Účetnictví pro OSVČ: Povinnosti a možnosti

V České republice se stále více zahraničních podnikatelů rozhoduje zahájit svou podnikatelskou činnost. Složité právní a daňové předpisy však často představují značnou výzvu. Pokud se podnikatel chystá podnikat jako OSVČ neboli osoba výdělečně činná, musí získat živnostenský list, který vydává živnostenský úřad. Podnikatel má právo podnikat pod svým jménem a ručí celým svým majetkem. Po zahájení podnikatelské činnosti se OSVČ musí registrovat k dani z příjmů fyzických osob. Po skončení roku musí OSVČ podat daňové přiznání a zaplatit daň z příjmu, a to v případě, že její roční příjem překročí částku 15 000 Kč.

Podnikání se neobejde bez administrativy. Paušály, zálohy, přiznání, daně… Pomůžeme vám se zorientovat v základních povinnostech živnostníků. Daňové povinnosti podnikatelů mohou na první pohled působit složitě. Na ten druhý už to ale taková věda být nemusí. Přes 1,1 milionu Čechů jsou OSVČ - takže to určitě taky zvládnete! Tady je návod, jak na to.

Daňové povinnosti OSVČ

Jaké má OSVČ daňové povinnosti?

Daň z příjmu: Na jaře přes datovou schránku podáváte daňové přiznání za uplynulý rok. Uvedete v něm své příjmy a výdaje, vypočítáte daň, a pokud vám vznikne daňová povinnost (daň vyšší než nula), zaplatíte ji finančnímu úřadu.
Odvody: V průběhu roku každý měsíc platíte alespoň minimální zálohy na sociální a zdravotní pojištění.
Daň z přidané hodnoty (DPH): Když vaše příjmy (obrat) za kalendářní rok překročí 2 miliony Kč, stáváte se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku (přihlášku k DPH však finančáku pošlete do 10 dní od překročení obratu 2 miliony Kč). Od roku 2025 zákon o DPH zavádí ještě druhou hranici obratu: 2 536 500 Kč. Po jeho překročení se stáváte automaticky plátcem od následujícího dne a na podání přihlášky k DPH máte také 10 dní.

Sazba daně z příjmu je 15 % (respektive 23 %, pokud je váš základ daně vyšší než 36násobek průměrné mzdy). Počítá se ze základu daně, který zjistíte jako rozdíl mezi vašimi ročními příjmy a výdaji. Své příjmy přitom musíte sledovat vždy. Co se týká výdajů, podle zákona o daních z příjmů máte čtyři možnosti, jak je řešit.

Pokud ale OSVČ dosáhne obrat vyšší než 1 milion Kč, stane se povinně plátcem DPH. Podnikatel se musí se jako plátce registrovat a přizpůsobit účetnictví zákonu o DPH.

Způsoby vedení příjmů a výdajů

Ať už jako OSVČ fungujete nějaký ten pátek, nebo s „děláním sámi na sebe“ teprve začínáte, připravily jsme pro vás přehled všech možných způsobů vedení příjmů a výdajů, které vedou ke konečnému základu daně. Podívejte se, který z nich pro vás bude nejpohodlnější a vyplatí se nejvíc.

1. Paušální výdaje

Jedná se o velmi častý způsob vedení příjmů a výdajů, respektive pokud se rozhodnete uplatňovat paušální výdaje, odpadne vám povinnost evidovat výdaje za služby a zboží, které bylo nutné vynaložit na vaše podnikání. Stačí pouze vést vaše příjmy. Při vyplňování daňového přiznání pak už jen vy nebo vaše účetní sečtete veškeré fakturované příjmy a odečtete procentuální paušální výdaje. Následně si spočítáte 15% daň z příjmu fyzických osob.

Komu se paušální výdaje vyplatí? Všem, kteří nemají vysoké náklady a těm, kteří by jinak museli odvést více na dani z příjmu. Pokud máte výdaje nižší než ty v jednotlivých procentních sazbách, je paušál jasná volba. Často jej ale volí i OSVČ, kteří pak zůstanou lehce tratní, ale je to pro ně lepší, než se zatěžovat administrativou.

