Zdravotní pojištění za zaměstnance: Povinnosti zaměstnavatelů v ČR

Zaměstnavatelé v České republice mají řadu povinností v oblasti zdravotního pojištění svých zaměstnanců. Tyto povinnosti zahrnují platbu pojistného, oznamovací povinnosti a další administrativní úkony. V tomto článku se podrobně podíváme na tyto povinnosti a na to, jak je správně plnit.

Vznik a zánik zaměstnání a povinnosti zaměstnavatele

Podle § 8 odst. 2 zák. č. 48/1997 Sb., v platném znění, vzniká zaměstnavateli povinnost platit část pojistného za své zaměstnance dnem nástupu zaměstnance do zaměstnání a zaniká dnem skončení zaměstnání. Za den ukončení zaměstnání se považuje den ukončení výkonu práce (pracovního poměru).

Zaměstnáním se pro účely zdravotního pojištění rozumí činnost zaměstnance, ze které plynou zaměstnanci od zaměstnavatele příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků zdaňované podle § 6 zákona o daních z příjmů.

Zaměstnavatelem se pro účely zdravotního pojištění rozumí právnická nebo fyzická osoba, která zaměstnává a má sídlo nebo trvalý pobyt na území České republiky.

Zaměstnancem je fyzická osoba, které plynou nebo by měly plynout příjmy ze závislé činnosti nebo funkčních požitků podle § 6 zákona o daních z příjmů. Za zaměstnance se též považují:

členové statutárních orgánů a dalších orgánů právnických osob (členové představenstva, členové správních a dozorčích rad atd.),
volení či jmenovaní funkcionáři právnických osob, sdružení, spolků atd.,
osoby činné na základě mandátní nebo příkazní smlouvy,
likvidátoři, prokuristé,
neuvolnění zastupitelé.

Dohody o provedení práce a dohody o pracovní činnosti

Odměna z DPP a DPČ podléhá odvodu zdravotního pojištění pouze v případě, že odměna podléhá odvodu sociálního pojištění (splňuje podmínky účasti na nemocenském pojištění).

Přihlašují se pouze ti dohodáři, kteří dosáhnou rozhodného příjmu pro odvod sociálního pojištění. U DPP od 1. 1. 2025 od částky 11 500 Kč včetně a u DPČ od 4 500 Kč včetně. Souběh dohod od více zaměstnavatelů se neřeší.

Následně se podává měsíčně klasický "Přehled o platbě pojistného zaměstnavatele", a to do 20. dne následujícího měsíce.

Termíny a částky u dohod:

DPP (dohoda o provedení práce): Od 1. 1. 2025 se zdravotní pojištění odvádí od částky 11 500 Kč včetně.
DPČ (dohoda o pracovní činnosti): Od 1. 1. 2025 se zdravotní pojištění odvádí od částky 4 500 Kč včetně.

Vyměřovací základ

Vyměřovacím základem zaměstnance je úhrn příjmů ze závislé činnosti, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob podle zákona o daních z příjmů a nejsou od této daně osvobozeny a které mu zaměstnavatel zúčtoval v souvislosti se zaměstnáním. Zúčtovaným příjmem se pro účely věty první rozumí plnění, které bylo v peněžní nebo nepeněžní formě nebo formou výhody poskytnuto zaměstnavatelem zaměstnanci nebo předáno v jeho prospěch, popřípadě připsáno k jeho dobru anebo spočívá v jiné formě plnění prováděné zaměstnavatelem za zaměstnance. Z některých zákonem stanovených typů plnění se pojistné neodvádí (např. odstupné).

Minimální vyměřovací základ zaměstnance

Minimálním vyměřovacím základem zaměstnance je minimální mzda. Je-li vyměřovací základ zaměstnance nižší, než minimální vyměřovací základ, je zaměstnanec povinen, až na výjimky stanovené zákonem, doplatit zdravotní pojišťovně prostřednictvím svého zaměstnavatele pojistné ve výši 13,5 % z rozdílu těchto základů.

Od 1. 1. 2025 dochází ke změně minimální mzdy, která se z 18 900 Kč zvyšuje na 20 800 Kč, a tím se mění minimální měsíční zdravotní pojištění u zaměstnanců, které se zvyšuje z 2 552 Kč na 2 808 Kč.

Má-li zaměstnanec více zaměstnavatelů, je zaměstnanec povinen provést takovýto doplatek pojistného prostřednictvím toho zaměstnavatele, kterého si zvolí, a to vždy současně s odvodem pojistného v následujícím kalendářním měsíci. U zdravotního pojištění se nestanovuje maximální vyměřovací základ.

