro zaměstnance daňově uznatelné v roce 2025 mohou být skvělým způsobem, jak propojit užitečné s příjemným - a navíc ušetřit díky odpočtu daně. Dárky od FOREWEAR nejsou jen tak obyčejné. Vyrábíme je pro vás z recyklovaných materiálů v chráněné dílně FOVY na Vysočině, kde na nich pracují znevýhodněné švadleny s duševním onemocněním. Naše výrobky mají příběh - a především smysl. Kromě toho, že šetrně využíváme recyklovaný materiál, splňují naše výrobky podmínky daňové uznatelnosti.

Pokud chcete svým zaměstnancům věnovat drobné dárky a zároveň je mít jako daňově uznatelný náklad, je důležité splnit určité podmínky. Dárek nese pevně našité, natištěné nebo nalepené jméno, logo nebo jiný prvek identifikující firmu (např. Společnost Skanska Reality si u nás objednala 500 zápisníků a 500 plochých tašek na notebooky a dokumenty jako poděkování pro zaměstnance a firemní partnery za celoroční spolupráci. Naše výrobky FOREWEAR splňují podmínky daňové uznatelnosti.

Naším cílem je, aby logo na výrobku nebylo rušivým prvkem. Chceme, aby vaši lidé výrobek používali rádi a nepovažovali ho za prvoplánový propagační předmět. Proto logo na saténovém štítku často umísťujeme dovnitř výrobku. Např. v případě zápisníku na vnitřní kapsu.

Výhodou spolupráce s námi je, že nám maximálně záleží na výsledku. Nechceme, aby vzniklo jen tak něco. Ale aby vzniklo něco, co nadchne vás i vaše zaměstnance a klienty. A my si to hrdě přidáme do portfolia Firemních designů. Každý výrobek přizpůsobíme vašim firemním barvám, logu nebo jiným grafickým prvkům. Předem s vámi o všem komunikujeme, připravujeme vizualizace před spuštěním výroby, zkrátka a dobře nás těší vzájemné spolu-tvoření. Díky tomu vznikají originální reklamní předměty daňově uznatelné a plně v souladu s vaším brandem.

Navíc máte možnost využít náhradní plnění. Pokud vaše firma nesplňuje povinnost zaměstnávat potřebný počet osob se zdravotním postižením, můžete tuto povinnost splnit nákupem od chráněných dílen, jako je sociální podnik FOVY na Vysočině a zároveň získat daňově uznatelné reklamní předměty s náhradním plněním. Je to tedy dvojí výhoda: získáte krásné a smysluplné reklamní předměty do nákladů a zároveň přispějete na dobrou věc.

Naše výrobky nesou příběh spolupráce s šicí dílnou FOVY, který jsme začali psát před 11 lety. Tehdy jsme byli jedni z prvních v oblasti udržitelných reklamních předmětů. Od té doby pro vás vzniká každý jeden firemní dárek s láskou v chráněné dílně v Chotěboři, kde po celou dobu spolupracujeme se zručnými švadlenami. Tyto ženy nejen vytvářejí kvalitní produkty, ale zároveň nacházejí nové pracovní příležitosti a zázemí v bezpečném prostředí.

Vedoucí šicí dílny, paní Vlasta, o naší dlouhodobé spolupráci říká:„Nejvíc mě těší, že každý výrobek má svůj smysl. Není to jen kus látky, je to něco, co pomáhá lidem a minimalizuje odpad. Ženy se těší na každý další firemní design.

Vánoční dárky pro zaměstnance a firemní partnery mohou být skvělým způsobem, jak uzavřít rok s dobrým pocitem. Podívejte se na naše portfolio Firemních designů a napište si o náš přehledný elektronický katalog. Ozvěte se nám co nejdřív, ať stihneme vše společně doladit ještě do Vánoc.

Doporučení pro praxi

Přijde-li návštěva z finančního úřadu, může se stát, že po nás bude chtít prokázat daňovou uznatelnost. Nezbývá než doporučit, aby na příslušném daňovém dokladu bylo uvedeno, že jsou nakupované předměty opatřeny logem firmy. Případně si předměty můžeme vyfotografovat a uložit v elektronické podobě.

S dárky částečně souvisí také vánoční přání a tzv. novoročenky. Jelikož jde o jakousi obdobu reklamní prezentace společnosti, můžeme je uplatnit coby daňově uznatelný náklad (výdaj) z kategorie „udržení příjmů“.

Leckterá účetní možná namítne, že bychom měli novoročenky v účetnictví časově rozlišit. Není to však pravda, jde sice o přání na příští rok, ale odesíláme je ještě v roce předchozím, tedy ve stejném roce, kdy byla přání vyrobena.

Vánoční výzdoba kanceláří

Některé společnosti kladou velký důraz na honosnou vánoční výzdobu v době adventu. Taková výzdoba něco stojí. Například takové květiny - jako třeba tolik oblíbená vánoční hvězda, nejsou problém, pokud společnost vlastní kancelář, ve které přijímá klienty, nebo tam pracují její zaměstnanci. Zde je třeba vycházet ze zdravého selského rozumu. Vybavená kancelář, to jistě nejsou jen čtyři holé stěny s kancelářským nábytkem. Příjemné atmosféře napomáhají také decentní dekorace, jako např. květiny.

Podle § 24 odst. 1 zákona o daních z příjmů jde o výdaje na reklamu. Slouží k příjemnému pocitu zákazníka, ke zpříjemnění pracovního prostředí, a jsou tedy výdaji na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Je-li výzdoba přiměřená, neměl by s ní mít finanční úřad problém. Je samozřejmě otázkou, jak by se finanční úřad tvářil například na blikajícího Santa Clause v životní velikosti.

Občerstvení pro klienty

V čase předvánočním také mnoho společností vítá ve svých kancelářích klienty, předává jim dárky a při té příležitosti jim může nabídnout drobné pohoštění, jako například nakoupené cukroví. Bohužel, nákup takového občerstvení spadá výhradně do kategorie nedaňových nákladů a účtujeme jej na účtu 513 - Náklady na reprezentaci.

Závěr

Vánoční dárky pro zaměstnance a obchodní partnery jsou skvělým způsobem, jak poděkovat za spolupráci a budovat vztahy. Je však důležité znát daňové aspekty těchto darů a dodržovat stanovené podmínky, aby firma mohla správně uplatnit náklady a vyhnout se případným problémům při kontrole z finančního úřadu.

tags: #vanocni #darky #pro #zamestnance #danove #hledisko

Oblíbené příspěvky:

• Zkušenosti s brigádou s dotazníky
• Úspěšný nábor: Jak na to?
• Kontakty Úřadu Práce Děčín
• Průvodce zrušením smlouvy s T-Mobile
• Podvod, nebo vážný vztah?