Penzijní Připojištění a Příspěvky Zaměstnavatele: Podmínky a Výhody v České Republice

Budoucnost důchodového systému je nejistá, a proto je důležité zajistit si na důchod alespoň částečně vlastními silami. Penzijní připojištění a doplňkové penzijní spoření tvoří klíčové nástroje pro individuální zajištění na důchod. Penzijní připojištění bylo zavedeno v roce 1994 jako státem regulovaný dlouhodobý spořící produkt. Smlouvu o penzijním připojištění bylo možné uzavřít do 30. 11. 2012.

Doplňkové penzijní spoření je nový produkt vzniklý roku 2013, který je svým způsobem nástupcem staršího penzijního připojištění. Platí pro něj obdobná pravidla jako pro penzijní připojištění - zahrnuje příspěvky státu, odpočet z daní či příspěvek zaměstnavatele.

Tento článek byl aktualizován 29.1.2025 18:00 29.

Státní Podpora a Daňové Výhody

Státní podpora na penzijní připojištění je poskytována v závislosti na příspěvcích samotných klientů.

Výše a podmínky příspěvku:

Státní příspěvek je udělován měsíčně a jeho výše závisí na výši pravidelného účastnického příspěvku, který do svého penzijního připojištění posíláte.
Růst státní podpory: Pokud si platíte minimálně 500 korun, stát přidává 20 % z výše vašeho příspěvku. Maximální státní příspěvek pak činí 340 Kč měsíčně. Státní podpora roste lineárně s rostoucím příspěvkem.
Podmínky pro získání: K získání státní podpory je potřeba mít trvalý pobyt na území ČR nebo EU nebo se účastnit na českém zdravotním nebo důchodovém pojištění.

Kromě příspěvků od státu je penzijní připojištění podporováno také slevou na dani. Pokud si měsíčně spoříte minimálně 1 700 korun, sníží se vám daňový základ o dvanáctinásobek částky nad tuto hranici. Pokud si tedy měsíčně spoříte například 2 000 korun, ušetříte na daních celkem 540 korun.

Podmínky jsou opět stejné jako u penzijního připojištění. To znamená, že i na penzijní spoření můžete uplatnit slevu na dani. Pokud pravidelně spoříte minimálně 1 700 korun měsíčně, sníží se váš daňový základ o částku, která tuto hranici přesahuje, dvanáctinásobně. Například při měsíčním spoření 2 000 korun ušetříte na daních celkem 540 korun.

Roční úspora na dani pro zaměstnance tedy může dosáhnout až 7 200 Kč. Sleva je společná pro všechny daňově podporované produkty spoření na stáří dohromady - tedy nejen pro penzijní spoření, ale i pro životní pojištění nebo dlouhodobý investiční produkt.

Výplata Penzijního Připojištění

Částku si můžete nechat vyplatit celou najednou, a to v případě, že vám vznikl nárok na penzi z penzijního připojištění (např. starobní či invalidní), a že jste si platili připojištění po určenou minimální dobu (3 nebo 5 let). Dostanete celou částku, včetně státních příspěvků a výnosů.

Penzijní připojištění je v případě starobní penze možné vyplatit obvykle až v 60 letech a pokud jste spořili minimálně 5 let. Vyplácí se přitom veškeré vaše i státní příspěvky a částka se nedaní, a to ani včetně příspěvků zaměstnavatele.

Penzijní připojištění vám může být vyplaceno také v případě, že vám bude přiznán invalidní důchod a pokud jste splnili povinnou dobu pojištění. Výplata je možná jednorázově nebo formou pravidelné renty. Součástí konečné částky je také zhodnocení výnosu.

Na výsluhovou penzi máte nárok pouze, pokud ji máte sjednanou ve vaší smlouvě o penzijním připojištění. Výsluhovou penzi je možné si nechat vyplatit po 15 letech placení penzijního připojištění, a to opět buď jednorázově nebo formou pravidelných měsíčních výplat.

