Roční zúčtování daně pro zaměstnance v České republice

Roční zúčtování daně je proces, který umožňuje zaměstnancům v Česku vypořádat své daňové povinnosti za uplynulý kalendářní rok, je to obdoba daňového přiznání, které nemusí podat člověk sám, ale udělá to za něj zaměstnavatel, pokud o to požádá. Roční zúčtování daně představuje vyúčtování daňové povinnosti zaměstnance za předchozí rok, s uplatněním daňových slev a odpočitatelných položek, na které měl nárok. Zaměstnavatelé jsou povinni toto zúčtování provést na žádost zaměstnance, čímž se zajistí, že zaměstnanec nemá nedoplatky ani přeplatky na dani.

Ilustrační obrázek daňového přiznání.

Kdo může požádat o roční zúčtování daně?

Pozor však, o roční zúčtování daně může požádat zaměstnanec pouze z příjmů ze závislé činnosti - tedy ze zaměstnání, a mohou o něj požádat jen ti zaměstnanci, kteří nemají souběžné pracovní poměry. Pokud měl zaměstnanec více zaměstnavatelů současně, kteří mu v daném zdaňovacím období vypláceli zdanitelné příjmy, zaměstnanec podává daňové přiznání. Zaměstnanci musí zaměstnavatele o zúčtování daně požádat; zaměstnavatel jej tedy nepodává automaticky.

Jak si zažádat o roční zúčtování?

Každý zaměstnanec, který chce, aby jeho roční zúčtování daně provedl zaměstnavatel, musí podat žádost o roční zúčtování daně (nedělá to zaměstnavatel automaticky). K tomu slouží speciální formulář „Žádost o roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění za zdaňovací období“, který vám může poskytnout zaměstnavatel nebo ho najdete na stránkách Finanční správy ČR. Vyplněnou žádost je nutné předat zaměstnavateli do poloviny února následujícího roku, tzn. za rok 2024 se žádost podává do poloviny února 2025. Žádost o roční zúčtování daně a všechna potřebná potvrzení je nutné podat zpravidla nejpozději do poloviny února. Zaměstnanec musí do 15. února doručit zaměstnavateli veškeré podklady pro vykonání ročního zúčtování, pokud o něj požádal. Na základě těchto podkladů zaměstnavatel zpracuje roční zúčtování.

Zaměstnanec žádá o roční zúčtování na základě žádosti. Tu musí vyplnit a doručit zaměstnavateli nejdéle do 15. února. Zaměstnanci musí zaměstnavatele o zúčtování daně požádat do poloviny února 2025.

Co musí obsahovat žádost o roční zúčtování?

Vyplnění formuláře: Zaměstnanec musí vyplnit žádost o roční zúčtování daně.

V žádosti vyplní:

zdaňovací období - rok,
příjmení, jméno, rodné číslo,
název plátce daně - název a identifikátor zaměstnavatele,
část slevy na dani: jméno a příjmení manželky, rodné číslo, měsíce, v nichž byly splněny podmínky pro uplatnění slevy na dani, příp. ZTP,
jméno a příjmení dítěte, rodné číslo, částka vynaložena za umístnění dítěte do předškolního zařízení,
vyznačí písmenem X nezdanitelné části základu daně a vyčíslí jejich hodnotu,
zaškrtne uplatnění úroků z hypotéky,
podepíše se v podpisové části.

Od zaměstnavatele pak dostanete vyplněné roční zúčtování.

Podmínky pro provedení ročního zúčtování

Pokud měl zaměstnanec v uplynulém roce jediného zaměstnavatele nebo více zaměstnavatelů postupně za sebou, může poslední zaměstnavatel provést roční zúčtování, doloží-li poplatník potvrzení o výši příjmů ze závislé činnosti od všech předchozích zaměstnavatelů. Měl-li poplatník jediného plátce a neučinil-li Prohlášení poplatníka ve stanovené lhůtě, může je učinit dodatečně, a to nejpozději do 15. 2. následujícího roku (aktuálně do pondělí 17. 2. 2025). Toto platí i v případě, že v průběhu zdaňovacího období byl jeho příjem u tohoto plátce zdaňován též srážkovou daní. Neuplatnil-li poplatník v průběhu roku v Prohlášení poplatníka daňové zvýhodnění na nezaopatřené dítě, může je uplatnit dodatečně při ročním zúčtování. Pokud měl zaměstnanec nárok na některé daňové slevy, které měsíčně neuplatňoval, protože chyběly příslušné doklady pro uplatnění slev, může poplatník dodatečně k termínu pro roční zúčtování předložit doklady poslednímu plátci. Může se jednat o rozhodnutí o pobírání invalidního důchodu, předložení průkazu ZTP/P, slevy na studenta atd.