Co pro to musím udělat? K paušálním výdajům se nemusíte registrovat. Pouze v daňovém přiznání uvedete, jakou výši paušálu budete uplatňovat za uplynulý kalendářní rok.

Pozor! K paušálním výdajům ale nelze už počítat žádné další výdaje, například na auto. Musíte si spočítat, jestli se vám paušál vyplatí.

Jaké jsou procentuální sazby? Výše paušálních výdajů se odvíjí od druhu živnostenského podnikání:

80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z příjmů z živnostenského podnikání řemeslného; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 1 600 000 Kč,
60 % z příjmů ze živnostenského podnikání; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 1 200 000 Kč,
40 % z jiných příjmů ze samostatné činnosti, s výjimkou příjmů podle odstavce 1 písm.

2. Daňová evidence aneb skutečné výdaje

Pokud si zvolíte tuhle možnost, zapisujete si skutečné příjmy a výdaje. Evidujete si vše, co jste byli nuceni nakoupit nebo zaplatit, abyste mohli provozovat svoji podnikatelskou činnost. Tedy nákupy materiálů, služby, mzdy svým zaměstnancům, jejich pojištění a jiné. Jakým způsobem si příjmy a výdaje evidujete, je na vás.

Sečtete veškeré výdaje, které pak odečtete od součtu svých příjmů. Následně pak zaplatíte 15 % z této částky na dani z příjmu.

Komu se daňová evidence vyplatí? Pokud jsou vaše výdaje vyšší než paušál, případně rovné s vašimi příjmy. Volí ji také ti, kteří chtějí mít přehled o vývoji svého podnikání.

Pozor! V případě daňové evidence máte povinnost uchovávat všechny faktury za služby i zboží.

3. Paušální daň

Chcete se zbavit administrativy? Pak volte paušální daň. V tomto případě vám totiž odpadává povinnost podávat daňové přiznání a přehledy pro zdravotní pojišťovnu a OSSZ. Paušální daň totiž zahrnuje odvod na zdravotní a sociální pojištění i daň z příjmu. Režim paušální daně však není pro každého. Základní pravidlo říká, že ho mohou využívat neplátci DPH s příjmem do 2 milionů Kč ročně, kteří nejsou zaměstnaní a jejich ostatní příjmy mimo podnikání nepřesáhnou 50 000 Kč ročně.

Co pro to musím udělat? K paušální dani se musíte registrovat. Musíte tak učinit nejpozději do 10. ledna (pokud den připadá na víkend, tak nejpozději do následujícího pondělí) roku, ve kterém chcete paušální daň začít uplatňovat. Z paušální daně se sami odhlásit nemůžete. Ukončí se akorát v případě, že porušíte některou z podmínek nebo ukončíte živost.

Pozor! K paušální dani se nemůžete přihlásit, pokud jste ze zákona nebo dobrovolně registrovaní k DPH, jste v insolvenčním řízením, máte příjmy ze závislé činnosti podléhající zálohové dani nebo přijmy z jiných činností než podnikání, jejichž výše přesahuje hranici 15 000 Kč za rok.

Tip: Pokud váš výdělek z podnikání není vysoký nebo teprve začínáte, dost možná v rámci paušální daně zaplatíte víc, než byste museli. Na druhou stranu ušetříte za zpracování daňového přiznání.

Rozhodli jste se k paušální dani přihlásit?

Jednoduchost: Nemusíte se trápit s daňovým přiznáním ani evidováním výdajů.
Podmínky: Podnikáte při zaměstnání na plný úvazek nebo pronajímáte byt?
Problémy při získávání hypotéky: Pokud v dohledné době plánujete žádat o hypotéku, může být pro vás paušální daň komplikace.

