Podnikání je v zásadě provozováno za jediným účelem a tím je maximalizace zisku. Nominální hodnotu zisku je možné zvyšovat navyšováním výkonu, resp. obratu. Naopak, pokud není zájmem podniku zvyšovat objem aktivit nebo to není možné, je nutné se podívat na výdajovou stránku podnikání a optimalizací / redukcí nákladů zvýšit nominální hodnotu zisku při zachování objemu výkonů.

Jednou z největších položek víceméně fixních režií jsou náklady na práci. Jsou zde zahrnuty mzdy, odvody, ale také firemní benefity, dovolené, náhrady v době pracovní neschopnosti, BOZP, kontroly ze strany státních úřadů, personální agenda atd. Činností, regulací, rizik a hlavně nákladů v souvislosti se zaměstnáváním lidí je spousta a je proto pochopitelné, že se někteří podnikatelé zaměstnávání lidí vyhýbají a hledají alternativní cesty.

Je možné využít dohod, smluv o dílo, agenturních zaměstnanců apod., ale nyní bychom se podívali na využívání fakturací OSVČ. Myšlenka je z pohledu podnikatele v zásadě jednoduchá. Nechci zaměstnance, tak si práci objednám u OSVČ a on mi vystaví fakturu. Pro obě strany to má výhody zejména v podobě nižších odvodů. Nicméně jsou tam nějaká omezení, která mohou tento model nabourat a dostat vás do problémů.

Rizika Švarcsystému

V případě využití služeb OSVČ je potřeba si dávat pozor na základní věc a tou je fakt, že vztah Společnost vs. OSVČ nesmí vykazovat znaky pracovně-právního vztahu, tzv. švarcsystému. V tomto případě by tento vztah byl považován za příjem dle §6 zákona o dani z příjmů, a tedy by v případě prokázání byla doměřena daň i odvody na sociální a zdravotní pojištění a související sankce. Vztah mezi společností a OSVČ musí být tedy vždy striktně obchodní a není možné požívat výhod pracovně-právního vztahu. Není například možné bezplatně využívat vzdělávacích programů pro zaměstnance.

Znaky švarcsystému:

• Zákaz práce pro jiného partnera - práce OSVČ pro jednoho partnera automaticky nemusí znamenat švarcsystém, ale smlouva na dobu neurčitou, kde je uvedena exkluzivita už ano.
• Nerovný vztah OSVČ a objednatele - není možné být ve vztahu nadřízený a podřízený, OSVČ nesmí být nijak začleněna do firemní struktury
• Odpovědnost za škodu - OSVČ ručí objednateli celým svým majetkem, smluvně nesmí být tato odpovědnost omezena
• Stanovená pracovní doba - OSVČ nesmí mít hlídanou pracovní dobu. Evidence docházky u OSVČ je nepřípustná a bývá to považováno za znak švarcsystému.
• Specifikace činnosti - je potřeba striktně specifikovat činnost OSVČ, definovat dílo, které má být dodáno.

Přechod z OSVČ na S.R.O.

Podnikání se daří, klientů přibývá a vy přemýšlíte o přechodu z OSVČ na s. r. o.? Poradíme, co všechno si při změně pohlídat a jak se liší účetnictví i daně. Založení s. r. o. je výhodné například ve chvíli, kdy očekáváte vyšší obraty nebo chcete své podnikání zhodnocovat. Při změně z OSVČ na s. r. o. počítejte s tím, že vám přibyde administrativa.

Daň z příjmů pro S.R.O. a OSVČ

Pro s. r. o. a OSVČ se liší i daň z příjmů. Pro fyzické osoby je sazba 15 % a pro právnické 21 %. Zároveň si OSVČ mohou od daňového základu odečítat slevy jako třeba úroky z hypotéky a snížit si tak výslednou daňovou povinnost. Nicméně někteří OSVČ vedou účetnictví, i přesto, že jim to zákon neukládá - může být přehlednější než daňová evidence.

Přechod z daňové evidence na účetnictví znamená, že musíte zpracovat každou účtenku a doklad a v některých případech budete muset změnit i systém, ve kterém pracujete. Mezi menšími a středními s.r.o. je oblíbený například účetní systém Money S3. Data ze svého původního systému do programu snadno importujete za jedno odpoledne.