Plátce provede roční zúčtování jen na základě dokladů za uplynulé zdaňovací období, pokud byly předloženy poplatníkem do 15. února po uplynutí zdaňovacího období. Za rok 2024 do 17. 2. 2025 (15. února vychází na sobotu).

Jak se vyznat ve formuláři ročního zúčtování?

Zaměstnanec dostane od zaměstnavatele potvrzení o ročním zúčtování. Jedná se o formulář výpočet daně a daňového zvýhodnění, kde zaměstnanec přehledně vidí, co všechno si v ročním zúčtování uplatnil.

V hlavičce je uveden daňový rok, na něž se zúčtování vztahuje. V řádku 1 je Úhrn příjmů od zaměstnavatele, čoz znamená roční hrubá mzda zaměstnance. Řádky 2 - 10 obsahují nezdanitelné části základu daně: dary a bezúplatná plnění - řádek 2, zaplacené úroky z hypotéky, nebo z úvěru stavebního spoření - řádek 3, penzijní připojištění - řádek 5, doplňkové penzijní spoření - řádek 6, životní pojištění - řádek 8, dlouhodobý investiční produkt - řádek 9, pojištění dlouhodobé péče - řádek 10. Na řádku 11 je součet nezdanitelných částí celkem. Řádek 12 tvoří základ daně snížený o nezdanitelné částky (řádek 1 mínus řádek 11). Na řádku 13 je vypočtena daň ze základu daně (z řádku 12).

Řádky 14 - 19 obsahují dílčí slevy na dani: na poplatníka - řádek 15, na manželku/manžela - řádek 16, na invaliditu - řádek 17, na rozšířenou invaliditu - řádek 18, na ZTP - řádek 19, Řádek 20 je souhrn slev na dani. Řádek 21 tvoří daň po slevách na dani (řádek 13 mínus řádek 20). Řádek 22 je úhrn skutečně sražených záloh na daň. Řádek 23 určí, zda v ročním zúčtování vznikl přeplatek nebo nedoplatek (vyšla nula) - představuje rozdíl řádků 22 a 22. Řádek 24 se týká daňového bonusu na dítě (nárok celkem). Řádek 25 představuje slevu na dani. Řádek 26 je rozdílem vyplaceného nároku na daňový bonus na dítě (řádek 24) a skutečně vyplaceným bonusem (řádek 25)*. Řádky 27 a 28 obsahují zúčtování záloh na daň po slevě. Řádky 29 a 30 obsahují zúčtování měsíčních daňových bonusů. Na řádku 31 se uvede výsledek ročního zúčtování: doplatek se znaménkem +, nedoplatek se znaménkem -. Řádek 32 je nejdůležitějším řádkem, protože stanovuje celkovou částku ročního zúčtování.

Může vzniknout:

přeplatek na dani po slevě,
doplatek na daňovém bonusu.

*Pokud zaměstnanec nedosáhl limitu pro nárok na daňový bonus na dítě, bonus mu zaměstnavatel nemohl vyplatit. Při dosažení rozhodné částky za rok mu daňový bonus bude doplacen v ročním zúčtování.

Jako tradičně u formulářů, i u tohoto je potřeba uvést datum zúčtování a podpis s razítkem zaměstnavatele.

Postup při provedení ročního zúčtování

Do ročního zúčtování vstupuje úhrn všech zdanitelných příjmů s výjimkou příjmů, které byly zdaněny srážkovou daní, příjmů od daně osvobozených a příjmů, které nejsou předmětem daně. Úhrn hrubých ročních příjmů tvoří základ daně. Ten se dále sníží o nezdanitelné části základu daně. Takto vypočtený základ daně se zaokrouhlí na stokoruny dolů a vypočítá se daň podle § 16 ZDP, 15 % pro část základu daně do 36násobku průměrné mzdy (1 582 812 Kč pro rok 2024) a 23 % ze základu daně přesahujícího tuto částku. Daň se vypočte jako součet součinů příslušných částí sníženého základu daně a sazby pro danou část základu daně. Takto vypočtená daň se sníží o slevy na dani podle prokázaného nároku dle § 35 odst. 4 a § 35ba ZDP. Tyto slevy mohou být poskytnuty jen do výše daňové povinnosti. Vypočtená daň po slevách podle § 35 odst. 4 a § 35ba ZDP se sníží o daňové zvýhodnění na vyživované děti. Takto vypočtená daň po slevě se porovná s úhrnem záloh na daň po slevě.