Odbytné je tu pro situace, kdy nutně potřebujete peníze. Naspořené peníze z penzijního připojištění vám mohou být vyplaceny již po jednom roce spoření. Z částky se vám ale odečtou státní příspěvky a zároveň budete muset 15 % zdanit výnosy a příspěvek zaměstnavatele.

Pozůstalostní penze vám může být vyplacena v případě úmrtí klienta, který vás označil ve své smlouvě o penzijním připojištění jako příjemce částky. Tento klient si však musel připojištění hradit stanovenou dobu, která závisí na specifickém penzijním plánu (nejčastěji se jedná o tři roky).

Zrušení Penzijního Připojištění

Zrušení penzijního připojištění jde na základě odbytného. V tomto případě však přijdete o výnosy a příspěvek zaměstnavatele bude zdaněn 15 %. Pokud jste navíc uplatnily odpočty z daní, budete je muset zpětně zdanit.

Penzijní připojištění však nemusíte jen zcela zrušit, můžete jej rovněž přerušit nebo odložit. Konkrétní podmínky záleží na konkrétní pojišťovně, u které máte penzijní připojištění sjednané. Při přerušení vám končí povinnost platit měsíční příspěvky pro stanovenou dobu. Po tuto dobu také nedostáváte příspěvky od státu a nemáte nárok na výnosy. Odklad funguje tak, že po stanovenou dobu připojištění neplatíte, ale následně částku doplatíte.

Možnosti Výplaty Doplňkového Penzijního Spoření

Možnosti výplaty penzijního spoření se od penzijního připojištění v několika ohledech liší.

Jednorázově je možné částku vyplatit v případě, že je vám alespoň 60 let, a že jste si spořili minimálně 5 let a smlouvu jste si sjednali do roku 2023. V tomto případě se vám bude danit výnos a příspěvek zaměstnavatele 15 %.
Částku si můžete nechat vyplácet také postupně každý měsíc. Penzi si můžete nechat vyplácet minimálně tři roky a minimální částka je 500 korun.
Penzijní spoření je možné nechat si vyplácet formou pravidelné penze také v případě dosažení třetího stupně invalidity a splnění minimální doby spoření, která činí tři roky. I zde platí podmínka nechat si penzi vyplácet minimálně 3 roky a minimální vyplácená částka činí 500 korun.
Předdůchod ve formě pravidelného vyplácení penze je možné využít pět let až dva roky před dosažením vašeho důchodového věku. Je však třeba splnit podmínku minimální doby spoření (5 let u smluv sjednaných nejpozději v roce 2023 a 10 let u smluv sjednaných po roce 2023).

Nárok na odbytné získáváte po odspoření minimálně dvou let. Z částky se vám ale odečtou státní příspěvky a zároveň budete muset 15 % zdanit výnosy a příspěvek zaměstnavatele.

Penzijní spoření můžete vypovědět na základě odbytného. Jedná se však o předčasné ukončení smlouvy, a proto přijdete o příspěvky od státu. Zůstanou vám ale výnosy z vámi naspořené částky. Výnosy a příspěvek zaměstnavatele však bude zdaněn 15 %. Pokud jste navíc uplatnily odpočty z daní, budete je muset zpětně zdanit.

Investiční strategie a garance

Investiční strategie: U penzijního připojištění je jediná možná strategie konzervativní, což znamená, že investice jsou směřovány do bezpečných nástrojů. Tento přístup minimalizuje riziko ztráty, ale také výrazně omezuje potenciál výnosů.
Garance nezáporného zhodnocení: Penzijní připojištění má garanci, že hodnota investic neklesne pod vložené prostředky. X Doplňkové penzijní spoření tuto garanci nemá.

Penzijní připojištění a doplňkové penzijní spoření tvoří klíčové nástroje pro individuální zajištění na důchod. Oba produkty nabízejí různé varianty výplat, od jednorázového vyrovnání přes pravidelnou penzi až po výsluhovou či pozůstalostní penzi. Doplňkové penzijní spoření navíc umožňuje využít předdůchod.