Fakturace Stejné Činnosti z S.R.O. i Jako OSVČ

Jste majitelem s.r.o. a zároveň podnikáte jako OSVČ? Možná vás napadlo, jestli můžete fakturovat stejné služby z obou těchto aktivit. Odpověď zní ano, ale je potřeba dodržet pár pravidel. Jedním z hlavních pravidel, na které narazíte, je tzv. zákaz konkurence. Tento zákaz chrání vaši firmu (s.r.o.) před tím, aby jednatel jednal proti jejím zájmům. V praxi to znamená, že pokud jste jednatel a chcete fakturovat stejné služby i jako OSVČ, měli by s tím ostatní společníci souhlasit.

Jak Rozdělit Zakázky Mezi S.R.O. a OSVČ?

Podle druhu činnosti: Pokud děláte různé věci, můžete jednu činnost fakturovat přes s.r.o. Jedna věc, na kterou si musíte dát opravdu pozor, je správné přiřazení nákladů a výnosů. I když jsou s.r.o. a OSVČ „vaše“, z pohledu účetnictví jsou to dvě různé entity. To znamená, že náklady spojené s konkrétní zakázkou musí být přiřazeny tam, kde vznikly, a ne je míchat mezi s.r.o.

Fakturace stejné činnosti z s.r.o. i jako OSVČ je možná, ale je potřeba dodržovat pravidla, aby se vše odehrávalo v mezích zákona. Když budete mít vše správně nastavené, může to být pro vaše podnikání velká výhoda.

Daňové Povinnosti OSVČ

Každá osoba samostatně výdělečně činná má povinnost platit daň z příjmů fyzických osob (DPFO) a případně daň z přidané hodnoty (DPH). Kromě těchto daní je důležité sledovat i povinné odvody na sociální a zdravotní pojištění.

OSVČ podává daňové přiznání jednou ročně, obvykle do 1. dubna. Pokud využije služeb daňového poradce, lhůta se prodlužuje do 1. července. Daň z příjmů se počítá z rozdílu mezi příjmy a výdaji - buď skutečnými, nebo paušálními. Alternativou k běžnému zdanění je paušální režim, který umožňuje jednodušší správu a nižší administrativu. OSVČ v paušálním režimu odvádí každý měsíc paušální zálohu, která pokrývá daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění.

Daň z Přidané Hodnoty (DPH) pro OSVČ

OSVČ se může stát plátcem DPH povinně (např. při překročení limitu obratu) nebo dobrovolně. Povinná registrace nastává po překročení 2 000 000 Kč obratu za kalendářní rok. Pokud poskytujete služby do EU, může být nutná registrace jako identifikovaná osoba.

Odvody na Pojištění

Každý podnikatel, který nevstoupil do paušálního režimu, je povinen v průběhu celého roku hradit minimální měsíční zálohy na zdravotní a sociální pojištění. Na jaře, po podání daňového přiznání, je navíc nutné zpracovat a odevzdat Přehled o příjmech a výdajích pro zdravotní pojišťovnu a Přehled o příjmech a výdajích OSVČ pro Českou správu sociálního zabezpečení (ČSSZ).

Daňové Povinnosti S.R.O.

Společnost s ručením omezeným (s.r.o.) má jako právnická osoba vůči státu řadu daňových povinností. Klíčovou je daň z příjmů právnických osob, ale povinnost se může vztahovat také na DPH.

Daň z Příjmů Právnických Osob (DPPO)

Každá společnost s ručením omezeným je povinna odvádět daň z příjmů právnických osob (DPPO). Základní sazba této daně činí 21 % ze zdanitelného zisku. Základem je hospodářský výsledek upravený o daňově uznatelné a neuznatelné náklady. S.r.o. musí vést povinně účetnictví.

Termíny pro podání a úhradu DPPO:

• Papírově do 1. 4. 2025
• Elektronicky bez poradce do 2. 5. 2025
• S poradcem nebo auditorem do 1. 7. 2025

Daň z Přidané Hodnoty (DPH) pro S.R.O.

Pokud obrat s.r.o. překročí za 12 po sobě jdoucích měsíců částku 2 000 000 Kč, stává se firma povinným plátcem DPH. Dobrovolná registrace je však možná i před dosažením této hranice. DPH v běžném režimu znamená povinnost odvádět daň z přijatých plateb a současně nárok na odpočet DPH z přijatých plnění.

