Daňová uznatelnost dárkových poukazů pro zaměstnance v České republice
Hledáte vánoční nebo jiné dárky pro své zaměstnance? Víte, že některé z nich jsou osvobozené od daně z příjmů a odvodů sociálního a zdravotního pojištění, takže potěší hned dvojnásobně? Udělejte svým kolegům a kolegyním radost nejen o Vánocích, ale třeba i k narozeninám nebo jako poděkování za úspěšně dokončený projekt.
V oblasti propagačních dárků dochází k vývoji. K tradičním dárkům v podobě kancelářských či drobných dekoračních předmětů přibývají oblíbené dárkové poukazy. Tento článek seznámí čtenáře s pohledem Ministerstva financí na tuto problematiku z pohledu zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.
Daňová uznatelnost darů pro zaměstnance je klíčovým tématem pro mnoho podnikatelů a firem v České republice.
Daňové zvýhodnění nepeněžních příjmů
Příklad daňového zvýhodnění: Pokud dáte zaměstnanci odměnu 1000 Kč, zaměstnanec ve finále dostane jen 740 Kč. Pokud mu ale dáte poukaz, zboží nebo služby ve výši 1000 Kč (tedy nepeněžitý příjem), zaměstnanec může využít celých 1000 Kč.
Co můžete svým zaměstnancům darovat? Nepeněžní příspěvek zaměstnavatele zaměstnanci poskytnutý na vrub nedaňových nákladů (příp. - daňového zvýhodnění u tzv.
Dárkové poukazy jako benefit
Víte, co je celosvětově nejoblíbenější dárek? Dárková karta! Na Slevomatu pořídíte pro své zaměstnance benefitní poukazy nabité na 500, 1000, 2000 nebo 5000 Kč (elektronické poukazy lze nabít na libovolnou částku). Vybrat můžete ty určené do jedné ze tří hlavních kategorií, tedy Cestování, Krása a relaxace nebo Zábava, nebo univerzální kartu, která platí na všechny tři kategorie. Konkrétní zážitek si každý obdarovaný vybere sám, stejně tak si pak zamluví termín, který mu vyhovuje.
Poukazy nabízíme ve fyzické i elektronické podobě. Stačí zadat kód z dárkového poukazu do formuláře. Částka se převede na kredity, za které může nakoupit.
Poukaz je stejně velký jako platební karta a je vložený do papírového přání ve formátu C6. Pošleme vám ho poštou nebo jinou přepravní společností. Při nákupu dárků na Slevomatu můžete naráz koupit maximálně 10 voucherů.
Pokud si nejste jisti, co přesně vašim zaměstnancům darovat, dárkový poukaz je vždy skvělou volbou. Umožněte jim vybrat si přesně to, co potřebují a co je potěší, z naší široké nabídky kvalitních produktů. Dárkový poukaz můžeme po domluvě dodat v tištěné podobě nebo v elektronické podobě.
Daňové aspekty darů a benefitů
Obecné zásady
Podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, konkrétně § 25 odst. 1 písm. t), jsou reklamní a propagační předměty (dárky) daňově uznatelné za určitých podmínek. Z povahy „reklamního nebo propagačního předmětu“ vyplývá, že se musí jednat o věc, která má určitou užitnou nebo estetickou hodnotu sama o sobě (typicky se jedná o tužky, kalendáře, drobné dekorativní předměty apod.). Je zřejmé, že poukázka žádnou takovouto hodnotu sama o sobě nemá, ve smyslu § 25 odst. 1 písm. t) ZDP.
Darem se rozumí takřka vše, co firma koupí svým zaměstnancům nebo obchodním partnerům, může se jednat například o voucher do e-shopu nebo šperk. Na druhou stranu propagační neboli reklamní předměty jsou zákonem o daních z příjmů považovány za daňově uznatelné náklady. Podmínkou je, aby hodnota předmětu nepřekročila částku 500 Kč bez DPH, předmět byl viditelně označený logem firmy a nebyl předmětem spotřební daně.
Položky převyšující cenou limit 500 Kč jsou na faktuře rozepsány zvlášť, nikoliv jako sada.
Nepeněžní dary a limity
Nepeněžní dárky zaměstnancům do hodnoty 2 000 Kč ročně mohou být osvobozeny od daně z příjmů, pokud jsou poskytnuty z fondu kulturních a sociálních potřeb (FKSP) nebo za obdobných podmínek ze sociálních fondů nebo zisku po jeho zdanění.
Do roku 2023 platilo, že bylo na straně zaměstnance nepeněžní plnění osvobozeno od daně z příjmů ze závislé činnosti bez ohledu na poskytnutou výši nepeněžního plnění. V roce 2024 však došlo ke změně. Nově se na všechny druhy nepeněžních benefitů vztahuje jeden úhrnný roční limit, který pro rok 2024 představuje částku 21 983 Kč. Před platností konsolidačního balíčku byly nepeněžité dary do hodnoty 2 000 Kč ročně osvobozeny od daně z příjmů, toto osvobození však zaniklo.
Od zdaňovacího období roku 2024 bude vrchní hranice osvobození u těchto nepeněžních zaměstnaneckých benefitů, a to v úhrnu do výše poloviny průměrné měsíční mzdy. Do částky 21 983 Kč se tak tyto nepeněžní benefity nebudou na straně zaměstnance danit.