Minimální mzda a minimální měsíční zdravotní pojištění:

Období	Minimální mzda	Minimální měsíční zdravotní pojištění
Do 31. 12. 2024	18 900 Kč	2 552 Kč
Od 1. 1. 2025	20 800 Kč	2 808 Kč

Splatnost pojistného na zdravotní pojištění

Zaměstnavatel platí pojistné na zdravotní pojištění za jednotlivé kalendářní měsíce a je splatné od 1. do 20. dne následujícího kalendářního měsíce. Za den platby pojistného je považován den, kdy došlo k připsání pojistného na účet zdravotní pojišťovny.

Číslo účtu pro příjem plateb na zdravotní pojištění zaměstnavatelů vedené u ČNB je 2115106031/0710, variabilní symbol: IČO.

Zaměstnanci, za které je plátce pojistného stát

Osoby, za které hradí pojistné stát, nemají stanoven minimální vyměřovací základ. Výčet osob je stanoven podle § 7 odst. 1 zákona č. 48/1997 Sb. Vyměřovacím základem pro platbu pojistného státem je od 1. 1. 2025 částka ve výši 15 749 Kč (stát platí pojistné ve výši 2 127 Kč měsíčně). U zaměstnance, kterému byl přiznán invalidní důchod a je zaměstnán u zaměstnavatele, který zaměstnává více než 50 % osob se zdravotním postižením z celkového průměrného přepočteného počtu svých zaměstnanců, je vyměřovacím základem částka přesahující částku vyměřovacího základu dle předchozí věty.

Pokuty a penále

Lhůta k uložení pokuty se prodlužila na 2 roky ode dne, kdy zdravotní pojišťovna zjistila nesplnění oznamovací povinnosti, nejdéle však do 5 let, kdy k nesplnění došlo. Promlčecí lhůta práva vymáhat pojistné je stanovena na 10 let.

Penále bylo do 31.12.2021 stanoveno v sazbě 0,05 % za každý den prodlení. Od 1.1.2022 se stanoví penále podle předpisů občanskoprávních, podle nichž je roční výše penále stanovena jako součet repo sazby ČNB platné k 1.

Oznamovací povinnosti zaměstnavatele

Aby mohla zdravotní pojišťovna posoudit, zda plátci pojistného řádně plní své povinnosti, vztahuje se na zaměstnavatele kromě povinnosti pravidelných a správně stanovených odvodů do systému veřejného zdravotního pojištění i řada oznamovacích povinností.

3. Zaměstnavatel je povinen oznámit nástup do zaměstnání či ukončení zaměstnání zaměstnance v rámci zákonné osmidenní lhůty prostřednictvím formuláře „Hromadné oznámení zaměstnavatele“ (dále jen „HOZ“). Za den nástupu zaměstnance do zaměstnání, ze kterého mu plynou příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků, se považuje den, od kterého dle pracovní smlouvy vznikl zaměstnanci pracovní poměr. Jedná se o den vzniku povinnosti zaměstnavatele hradit pojistné za zaměstnance. Za den ukončení pracovního poměru se považuje den, kdy zaniká povinnost zaměstnavatele hradit pojistné za zaměstnance, tj. Zaměstnanec dne 10. 6. 2022 poskytl zaměstnavateli informaci, že je již půl roku poživatelem invalidního důchodu.

Plnění oznamovací povinnosti ve zdravotním pojištění zaměstnavatel plní na formulářích vydávaných zdravotní pojišťovnou, tyto formuláře jsou pro jednotlivé zdravotní pojišťovny obdobné.

Hromadné oznámení zaměstnavatele

Pro oznamování jednotlivých skutečností (změn) je používán formulář Hromadné oznámení zaměstnavatele. Předávat tyto údaje lze i elektronickou cestou. Prostřednictvím formuláře Hromadné oznámení zaměstnavatele oznamuje zaměstnavatel zejména nástup zaměstnance do zaměstnání a ukončení zaměstnání a dále skutečnosti rozhodné pro platbu pojistného státem.

Kódy změn: Přihlášení se k platbě pojistného za zaměstnance, odhlášení se od platby pojistného za zaměstnance a další kódy (Poznámka: pod zkratkou "stát EU" rozumíme země Evropské unie včetně Norska, Islandu, Lichtenštejnska. Švýcarska a Spojeného království Velké Británie a Severního Irska).

Skutečnosti rozhodné pro platbu pojistného státem
Opravy
Použití kódů

Zaměstnavatel uzavřel se zaměstnancem pracovní smlouvu od 1. května, přičemž zaměstnanec nastoupil do zaměstnání 2. května. V souladu s ustanovením § 34 odst. 1 písm. c) a § 36 ZP se v případě pracovního poměru považuje za den nástupu zaměstnance do zaměstnání den, který je takto uveden v pracovní smlouvě. Jelikož lze jako den nástupu do práce sjednat i den pracovního klidu, považuje se pro účely zdravotního pojištění za den nástupu zaměstnance do zaměstnání den vzniku pracovního poměru, uvedený v pracovní smlouvě. V souvislosti s plněním oznamovací povinnosti přihlásí zaměstnavatel tohoto zaměstnance v rámci osmidenní lhůty u jeho zdravotní pojišťovny k datu 1. 5.