Jelikož se paušální daň vyplatí až při vyšších příjmech, a ne každý splní její podmínky, řada OSVČ volí paušální výdaje. Díky nim totiž nemusíte evidovat skutečné výdaje, ani během roku shromažďovat účtenky. Evidujete jen příjmy a pohledávky pro účely případné kontroly.Jako OSVČ můžete uplatnit výdaje paušálem v rozmezí od 30 % do 80 % z příjmů. Výše se odvíjí od typu vašeho podnikání, nejčastěji jde o 60 %. Pro jednotlivá procenta paušálu existuje limit, kolik výdajů můžete za rok uplatnit. Využití paušálních výdajů nikam nehlásíte, jen po skončení roku podáte daňové přiznání, kde je uplatníte. Některým podnikatelům se však nevyplatí - typicky těm, kdo mají vysoké reálné výdaje, které převyšují ty paušální (např.

Přestože u paušálních výdajů nemusíte evidovat ty skutečné, doporučujeme to dělat - ne pro úřady, ale sami pro sebe. Získáte tak lepší přehled o podnikání a reálném zisku, což vám pomůže například při cenotvorbě.

Snadný výpočet: Paušální výdaje zrychlují a zjednodušují přípravu daňového přiznání.
Limit roční výše výdajů: Paušální výdaje mají svůj strop.

4. Účetnictví (Podvojné účetnictví)

Přesáhl váš obrat 25 milionů korun ročně nebo jste zapsán v obchodním rejstříku? Pak vám nezbývá nic jiného než si vést podvojné účetnictví. Rozhodnout se pro vedení účetnictví můžete i dobrovolně. OSVČ však z důvodu velké administrativy tuto cestu většinou nevolí. Transakce se navíc evidují odlišně než v daňové evidenci - podle data vystavení faktury.

Pozor! Z tohoto systému nejde po roce přejít na jiný způsob. V režimu účetnictví musíte zůstat aspoň pět let.

Povinnost vést (podvojné) účetnictví nastává ve chvíli, kdy podnikatelův obrat přesáhne za předcházející rok 25 milionů korun.

Většiny běžných začínajících živnostníků se povinnost vést účetnictví netýká. Fyzické osoby (OSVČ) mají povinnost vést účetnictví až ve chvíli, kdy jejich roční příjmy přesáhnou 25 milionů Kč. Kromě nich vedou účetnictví všichni podnikatelé zapsaní v obchodním rejstříku (například s. r. o.).

Zatímco v daňové evidenci zaznamenáváte pouze příjmy a výdaje, v účetnictví kromě toho evidujete výnosy a náklady, a to podvojným způsobem („má dáti“ a „dal“).

Podvojné účetnictví sleduje veškeré finanční transakce v podnikání. Na rozdíl od daňové evidence se zaměřuje na náklady a výnosy (ty vznikají vystavením dokladu, zatímco výdaje a příjmy okamžikem zaplacení).Účetnictví pro OSVČ obnáší více administrativy než paušální daň, výdaje i daňová evidence, proto se neobejdete bez pomoci specialisty a účetního programu.

Daňová evidence obsahuje méně údajů než účetnictví a slouží především k evidenci příjmů a výdajů pro daňové účely. Vedení účetnictví je komplexnější a slouží i pro kontrolu hospodaření, sestavování finančních výkazů atd.

Pokud nebudete uplatňovat paušální, ale skutečné výdaje, musíte vést daňovou evidenci. To znamená, že v průběhu roku sledujete své příjmy, výdaje, majetek a závazky a chronologicky je zaznamenáváte (tzn. V daňovém přiznání pak od svých příjmů odečtete reálné daňově uznatelné výdaje, tedy ty, které podle zákona souvisí s podnikáním - jejich uplatnění musíte obhájit v případě kontroly z finančního úřadu. Daňová evidence s sebou nese více administrativy než paušální výdaje nebo daň.

Administrativa: Uplatňování reálných výdajů vyžaduje pečlivé vedení evidence a uchovávání dokladů. Kromě toho musíte evidovat i majetek a závazky. Složitější daňové přiznání: V rámci daně z příjmu si můžete odečíst pouze daňově uznatelné výdaje.