Rekreační poukazy a peněžní odměny
Rekreační poukazy jsou daňově uznatelné, pokud jsou poskytovány v rámci zaměstnaneckých benefitů. Peněžní odměny a bonusy jsou daňově uznatelné, pokud jsou správně zdaněny jako součást mzdy zaměstnanců.
Změny v osvobození stravování
Mění se pravidla pro osvobození stravování v nepeněžité podobě. Nově nebude již stravování na pracovišti osvobozeno neomezeně, ale zavádí se limit, a to ve výši 70 % horní hranice stravného, které lze poskytnout zaměstnanci za pracovní cestu 5-12 hodin. Horní hranice činí 166 Kč, tzn. limit pro osvobození ve výši 70 % činí u zaměstnance 116,2 Kč. Toto osvobození platí pro stravenky, stravenkový paušál či závodní stravování na pracovišti. Podmínkou pro nárok na toto osvobozené stravování je výkon práce alespoň 3 hodiny a zároveň nedošlo ke vzniku nároku na stravné z pozice pracovní cesty. Jde také poskytnout druhý příspěvek v jednom pracovním dni, pokud daný zaměstnanec vykonával práci alespoň 11 hodin. U zaměstnavatele je tento příspěvek daňově uznatelný náklad bez omezení.
Tabulka: Daňové limity a osvobození pro zaměstnanecké benefity v roce 2024
| Typ benefitu | Limit/Podmínka | Daňová uznatelnost |
|---|---|---|
| Nepeněžní benefity (úhrnný limit) | 21 983 Kč ročně | Osvobozeno do limitu |
| Reklamní předměty | Do 500 Kč bez DPH, s logem firmy | Daňově uznatelné |
| Stravování na pracovišti | Limit 116,2 Kč | Daňově uznatelné |
Sportovní vybavení a aktivity
Metodická informace k benefitům se také zabývá sportovním vybavením na pracovišti. Sportovní vybavení, které slouží ke zlepšení pracovní výkonnosti zaměstnance, případně k jeho odreagování, nebude u zaměstnance předmětem daně, pokud je využíváno v souvislostí se zaměstnáním a nachází se na pracovišti daného zaměstnavatele. Jiný přístup je pak vykládán u vybavení a služeb, které by měly charakter komerční služby. Toto vybavení či služby by u zaměstnance byly osvobozeny do výše poloviny průměrné mzdy, nad tuto částku by se jednalo o zdanitelný příjem zaměstnance. Průměrná mzda pro rok 2024 je stanovena na 43 967 Kč a její polovina činí 21 983 Kč. Zde dle výkladu spadá například kurz jógy, masáž či například plnohodnotné sportoviště.
Vánoční večírky a teambuildingy
Konsolidační balíček přichází s novým typem osvobozených příjmů u zaměstnance, a to plynoucích z účasti na sportovních či kulturních akcích pořádaných zaměstnavatelem pro omezený okruh účastníků. Zde je potřeba zdůraznit, že se musí jednat o akci pořádanou zaměstnavatelem. Do této kategorie bude spadat například vánoční večírek nebo teambuildingy.
Podle průzkumu společnosti Sodexo Benefity v roce 2022 pro své zaměstnance pořádalo vánoční večírek 80 % firem. Plánujete letos vánoční večírek i vy nebo chcete své zaměstnance a obchodní partnery potěšit dárky?
Novela přinesla upřesnění okruhu daňově osvobozených kulturních a sportovních akcí, které jsou pořádány zaměstnavatelem pro zaměstnance nebo pro jejich rodinné příslušníky. Nově jsou tyto akce, a to včetně akcí s kulturním nebo sportovním prvkem, definovány jako společenské akce pořádané zaměstnavatelem.
Náklady na vánoční večírky pro zaměstnance a jejich rodiny jsou osvobozeny od daně z příjmů, zaměstnavatel je tak může hradit bez dodatečných daňových dopadů. Co se týče vánočních setkání pro obchodní partnery, jsou považována za reprezentativní náklady a není možné je uznat jako daňový náklad, firma si je tedy nemůže odečíst z daní.
Zrušení daňové uznatelnosti tichého vína
Konsolidační balíček přinesl také změnu v daňové uznatelnosti tichého vína. Dříve měly firmy možnost poskytovat tiché víno jako reklamní nebo propagační předmět do hodnoty 500 Kč bez DPH, přičemž byly tyto náklady daňově uznatelné. Od 1. ledna 2024 však tato možnost zanikla.
Tipy pro výběr dárků
V naší kategorii firemních dárků naleznete širokou škálu originálních a stylových dárků, které potěší vaše zaměstnance. Od luxusních kosmetických setů až po personalizované sety vitamínů a doplňků stravy pro krásu. Personalizace: Zvažte zájmy a preference svých zaměstnanců.
Pro ty, kteří hledají menší, ale přesto pozorné dárky, máme připravené drobné dárky, které jsou perfektní pro každou příležitost. Vánoce jsou ideální čas na vyjádření vděčnosti vašim klientům. Vyberte si z naší exkluzivní nabídky vánočních dárků, které zanechají trvalý dojem.
Tip: Business kreditka od ČSOB chrání vaše podnikání. Získejte i vy pojištění prodloužení záruky zdarma, bezúročné období až 45 dní či slevu 0,4 Kč/litr paliva v síti EuroOil. Sjednání kreditní karty je zcela zdarma.
tags: #darkove #poukazy #pro #zamestnance #danova #uznatelnost