Dále plátce porovná (nárokový) daňový bonus s úhrnem již vyplacených měsíčních daňových bonusů. Jestliže je úhrn částek vyplacených na měsíčních daňových bonusech nižší než nárokový daňový bonus, zvýší plátce daně o nevyplacenou částku na daňovém bonusu vypočtenou částku přeplatku na dani po slevě nebo sníží nevyplacenou částku na daňovém bonusu o vypočtenou částku nedoplatku na dani po slevě. Přeplatek na dani vyšší než 50 Kč se vrátí poplatníkovi, nedoplatek poplatníkovi může vzniknout pouze výjimečně, a to u zaměstnance s vysokými příjmy, mění-li v průběhu roku zaměstnání. Dojde-li k této situaci, zaměstnavatel od zaměstnance nedoplatek nevybírá.

Plátce může poskytnout slevu na dani maximálně do výše daňové povinnosti vypočtené podle ZDP. Je-li daň nižší než celková částka daňového zvýhodnění, vzniká poplatníkovi nárok na vyplacení ročního daňového bonusu, je-li jeho doplatek alespoň 100 Kč.

Daňové slevy a odpočty

Zatímco OSVČ podávají daňové přiznání jednou ročně, a tedy jednou ročně také uplatní všechny daňové slevy a odečitatelné položky, u zaměstnanců se většina slev promítá do měsíční výplaty, a tedy v ročním zúčtování již nevzniká nárok na vratku.

Sleva na manžela/manželku

Sleva na manžela/manželku nebo registrovaného partnera/partnerku je navíc od ledna 2024 omezena podmínkou, že manžel či manželka (resp. partner) žije s poplatníkem ve společné domácnosti a jeho roční příjmy nepřesáhnou 68 000 korun. poplatník žije ve společně hospodařící domácnosti nejen s manželem, na kterého je sleva uplatňována, ale zároveň i s vyživovaným dítětem poplatníka do 3 let věku .

Slevu na manžela lze uplatnit pouze jednorázově, a to po uplynutí zdaňovacího období. U poplatníka - daňového nerezidenta, uvedeného v § 2 odst. 3 ZDP, lze slevu na manžela uplatnit, pokud úhrn jeho příjmů ze zdrojů na území ČR činí alespoň 90 % jeho celkových příjmů.

Sleva na invaliditu a ZTP/P

sleva na invaliditu - 2 520 Kč ročně; pro držitele průkazu ZTP/P - 5 040 Kč ročně
sleva na držitele průkazu ZTP/P ve výši 16 140 Kč ročně (1 345 Kč měsíčně), je-li poplatníkovi přiznán nárok na průkaz ZTP/P (podle zákona č. 329/2011 Sb.)

Sleva za zastavenou exekuci

Sleva na dani za zastavenou exekuci podle ustanovení § 35 odst. 4 ZDP. Slevu lze uplatnit až po uplynutí zdaňovacího období v rámci daňového přiznání, resp. ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění. Daň poplatníka (oprávněného) se snižuje o slevu za zastavenou exekuci ve výši náhrady přiznané exekutorem při zastavení exekuce. Sleva se týká pohledávek do maximální výše 1 500 Kč. Výše náhrady činí 30 % z vymáhané částky. Uvedenou slevu na dani si mohou, v souladu s § 35 odst. 4 zákona o daních z příjmů, uplatnit jak fyzické, tak právnické osoby (oprávnění). Zaměstnanci do žádosti o roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění uvedou výši přiznané náhrady za zastavenou exekuci a doloží usnesení (příp. jiný doklad) o zastavení exekuce.

Daňový bonus na dítě

Je-li nárok poplatníka na daňové zvýhodnění vyšší než vypočtená daň po slevě, je vzniklý rozdíl daňovým bonusem. Podle § 38ch odst. 5 ZDP platí, že daňový bonus je plátce daně povinen vyplatit, pokud jeho výše činí alespoň 100 Kč.