Pro účel stanovení vyměřovacího základu zaměstnance se každý (typově odlišný) pracovněprávní vztah posuzuje samostatně.

Příklad - DPČ a den nástupu do zaměstnání: Zaměstnavatel sjednal se zaměstnancem dohodu o pracovní činnosti od 1. 3., kdy zaměstnanec začal pracovat dne 4. 3. V případě tohoto pracovněprávního vztahu (jakož i u dohody o provedení práce) je při plnění oznamovací povinnosti zapotřebí vycházet z ustanovení § 8 odst. 2 písm. d) ZVZP. Dnem nástupu zaměstnance do zaměstnání je den, ve kterém zaměstnanec začal poprvé po uzavření dohody o pracovní činnosti vykonávat sjednanou práci. Dnem skončení zaměstnání je u těchto dohod den, jímž uplynula doba, na kterou byla příslušná dohoda sjednána. Podmínkou pro přihlášení zaměstnance ke dni 4. 3. je výše příjmu v měsíci březnu alespoň 4 500 Kč, jinak by byla osoba jako zaměstnanec přihlášena k prvnímu dni toho kalendářního měsíce, ve kterém bude příjem činit alespoň 4 500 Kč.

Pokud se jedná o pracovněprávní vztah sjednaný pouze formou dohody o pracovní činnosti nebo pouze formou dohody o provedení práce, pak zaměstnavatel oznamuje zdravotní pojišťovně nástup zaměstnance do zaměstnání a skončení zaměstnání do 20. dne kalendářního měsíce následujícího po měsíci, v němž se pojištěnec stal nebo přestal být plátcem pojistného podle bodu 3 nebo bodu 5 § 5 písm. a) ZVZP.

Je-li osoba zaměstnána na základě některé z dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr a nastane situace, kdy v rozhodném období kalendářního měsíce: poklesne příjem na dohodu o pracovní činnosti pod 4 500 Kč nebo u dohody o provedení práce bude nižší než 11 500 Kč, musí být tato osoba jako zaměstnanec na příslušný kalendářní měsíc odhlášena.

Povinnosti zaměstnavatelů vůči zdravotní pojišťovně

Zaměstnavatel je povinen platit pojistné na zdravotní pojištění včas (do 20. dne následujícího kalendářního měsíce) a v zákonem stanovené výši. Částku pojistného stanoví zaměstnavatel tak, že z vyměřovacího základu každého zaměstnance vypočte 13,5 % a výsledek zaokrouhlí na celou korunu směrem nahoru.
Přehled musí být za daný měsíc podán všem zdravotním pojišťovnám, jejichž pojištěnci jsou u zaměstnavatele zaměstnáni a z jejichž mzdy, odměny či platu plynou odvody do veřejného zdravotního pojištění. Přehled musí být zdravotní pojišťovně dodán nejpozději do 20. dne následujícího měsíce. Součástí Přehledu je i informace o počtu zaměstnanců pojištěných u příslušné zdravotní pojišťovny.
Zaměstnavatel je povinen oznámit nástup do zaměstnání či ukončení zaměstnání zaměstnance v rámci zákonné osmidenní lhůty prostřednictvím formuláře „Hromadné oznámení zaměstnavatele“ (dále jen „HOZ“).

Pojistné za zaměstnance je splatné od 1. do 20. dne následujícího měsíce. Povinnost odvádět pojistné vzniká dnem nástupu vašeho zaměstnance do zaměstnání a končí dnem skončení zaměstnání. Kromě samotných odvodů máte také oznamovací povinnost, tzn. Pojišťovně sdělujete jméno, příjmení, trvalý pobyt a rodné číslo, resp. jiné číslo pojištění svého zaměstnance. Oznamujete-li nástup zaměstnance bez trvalého pobytu a s dosud nepřiděleným číslem pojištěnce, sdělujete též jeho pohlaví a datum narození.

Zaměstnavatel oznamuje ČPZP nástup zaměstnance do zaměstnání, ze kterého mu plynou příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků zdaňované podle §6 zákona o daních z příjmů a ukončení takového zaměstnání. Změní-li zaměstnanec zdravotní pojišťovnu a stane se pojištěncem ČPZP, odhlásí se zaměstnavatel od platby pojistného u původní pojišťovny a přihlásí se k platbě pojistného u ČPZP. Zaměstnavatel oznamuje ČPZP za zaměstnance skutečnosti rozhodné pro povinnost státu platit pojistné (odchod do důchodu, odejmutí důchodu, nástup na mateřskou dovolenou, ukončení rodičovské dovolené, atd.).

tags: #zdravotní #pojištění #za #zaměstnance #povinnosti