Výpočet daně z příjmu pro OSVČ: Vzor a podrobný návod

Stále častěji si zaměstnanci přivydělávají bokem jako soukromí podnikatelé. Proč nevyužít volný čas po pracovní době efektivně, zvlášť když jste v práci nabrali know-how, které můžete využít i jinde, nebo když si můžete vydělávat svým koníčkem. Nezapomeňte ale na to, že v takovém případě musíte odevzdat přiznání k dani z příjmu. V článku se dozvíte, jak udělat výpočet daně pro OSVČ.

OSVČ hlavní vs. vedlejší činnost

Osoby samostatně výdělečné činné mohou dle českého zákona podnikat na hlavní nebo vedlejší činnost. V případě, že máte svého zaměstnavatele a jako přivýdělek podnikáte, s největší pravděpodobností své podnikání vedete jako vedlejší činnost. Jako OSVČ hlavní jste podnikatelé na „plný úvazek“. Živnost je vaší hlavní pracovní náplní a hned od prvního měsíce podnikání musíte platit alespoň minimální zálohy na sociální a zdravotní pojištění.

V prvním roce nemusíte odvádět zálohy na sociálním ani zdravotním pojištění. Odvedete je až po podání prvního přehledu o příjmech a výdajích, který odevzdáte na zdravotní pojišťovnu a ČSSZ. Pokud váš zisk nepřesáhne rozhodnou částku, pro rok 2024 se jedná o částku 105 520 Kč, nemusíte sociální pojištění platit ani v dalších letech. To platí v případě, že vedlejší činnost vykonáváte po celý rok. V případě, že rozhodnou částku pro sociální pojištění překročíte, musíte platit sociální pojištění. Zdravotní pojištění platit musíte v každém případě.

Kdy musíte podat daňové přiznání

Daňové přiznání musíte na finanční úřad podat, když vaše příjmy z podnikání (nikoliv zisk) za rok 2024 překročily 50 000 Kč. Jako zaměstnanci, kteří si vydělávají samostatně výdělečnou činností, vyplňujete přílohu č. 1 daňového přiznání. Pozor, pokud si jako zaměstnanec ročně přivyděláte z titulu dalších druhů příjmů zdanitelné příjmy vyšší než 20 000 Kč (např.

Pokud se ale přiznání nevyhnete, vyplatí se shromažďovat si své faktury na jednom místě, například ve fakturační službě iDoklad, ze které si i snadno vygenerujete veškeré podklady. V daňovém přiznání musíte uvést všechny vaše příjmy, a to i tehdy, pokud jste v průběhu roku ze mzdy odváděli zálohy na daň z příjmů fyzických osob. Nezapomeňte si od vašeho zaměstnavatele do 15.

Sazba daně z příjmů činí 15 % (případně z částky přesahující rozhodnou hranici 23 %) a počítá se ze základu daně. Ten se skládá z pěti tzv. příjmy z kapitálového majetku (např. Dohromady tvoří celkový základ daně. (Pozor - základ daně není součet vašich příjmů. Vypočítá se tak, že od svých příjmů odečtete výdaje.

Jestliže váš daňový základ překročí částku na úrovni 36násobku průměrné mzdy, tj. 1 582 812 Kč v roce 2024 (1 676 052 Kč v roce 2025), odvedete daň ve výši 23 % z částky základu daně přesahující tuto hranici.

Daňová evidence a výdaje

Při vedení daňové evidence musíte pečlivě evidovat příjmy a reálně vynaložené výdaje (tzn. Např. pokud uplatňujete 60% výdaje, při příjmech z podnikání 300 000 Kč vaše výdaje činí 180 000 Kč.

Od základu daně si můžete jako fyzická osoba - dárce odečíst úhrn darů na účely splňující zákonné podmínky, přičemž tento úhrn darů je vyšší než 1 000 Kč nebo je vyšší než 2 % základu daně. Se snížením základu daně OSVČ vám pomůže i dárcovství krve. Za jeden odběr si snížíte základ daně o 3 000 Kč. Jestliže máte některé z těchto pojištění, můžete si snížit základ daně, a to až o 48 000 Kč. Jestliže máte hypotéku nebo stavební spoření, můžete si od základu daně odečíst úroky, které jste v daném roce bance či spořitelně zaplatili.

Termíny pro podání daňového přiznání

Standardní lhůta pro podání daňového přiznání je stanovena na 3 měsíce po uplynutí zdaňovacího období - tedy na 1. dubna. OSVČ mají povinnost podávat daňové přiznání elektronicky. Tato lhůta končí 1. května, ale protože je státní svátek, stačí když přiznání pošlete do 2. května 2025. Termín pro podání daňového přiznání se vám prodlužuje, jestliže vám ho zpracovává a podává daňový poradce registrovaný u Komory daňových poradců České republiky. V tom případě lhůta končí až 1. TIP: O pozdějším podání daňového přiznání nově není nutné informovat finanční úřad předem.