Přehled způsobů vedení příjmů a výdajů pro OSVČ
Způsob	Evidence	Administrativa	Pro koho je vhodný
Paušální výdaje	Pouze příjmy	Nízká	Podnikatelé s nízkými reálnými výdaji
Daňová evidence	Příjmy, výdaje, majetek, závazky	Střední	Podnikatelé s vyššími reálnými výdaji
Paušální daň	Žádná (platí se fixní částka)	Velmi nízká	Neplátci DPH s příjmem do 2 milionů Kč
Účetnictví	Komplexní evidence nákladů a výnosů	Vysoká	OSVČ s obratem nad 25 milionů Kč nebo zapsaní v OR

Další povinnosti OSVČ

Pokud podnikatel zahájí činnost, tak musí začít platit zálohy na sociální a zdravotní pojištění, částka se každý rok mění. Splatnost zálohy na zdravotní pojištění je vždy do 8. dne následujícího měsíce. Na sociální pojištění to je do konce měsíce.

V průběhu podnikání může dojít ke změnám, jako je změna adresy trvalého bydliště, změna sídla nebo názvu společnosti. Tyto změny se musí nahlásit příslušným úřadům.

Podnikatel má také povinnost oznámit příslušným úřadům zahájení nebo znovuzahájení samostatné výdělečné činnosti.

Účetní programy a pomoc odborníků

Pokud jste začínající živnostník, máte na výběr z několika způsobů uplatňování výdajů. Účetnictví je pouze jeden z nich. Je nejsložitější, proto si dobře promyslete, jestli se vám jeho vedení vyplatí. Sami se rozhodnete podle toho, co je pro vás nejvýhodnější. Nedá se univerzálně říct, který způsob je daňově nejvýhodnější. Úplně nejnáročnějším způsobem je účetnictví. Jestliže jste si vybrali účetnictví, můžete si ho vést sami nebo si ho nechat vést účetním. Jak už bylo zmíněno, účetnictví je složitá disciplína a lidé, kteří chtějí získat účetní živnost, musí mít odborné vzdělání a 3-5 let praxe v oboru. Délka požadované praxe závisí na dosaženém vzdělání. Jestli ale účetní vzdělání máte a chcete si vést účetnictví sami, potřebujete účetní program.

Ujasněte si, jestli kromě účetnictví potřebujete i další funkce. Software se sice jmenuje účetní, ale můžete v něm spravovat skladové zásoby, propojit ho s e-shopem, počítat v něm zaměstnancům mzdy nebo třeba vést knihu jízd. Mnoho systémů funguje na bázi modulů. Další detaily najdete v článku Jak vybrat účetní program. Po nasazení účetního systému je prvním krokem jeho nastavení. Zadáte, že jste fyzická osoba a podnikatelský subjekt. Pokud zároveň povedete i skladovou evidenci, vyberte, jestli budete skladové pohyby účtovat hned, nebo je nebudete účtovat (rovnou při nákupu dáváte věci do nákladů). V účtové osnově si nastavíte jednotlivé analytické účty. Účetní program Money S3 si stáhnete a ze začátku ho používáte zdarma. Pokud si účetnictví OSVČ vést nebudete, Money S3 slouží i jako software na daňovou evidenci.

Pokud si nejste jistí, jak na vedení účetnictví, vstupte do naší mini akademie a podívejte se na video Základy účetnictví pro podnikatele. V dalším videu vám daňová poradkyně Lucie Kořínková poradí, jestli se vám víc vyplatí uplatňovat výdaje paušálem, vést daňovou evidenci či účetnictví nebo se přihlásit k paušální dani.

Odborníka k ruce byste si měli najít, když vedení účetnictví a daním vůbec nerozumíte, nechcete se zabývat administrativou a nevadí vám si za služby zaplatit, případně řešíte neobvyklé daňové situace. Využít můžete jednorázovou konzultaci, nebo si najít specialistu pro dlouhodobou spolupráci. Váháte, na koho se obrátit a zajímá vás, kolik stojí účetní?

tags: #ucetnictvi #pro #osvc #povinnosti