Příspěvek Zaměstnavatele na Penzijní Připojištění

Příspěvky na penzijní připojištění či penzijní spoření jsou jedny z nejoblíbenějších pracovních benefitů. Penzijní připojištění, kde příspěvek zaměstnavatele je až do výše 50 000 Kč ročně osvobozen od odvodů na zdravotní a sociální pojištění a je pro zaměstnavatele daňově uznatelný, je oblíbeným benefitem mezi zaměstnanci, ale i zaměstnavateli.

Jak už jsme řekli, roční příspěvek na penzijní spoření do výše 50 000 korun je osvobozen od daně z příjmů a neodvádí se z něj ani sociální a zdravotní pojištění.

Od roku 2024 došlo v této oblasti k několika změnám. Podle § 6 odst. 9 písm. m) ZDP je i nadále od daně na straně zaměstnance osvobozen příspěvek zaměstnavatele poskytnutý na zaměstnancův produkt spoření na stáří, a to do výše limitu 50 000 Kč, který se vztahuje na úhrn příspěvků zaměstnavatele na všechny zaměstnancovy daňově podporované produkty spoření na stáří. Produkt spoření na stáří nadále zahrnuje penzijní připojištění se státním příspěvkem, doplňkové penzijní spoření, penzijní pojištění u instituce penzijního pojištění i soukromé životní pojištění, jako tomu bylo před rokem 2024. Navíc zahrnuje i dlouhodobý investiční produkt, nově zaváděný novelou zákona o podnikání na kapitálovém trhu. V rozsahu osvobození příspěvků zaměstnavatele tedy nedochází k podstatným změnám.

Produkty spoření na stáří, které jsou daňově podporované, a to včetně všech podmínek, které tyto produkty musí splňovat, aby bylo možné na ně daňové výhody využít, jsou vymezeny v nových § 15a a 15b ZDP.

Na straně zaměstnavatele jsou příspěvky zaměstnavatele daňově uznatelnými, a to za podmínek stanovených v § 24 odst. 2 písm. j) bod 4 ZDP, tj. jako plnění vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy.

Penzijní spoření a příspěvek zaměstnavatele neomezují jiné daňové úlevy. Stejně jako u všech benefitů není ani příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění nárokovatelný. Zaměstnavatel si sám určí podmínky, za kterých a komu benefit poskytne.

Zaměstnavatelé zase mohou využít daňového zvýhodnění, protože příspěvky na penzijní připojištění jsou daňově uznatelným nákladem. Jak mohou či nemohou benefit využívat zaměstnanci, kteří jsou dlouhodobě mimo pracovní proces?

Vnitřní předpis zaměstnavatele k poskytování příspěvku

Pro daňové řešení příspěvků zaměstnavatele zaměstnancům na příslušné produkty spoření na stáří lze uplatnit znění bodu 4 § 24 odst. 2 písm. j) ZDP, který obsahuje režim daňově uznatelných nákladů na pracovní a sociální podmínky, péči o zdraví a zvýšený rozsah doby odpočinku zaměstnanců vynaložené na práva zaměstnanců vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy.

Vnitřní předpis zaměstnavatele k poskytování příspěvků na daňově podporovaný produkt spoření na stáří zaměstnanců:

