Jak postupovat jako OSVČ s nulovými příjmy?

Osob s nulovými příjmy z podnikání za rok 2024 není málo. OSVČ, které mají z podnikání nulové příjmy, jsou z hlediska daňových povinností specifickou skupinou. Některým povinnostem se nevyhnou, jiné pro ně budou na rozdíl od ostatních mírnější. Tento článek vám poradí, jak postupovat, pokud jste v minulém roce jako podnikatelé neměli žádné příjmy.

Daňové přiznání

Podle Patrika Madleho, tiskového mluvčího Generálního finančního ředitelství, existují hned dvě možnosti, jak mohou daňové povinnosti řešit podnikatelé s nulovými příjmy. V případě nulových příjmů se na vás povinnost podat daňové přiznání nevztahuje.

Na výběr tedy máte ze dvou možností. Buď podáte tzv. Forma sdělení není zákonem nijak upravena, je tedy na vás, jak to provedete.

Druhou situací, která může v případě nulových příjmů nastat, je, že poplatník měl i nulové výdaje, a tudíž mu ani nevznikla daňová ztráta.

Obecně má povinnost podle zákona o daních z příjmů podat daňové přiznání ten, jehož zdanitelné příjmy přesáhly částku 15 000 Kč. Jestliže tedy máte nižší příjmy než 15 000 Kč a nevykazujete daňovou ztrátu, podávat přiznání nemusíte. Od roku 2023 se tato hranice zvyšuje z 15 000 Kč na 50 000 Kč.

Jako osoba samostatně výdělečně činná máte povinnost podat daňové přiznání výhradně elektronicky. Termínem odevzdání je pátek 2. května 2025. Pokud by měl podnikatel nařízený audit, nebo se rozhodl uložit plnou moc daňovému poradci nebo advokátovi, termín podání se pro něho prodlouží do úterý 1. července.

Přehledy pro zdravotní pojišťovnu a ČSSZ

I přesto, že při nulových příjmech nemusíte podávat daňové přiznání, budete muset podat přehledy na zdravotní pojišťovnu a správu sociálního zabezpečení. Obecně se termín pro podání přehledů určuje podle toho, kdy podnikatel podal daňové přiznání. Nejpozději do jednoho měsíce od podání daňového přiznání.

Pokud by podnikatel podal daňové přiznání elektronicky, je jeho povinností podat přehled do 1. května. Výjimku v termínu mají ale osoby, které nemají povinnost přiznání podávat. Do této kategorie se řadí i podnikatelé s nulovými příjmy. Tyto osoby musejí podat přehledy standardně nejpozději do 8. dubna. Tento termín ale připadá v roce 2023 na sobotu a velikonoční svátky, z toho důvodu je termín prodloužen na úterý 11. dubna. V případě, že byste přehledy nepodali, vás instituce samy o povinnosti informují.

Osoba samostatně výdělečně činná je samozřejmě povinna doložit přehledy o zaplacených zálohách na zdravotním pojištění všem pojišťovnám, u kterých byla v předchozím roce pojištěna,“ upřesňuje partner společnosti V4 Group Michal Jelínek. Pokud svoji povinnost nesplníte čas, budete vyzváni k nápravě.

„Rozhodnutí o udělení pokuty je plně v kompetenci příslušné instituce a v praxi se tak často neděje. Není ale možné na to spoléhat,“ upozorňuje poradce Michal Dvořáček.

Zálohy na pojištění

Jestliže máte podnikání jako činnost hlavní, vztahuje se na vás povinnost hradit povinné minimální zálohy, nebo zálohy předepsané ČSSZ a vaší zdravotní pojišťovnou, i když za daný měsíc nebo delší období nemáte žádné příjmy z podnikání.

Jestliže jste v roce 2024 teprve podnikat začali a je to pro vás činnost vedlejší (studujete, jste na rodičovské, máte i klasický pracovní poměr), máte více štěstí. První rok podnikání prostřednictvím činnosti vedlejší se na vás nevztahuje povinnost hradit žádné zálohy. Oba druhy pojištění jednorázově doplatíte po podání přehledů okresní správě sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovně.

Jestliže však na činnosti vedlejší podnikáte už déle než jedno zdaňovací období, zdravotní pojišťovna vám zřejmě nějakou zálohu předepsala. Okresní správa sociálního zabezpečení podnikatelům na činnosti vedlejší zálohu předepíše, pokud se rozhodli k důchodovému pojištění dobrovolné přihlásit, nebo pokud byl jejich vykázaný příjem za rok 2024 vyšší než 105 520 Kč. U zdaňovacího období 2025 bude rozhodná částka činit 111 736 Kč.

U vedlejší činnosti není nutné hradit zálohy na sociální a zdravotní pojištění v prvním roce, kdy jste s podnikáním začali. Pojištění pak jednorázově doplatíte po podání přehledu o příjmech a výdajích.

„U zdravotního pojištění je to u vedlejší činnosti následovně: Minima platit v průběhu roku nemusíte, vše uhradíte najednou v roce následujícím. Odvody vám pojišťovna vypočítá podle toho, jaké máte za předchozí rok příjmy.

Co se týče doplatků pojistného, stále platí, že musejí být uhrazeny do osmi dnů od odevzdání přehledů. Jestliže OSVČ vyčkává na poslední možný den, tedy 2. května, musí pojistné zaplatit do 10. května. Pokud si ale pospíšíte a přehled podáte například už 11. dubna, pojistné můžete bez sankcí uhradit do následujícího pátku 18.

Paušální daň

Paušální daň je jednotná platba, která obsahuje odvod na sociální a zdravotní pojištění, ale i daň z příjmů. Pokud jste se k paušální dani přihlásili, jste samozřejmě povinni ji platit, i pokud se vám v podnikání nedaří a máte nulové příjmy.

Důležité termíny

2. května 2025: Nejzazší termín pro elektronické podání daňového přiznání OSVČ k dani z příjmů.
1. července: Termín pro podání daňového přiznání daňovým poradcem.
Do 8. dubna (resp. 11. dubna v roce 2023): Termín pro podání přehledů na zdravotní pojišťovnu a správu sociálního zabezpečení pro OSVČ s nulovými příjmy.

Časté chyby v přehledech pro ČSSZ a zdravotní pojišťovny

Správa sociálního zabezpečení se každoročně potýká s množstvím formulářů, kde jsou chybně vyplněné měsíce, v nichž se OSVČ netýká minimální vyměřovací základ. Další chybu dělají podnikatelé u přehledu pro ČSSZ při rozdělování měsíců na ty, kdy měli podnikání jako hlavní a kdy jako vedlejší činnost.

tags: #osvc #nulový #příjem #jak #postupovat