Roční zvýhodnění na jednoho potomka je v současnosti na 15 204 korunách (1267 Kč měsíčně), daňová sleva na druhé dítě se od roku 2022 zvýšila z 19 404 na 22 320 korun ročně (1 860 korun za měsíc). Rodiče tří a více potomků si zatím mohou odepsat od daní až 27 840 korun ročně.

Změny v daňových úlevách od roku 2024

Konsolidační balíček zrušil či omezil některé daňové úlevy od ledna 2024. Konsolidační balíček zrušil či omezil některé daňové úlevy od ledna 2024. Například školkovné je od ledna 2024 zrušené a uplatnit jej již nelze. Některé položky se od ledna 2024 zrušili úplně - zejména slevy na studenta, školkovné, členské příspěvky člena odborové organizace, zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání. Také zde ale došlo v rámci konsolidačního balíku ke změnám a školkovné platilo ve zdaňovacím období 2023 naposledy. Od letošního roku se i toto zvýhodnění ruší.

Měsíčně se uplatňovala i sleva na studenta, ta je však od ledna 2024 zrušena.

Produkty spoření na stáří

Od zdaňovacího období 2024 byl v legislativní rovině nově stanoven pojem produkty podpory spoření poplatníků na stáří, konkrétně byly vymezeny produkty, které jsou daňově podporovány v ustanoveních § 15a a § 15b ZDP. Poplatník daně z příjmů fyzických osob si může od základu daně odečíst příspěvky zaplacené v daném zdaňovacím období na své penzijní připojištění se státním příspěvkem, penzijní pojištění, doplňkové penzijní spoření a soukromé životní pojištění. Nově se mezi podporované produkty zařazuje i investiční penzijní účet zaváděný v novele zákona o podnikání na investičním trhu.

Od základu daně lze odečíst příspěvky v celkovém úhrnu nejvýše 48 000 Kč zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období na jeho daňově podporované produkty spoření na stáří a daňově podporované pojištění dlouhodobé péče. Do souhrnného limitu 48 000 Kč se započítávají příspěvky na všechny uvedené produkty podpory spoření na stáří. Od 1. 1. 2024 již neplatí samostatný limit 24 000 Kč pro příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem, penzijní pojištění a doplňkové penzijní spoření a vedle toho samostatný limit 24 000 Kč pro příspěvky na soukromé životní pojištění.

V novele zákona o daních z příjmů dochází ke spojení stávajících limitů pro produkty spoření na stáří a rozšíření možnosti jejich aplikace i na nově zaváděný dlouhodobý investiční produkt. Limit 50 000 Kč platí pro všechny tyto příspěvky dohromady, tedy pro jeho posouzení se sečtou příspěvky poskytnuté zaměstnavatelem na všechny daňově podporované produkty spoření na stáří daného poplatníka (vyjmenované v § 15a odst. 1 ZDP).

Důležité termíny

Zaměstnavatel je povinen provést roční zúčtování do 31. 3. po ukončení zdaňovacího období.

Pokud v rámci ročního zúčtování vyplyne přeplatek vyšší než 50 Kč, vrátí jej plátce nejpozději se zúčtováním mzdy za březen - výplatní termín duben 2025.

Termín pro vracení přeplatku Zaměstnanci je 17. února (1. pracovní den po 15.2.) v dubnu (březnová výplata).

Tabulka: Daňové slevy a bonusy (platné pro rok 2024)

Sleva/Bonus	Výše	Podmínky
Sleva na poplatníka	30 840 Kč ročně	Základní sleva pro každého poplatníka
Sleva na manželku/manžela	24 840 Kč ročně	Roční příjmy manžela/manželky nesmí přesáhnout 68 000 Kč a musí žít ve společné domácnosti s dítětem do 3 let věku.
Sleva na invaliditu (základní)	2 520 Kč ročně	Pro osoby s invaliditou 1. nebo 2. stupně
Sleva na invaliditu (rozšířená)	5 040 Kč ročně	Pro osoby s invaliditou 3. stupně
Sleva na ZTP/P	16 140 Kč ročně	Pro držitele průkazu ZTP/P
Daňový bonus na 1. dítě	15 204 Kč ročně (1 267 Kč měsíčně)	Prokazatelné vyživování dítěte
Daňový bonus na 2. dítě	22 320 Kč ročně (1 860 Kč měsíčně)	Prokazatelné vyživování dítěte
Daňový bonus na 3. a další dítě	27 840 Kč ročně	Prokazatelné vyživování dítěte

tags: #zuctovani #dane #zamestnance #postup