Zaměstnavatel bude přispívat na životní pojištění zaměstnancům, kteří uzavřeli smlouvu o soukromém životním pojištění s pojišťovnou, která je v souladu se zákonem č. 363/1999 Sb., o pojišťovnictví, v platném znění, oprávněna podnikat na území ČR nebo s pojišťovnou usazenou na území členského státu Evropské unie nebo na území Evropského hospodářského prostoru.
Zaměstnavatel bude poskytovat příspěvek na životní pojištění zaměstnancům s pracovním poměrem sjednaným na dobu neurčitou (případně lze stanovit jiné podmínky, např. podmínit poskytování příspěvku trváním pracovního poměru alespoň jeden rok).
Zaměstnavatel bude na účet zaměstnanců poskytovat měsíční příspěvek ve výši (uvést částku) Kč.
Příspěvek na životní pojištění nebude poskytován pracovníkům činným na základě dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr a zaměstnancům, kteří mají uzavřenu termínovanou pracovní smlouvu (uvedení tohoto stanoviska se odvíjí od rozhodnutí zaměstnavatele. Pokud bude zaměstnavatel chtít, může poskytovat příspěvek i zaměstnancům činným na základě dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr).
Zaměstnavatel bude příspěvek poukazovat přímo příslušné pojišťovně, a to na číslo účtu, které sdělí zaměstnanec.
Tento vnitřní předpis se vydává na dobu (nejméně jednoho roku).
Tento vnitřní předpis nabývá účinnosti dnem.

Limitní částka 50 000 Kč pro osvobození příspěvků od daně z příjmů ze závislé činnosti stanovená v § 6 odst. 9 písm. m) ZDP se sleduje u zaměstnavatele souhrnně za všechny druhy produktu spoření na stáří. Pokud příspěvek zaměstnavatele zaměstnanci na jeden nebo více daňově podporovaných produktů na stáří poukázaný na účet jeho zaměstnance u penzijní společnosti, u instituce penzijního pojištění nebo na účet u pojišťovny resp. na účet u společnosti poskytující DIP převyšuje v souhrnu v kalendářním roce u zaměstnance částku 50 000 Kč, bude v příslušném měsíci, kdy dochází k překročení tohoto limitu připočtena nadlimitní výše příspěvku ke zdanitelné mzdě zaměstnance pro výpočet měsíční zálohy na daň z příjmů.

Příspěvek, který není osvobozen od daně z příjmů a podléhá u zaměstnance zdanění, vstupuje rovněž do vyměřovacího základu pro odvod pojistného na sociální a zdravotní pojištění. Pokud získá zaměstnanec příspěvek na produkty spoření na stáří od více zaměstnavatelů v průběhu kalendářního roku, sleduje se limit 50 000 Kč příspěvku osvobozeného od daně z příjmů ze závislé činnosti u každého zaměstnavatele samostatně. Půjde např. o případ, kdy zaměstnanec v průběhu kalendářního roku změní zaměstnání a každý ze zaměstnavatelů mu přispívá na příslušný druh produktu spoření na stáří.

Daňové výhody na straně zaměstnance nelze uplatnit v případě, že příspěvek na jednotlivé druhy produktu spoření na stáří je poskytnut zaměstnavatelem ve finanční podobě přímo zaměstnanci. V tomto případě je finanční příspěvek poskytnutý zaměstnanci v plné výši zdaňován současně s jeho mzdou a je zahrnut do vyměřovacího základu pro odvod pojistného na sociální a zdravotní pojištění.

Z příspěvků přesahujících limit 50 000 Kč musí zaměstnavatel odvést povinné sociální pojištění a zdravotní pojištění. Zaměstnanec neplatí z příspěvku zaměstnavatele ani odvody, ani daň z příjmu, což je pro zaměstnance úspora 26% oproti tomu, kdyby mu jeho mzda byla o stejnou částku navýšena.

Vysvětlení daňových úlev na penzijních příspěvcích – jaké? nejlepší tipy

Povinný příspěvek zaměstnavatele pro rizikové profese

Zaměstnanci vykonávající práci na náročných pozicích s vybranými rizikovými faktory třetí kategorie budou moci získat povinný příspěvek jejich zaměstnavatele na vybraný penzijní produkt. Poslanecký návrh zákona o povinném příspěvku na produkty spoření na stáří stupňuje příspěvek zaměstnavatele do III.

Nárok na povinný příspěvek zaměstnavatele vznikne v případě odpracování alespoň tří směn v měsíci, pokud většinu směny strávil zaměstnanec na rizikové pozici zařazené do třetí kategorie pro vybrané rizikové faktory.