Možná jste zaznamenali, že existuje i režim paušální daně. V něm OSVČ každý měsíc zaplatí jednotnou částku, která obsahuje sociální a zdravotní pojištění a daň z příjmů. Ať už se rozhodnete podnikat jako OSVČ hlavní nebo vedlejší, nezapomeňte se nahlásit na živnostenském úřadě. Více se dozvíte v Průvodci založením živnosti.

Vzorový příklad: Pan Hlaváč

Náš vzorový příklad počítá s příjmy fiktivního pana inženýra Hlaváče. Jeho průměrný měsíční příjem byl v roce 2020 ve výši 34 000 korun. Od daňového základu si odečítá úroky zaplacené na hypotéku, příspěvky na důchodové spoření a dary na charitu. Čerpá daňovou slevu na jedno dítě.

První strana

Na první straně se vyplňují údaje o plátci a daňovém přiznání. Postupně vyplníte, k jakému finančnímu úřadu podle místní příslušnosti přiznání podáváte, doplníte DIČ a rodné číslo a typ přiznání. Opravné přiznání se podává, když jste řádné přiznání už odevzdali, ale ještě před uplynutím lhůty pro jeho podání jste zjistili, že v něm máte chybu. V takovém případě zaškrtnete dvě varianty zároveň - tedy řádné a opravné přiznání.

Příloha

Z první strany přeskočíme na pátou stranu přiznání pana Hlaváče. Jde o přílohu číslo 1, ve které se vyplňují příjmy a výdaje za samostatnou činnost, tedy příjmy z podnikání a výdaje na něj. Nahoře pan Hlaváč zaškrtne, že uplatňuje výdajový paušál. Do příslušných kolonek pak zadá celkové roční příjmy a od nich odečte 60 procent (výše paušálu) na nákladech. Z příjmů bez nákladů se dál bude počítat daňový základ.

Pan Hlaváč má příjmy jen ze samostatné činnosti, propíšou se tedy na stranu dvě daňového přiznání na příslušné řádky. Nenavyšují se ani o příjmy ze zaměstnání, ani ze zahraničí, protože je pan Hlaváč nemá. Daňový základ ani nesnižuje o ztráty z minulých let. Až do řádku 45 se tak daňový základ (příjmy minus výdaje) nemění.

Na řádcích 46 až 53 je místo pro odečitatelné položky. Pan Hlaváč platí hypotéku na bydlení, na důchod si do penzijního fondu vkládá měsíčně 1100 korun a pravidelně posílá na charitu 300 korun každý měsíc. Od banky má potvrzení o zaplacených úrocích v roce 2020, od penzijní společnosti má potvrzení o placení do penzijního fondu a i od charity má potvrzení o darech. Všechna tato potvrzení přidá k daňovému přiznání jako přílohu.

Na řádcích 46 až 48 z nich opíše částky, které mu sníží daňový základ. Na řádku 54 je součet odečitatelných položek, na dalších dvou řádcích je daňový základ po jejich odečtení a na samém konci druhé strany přiznání je z tohoto konečného základu vypočtená daň.

Třetí strana

Zde je prostor na uplatnění daňových slev. Pan Hlaváč kromě základní slevy na poplatníka využije ještě slevu na jedno dítě. Základní sleva na poplatníka patří na řádek 64 a je 24 840 korun. Na řádku 70 je prostor pro dílčí součet slev. Na řádku 71 se od vypočtené daně z konce druhé strany odečte výše slev. Pan Hlaváč je na nule.

V dalším oddíle pak vyplní údaje za dítě, na které uplatňuje slevu. Sleva na jedno dítě v roce 2020 dělá 15 204 korun = řádek 72. Na řádcích 73 a 74 se počítá výše uplatněné slevy a daň po uplatnění slevy. Protože pan Hlaváč byl s daní na nule už po odečtení základní daňové slevy, je i na těchto řádcích nula. Daňová sleva na dítě funguje jako daňový bonus. Celých 15 204 korun tak stát panu Hlaváčovi vyplatí. Vypíše si tuto sumu na řádky 75 a 77.

Další řádky se pana Hlaváče netýkají - jsou určeny těm, kdo podávají dodatečné přiznání nebo si platí zálohy na daň. Vyplní až poslední řádek na stránce, kde je konečná bilance daně.

Čtvrtá strana

Vyplníte zde počet příloh a vlastním podpisem potvrdíte (pokud tedy nepodáváte přiznání online), že zadané údaje v přiznání jsou pravdivé.