Silniční Daň

Silniční daň je povinná daň určená pro provozovatele nákladních vozidel nad 12 tun (kategorie N2, N3 a jejich přívěsy O3, O4), která jsou registrována v ČR a využívána k podnikání. Poplatníkem je provozovatel uvedený v technickém průkazu. Daň se hradí jednorázově do 31. ledna následujícího roku, bez záloh během roku. Výše daně závisí na hmotnosti, počtu náprav a typu vozidla.

Paušální Daň

Paušální daň slouží jako zjednodušený způsob odvádění daní a pojistného. Každý měsíc platíte jednu pevnou částku a nemusíte podávat daňové přiznání ani přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu. Paušální daň totiž zahrnuje odvod na zdravotní a sociální pojištění i daň z příjmu. Režim paušální daně však není pro každého. Základní pravidlo říká, že ho mohou využívat neplátci DPH s příjmem do 2 milionů Kč ročně, kteří nejsou zaměstnaní a jejich ostatní příjmy mimo podnikání nepřesáhnou 50 000 Kč ročně.

Pokud váš výdělek z podnikání není vysoký nebo teprve začínáte, dost možná v rámci paušální daně zaplatíte víc, než byste museli. Na druhou stranu ušetříte za zpracování daňového přiznání.

Paušální Výdaje

Díky nim totiž nemusíte evidovat skutečné výdaje, ani během roku shromažďovat účtenky. Evidujete jen příjmy a pohledávky pro účely případné kontroly. Jako OSVČ můžete uplatnit výdaje paušálem v rozmezí od 30 % do 80 % z příjmů. Výše se odvíjí od typu vašeho podnikání, nejčastěji jde o 60 %. Pro jednotlivá procenta paušálu existuje limit, kolik výdajů můžete za rok uplatnit. Využití paušálních výdajů nikam nehlásíte, jen po skončení roku podáte daňové přiznání, kde je uplatníte.

Přestože u paušálních výdajů nemusíte evidovat ty skutečné, doporučujeme to dělat - ne pro úřady, ale sami pro sebe. Získáte tak lepší přehled o podnikání a reálném zisku, což vám pomůže například při cenotvorbě.

Daňová Evidence

Jestli nebudete uplatňovat paušální, ale skutečné výdaje, musíte vést daňovou evidenci. To znamená, že v průběhu roku sledujete své příjmy, výdaje, majetek a závazky a chronologicky je zaznamenáváte. V daňovém přiznání pak od svých příjmů odečtete reálné daňově uznatelné výdaje, tedy ty, které podle zákona souvisí s podnikáním - jejich uplatnění musíte obhájit v případě kontroly z finančního úřadu.

Účetnictví

Většiny běžných začínajících živnostníků se povinnost vést účetnictví netýká. Fyzické osoby (OSVČ) mají povinnost vést účetnictví až ve chvíli, kdy jejich roční příjmy přesáhnou 25 milionů Kč. Kromě nich vedou účetnictví všichni podnikatelé zapsaní v obchodním rejstříku (například s. r. o.).

Daňová evidence obsahuje méně údajů než účetnictví a slouží především k evidenci příjmů a výdajů pro daňové účely. Vedení účetnictví je komplexnější a slouží i pro kontrolu hospodaření, sestavování finančních výkazů atd.

Odvody na Pojištění OSVČ

Při podnikání na živnost musíte ve většině případů platit i zálohy na sociální a zdravotní pojištění. Vyměřovací základ, ze kterého se odvody a zálohy počítají, je zjednodušeně řečeno polovina základu daně z příjmu. Na konci roku poté podáváte přehledy pro zdravotní pojišťovnu a ČSSZ, ve kterých spočítáte, kolik jste měli na pojistném odvést podle vašich skutečných příjmů. Pokud jste na měsíčních zálohách odvedli méně, doplatíte rozdíl. Přihlásit se můžete také k nemocenskému pojištění, které je dobrovolné.

Forma podnikání	Daň z příjmů	Účetnictví	Odvody na pojištění
OSVČ	15 % (23 % při vyšším základu daně)	Daňová evidence (do 25 milionů Kč obratu)	Povinné zálohy na sociální a zdravotní pojištění
S.R.O.	21 %	Účetnictví povinné	Odvody se liší dle formy odměňování (mzda, dividenda)

tags: #fakturace #mezi #osvc #a #sro #daně

Oblíbené příspěvky:

• Kontakty na finanční úřad ve Žďáru
• Jak napsat motivační dopis
• Motivační dopis – šablona pro studenty
• Stáhněte si vzor dotazníku
• Pravidla pro výpověď v ČR