Pro zaměstnance je klíčové, že tento příspěvek půjde na jejich soukromý penzijní produkt a budou to jejich prostředky. Sami se rozhodnou, jak je využijí, např.

Konkrétní produkt a poskytovatele si vybere zaměstnanec a samozřejmě jej může v průběhu času i změnit.

Výše příspěvku se bude odvíjet od počtu odpracovaných směn rizikové práce v daném kalendářním měsíci a od hrubé mzdy zaměstnance (tzv. vyměřovacího základu).

V návrhu je zohledněna i specifická situace lidí, kteří jsou již nyní ve věku blízkém odchodu do důchodu, a to v tom smyslu, že pro čerpání tzv. předdůchodu se v případě zaměstnanců, kterým bude povinně přispívat zaměstnavatel, nebude vyžadovat, aby smlouva o penzijním připojištění nebo doplňkovém penzijním spoření trvala alespoň 10 let (resp. 5 let pro smlouvy uzavřené do 31. 12. 2023). Jde o výjimku z jinak obecné podmínky, která se pro čerpání dávek ve III.

Příklady Příspěvků Zaměstnavatele

Příklad 1 - příspěvek na penzijní připojištění nebo na doplňkové penzijní spoření

Zaměstnavatel přispívá zaměstnancům pravidelně měsíčně částkou 1 000 Kč na penzijní připojištění nebo na doplňkové penzijní spoření, kterou poukazuje měsíčně penzijnímu fondu. Jak se bude postupovat z hlediska daně a pojistného?

Vzhledem k tomu, že částka do výše 50 000 Kč ročně týkající se příspěvku zaměstnavatele poskytnutého na zaměstnancův produkt spoření na stáří je od daně osvobozena, nebude se zdanitelný příjem v daném roce zvyšovat o příspěvky na penzijní připojištění, protože za celý rok nebude překročena částka 50 000 Kč. Nebude se též zvyšovat vyměřovací základ pro odvod zdravotního a sociálního zabezpečení.

Příklad 2 - příspěvek na soukromé životní pojištění

Zaměstnavatel přispívá zaměstnancům jednorázově 20 000 Kč na soukromé životní pojištění. Částku poukazuje jedenkrát ročně příslušné pojišťovně, u které je zaměstnanec pojištěn. Jak se bude postupovat z hlediska daně a pojistného?

Vzhledem k tomu, že částka do výše 50 000 Kč ročně není překročena, bude celý příspěvek na životní pojištění od daně osvobozen a nebude se zvyšovat ani vyměřovací základ pro odvod zdravotního pojištění a sociálního zabezpečení.

Od roku 2015 došlo ke zpřísnění podmínek pro osvobození příspěvku zaměstnavatele na soukromé životní pojištění. Pokud smlouva umožňuje předčasné výběry, neodpovídá novým podmínkám ZDP a příspěvek není na straně zaměstnavatele daňově účinným nákladem. Příspěvek zaměstnavatele je navíc zdanitelným příjmem na straně zaměstnance, ze kterého je nutné též odvést zdravotní a sociální pojištění.

Pokud smlouva bude upravena, ale pojistník přesto v budoucnu vybere jakoukoliv částku z této pojistky, je povinen zaměstnavateli tuto skutečnost oznámit do konce měsíce, v němž výběr učinil a zaměstnavatel se rozhodne, zda bude nadále přispívat a příspěvek zdaňovat a odvádět pojistné, či přispívání zaměstnanci ukončí. Současně je poplatník povinen podat za příslušné zdaňovací období daňové přiznání a zdanit všechny příspěvky od zaměstnavatele (zaměstnavatelů) 10 let zpětně, počínaje rokem 2015 a též zdanit výhodu, která plynula z titulu snížení ročního daňového základu za 10 let zpětně.

tags: #zaměstnavatel #penzijní #připojištění #podmínky