Základní informace a povinnosti OSVČ

Daň z příjmů: Všichni živnostníci musí platit daně z příjmů ve výši 15 %, a to nezávisle na tom, zda mají podnikání jako hlavní nebo vedlejší činnost.
Povinnost podání daňového přiznání: Daňové přiznání jako OSVČ podáváte vždy, pokud podnikáte na hlavní nebo vedlejší činnost.
Výjimka: Jestliže vaše roční příjmy (nikoliv zisk) z podnikání na hlavní činnost nepřesáhly částku 50 000 Kč, daňové přiznání podávat nemusíte.
Uvádění příjmů: V daňovém přiznání musíte uvést všechny vaše příjmy, a to i v případě, že jste v průběhu roku ze mzdy odváděli zálohy na daň z příjmu fyzických osob.

Slevy na dani

Vypočtená daň není výslednou částkou, kterou státu zaplatíte. Můžete si totiž ještě uplatnit slevy na dani a daňová zvýhodnění. Pozor - nárok na všechny slevy a zvýhodnění je nutné prokázat v přílohách daňového přiznání.

invalidé I. a II. stupně uplatní slevu ve výši 2 520 Kč,
invalidé III. kopie průkazu ZTP/P (příp.
slevu na vyživované dítě do 18 let žijící ve společné domácnosti (nebo za dítě, které ve věku 18-26 let studuje nebo je dlouhodobě nemocné) uplatní jeden z rodičů ve výši 15 204 Kč za 1. dítě, 22 320 Kč za 2. dítě a 27 840 Kč za 3.

Zálohy na daň z příjmů

„Pokud vám na základě daňového přiznání vychází daň z příjmů fyzických osob vyšší než 30 tisíc korun, potom vám vznikne povinnost platit zálohy na daň z příjmů.

vyšší než 30 000 Kč a nižší než 150 000 Kč - se hradí zálohy 2 × ročně ve výši 40 % poslední známé daňové povinnosti a jsou splatné do 15. června a 15.
vyšší než 150 000 Kč - se hradí zálohy 4 × ročně ve výši 25 % poslední známé daňové povinnosti a jsou splatné do 15. března, 15. června, 15. září a 15.

Pan Voříšek, IT specialista, začal v roce 2024 podnikat jako osoba samostatně výdělečně činná. Dílčí základ daně ze samostatné činnosti činí 320 000 Kč. Výsledná daň je 23 160 Kč, kterou je nutné zaplatit místně příslušnému finančnímu úřadu. U OSVČ je zdaňovacím obdobím kalendářní rok a daňové přiznání musí podat jen elektronicky.

Termíny pro podání daňového přiznání v roce 2025

Lhůta pro podání daňového přiznání v roce 2025 je do 2. května. Pokud tento den připadá na víkend, posunuje se lhůta na první následující pracovní den. Pokud za ně přiznání k dani podá daňový poradce, mají čas až do 1. „Díky změně pravidel dokonce není nutné informovat o pozdějším podání správce daně dopředu.

TIP: Pokud si podklady k daňovému přiznání chystáte sami, vyzkoušejte iDoklad - automaticky vám je vygeneruje za pár vteřin. Jako variabilní symbol uveďte vaše rodné číslo. Daň z příjmů v roce 2025 (za rok 2024) pokrývá příjmy zaměstnanců, živnostníků / OSVČ i právnických osob za rok 2024.

Časté otázky k dani z příjmu

Kdo musí podat daňové přiznání za 2023?
Daňové přiznání za rok 2023 podáváte na jaře 2024. Podle zákona o daních z příjmů, § 38 písm. g, musíte přiznání podat, pokud vaše roční příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání), které jsou předmětem daně, za uplynulý rok (tj. 2023) přesáhly 15 000 Kč.

Jaká je výše daně z příjmů?
Od roku 2021 došlo ke změně v tom, že zákon uvádí dvě sazby daně, a to 15 % a 23 %. Mnoho podnikatelských nováčků v daních plave.

Praktické tipy pro OSVČ

Daňový poradce: Pokud se v daních nevyznáte, neváhejte využít služeb daňového poradce.
Účetní systém: Pro usnadnění správy financí a daňové evidence zvažte využití účetního systému.
Sledování změn: Pravidelně sledujte změny v daňových zákonech a předpisech.
Využití slev a odpočtů: Pečlivě zvažte, které slevy a odpočty můžete uplatnit.

Elektronické podání daňového přiznání

OSVČ podávají daňové přiznání povinně elektronicky. Pro většinu živnostníků je nejjednodušší podat daňové přiznání přes datovou schránku. Daňové přiznání za rok 2024 podáváte elektronicky nejpozději do 2. května 2025. Pokud vám přiznání zpracovává daňový poradce, musí ho odevzdat do 1.

tags: #vypocet #danoveho #priznani #osvc #vzor