Osoba samostatně výdělečně činná (OSVČ) je osoba, která ukončila povinnou školní docházku a vykonává samostatně výdělečnou činnost nebo při samostatné výdělečné činnosti spolupracuje. Samostatnou výdělečnou činností je např. provozování živnosti, podnikání v zemědělství, umělecká činnost aj.

Přehledy OSVČ jsou dokumenty pro zdravotní pojišťovnu a ČSSZ, se kterými se dříve či později setká každá osoba výdělečně činná. Jinými slovy přehledy podáváte institucím, kterým jako OSVČ platíte zdravotní a sociální pojištění.

Druhy samostatné výdělečné činnosti

Samostatná výdělečná činnost se dělí na 2 druhy:

• Hlavní - jde o Váš jediný příjem.
• Vedlejší - činnost není jediným Vaším příjmem (vedle podnikání jste ještě zaměstnaní, studujete, pobíráte invalidní nebo starobní důchod, osobně pečujete o dítě do 4 let věku atd.).

Důvod pro to, aby Vaše podnikání bylo považováno za vedlejší činnost, musíte sdělit Územní správě sociálního zabezpečení. Přehled povinně i nepovinně dokládaných důvodů pro výkon vedlejší činnosti najdete na internetových stránkách České správy sociálního zabezpečení. Podrobné informace o druzích samostatné výdělečné činnosti.

Vykonává-li OSVČ samostatnou výdělečnou činnost jako činnost hlavní, je pro ni účast na důchodovém pojištění povinná, pokud ji vykonává jako činnost vedlejší, vzniká účast až na základě dosažených příjmů nebo pokud se k účasti OSVČ sama přihlásí. Nemocenské pojištění je pro OSVČ dobrovolné, mohou se tedy samy rozhodnout, zda se k němu přihlásí.

Pojistné OSVČ samy odvádějí příslušné územní správě sociálního zabezpečení, u které jsou evidovány.

Povinnosti OSVČ

Jste-li OSVČ, k Vašim hlavním povinnostem patří placení pojistného na důchodové pojištění a podávání Přehledu o příjmech a výdajích za kalendářní rok.

Jako OSVČ máte také povinnost oznámit příslušné správě sociálního zabezpečení datum:

• zahájení (znovuzahájení) samostatné výdělečné činnosti nebo spolupráce při výkonu samostatné výdělečné činnosti. K tomu využijete tiskopis Oznámení o (opětovném) zahájení samostatné výdělečné činnosti,
• ukončení samostatné výdělečné činnosti, k tomu můžete využít tiskopis Oznámení OSVČ o ukončení výkonu samostatné výdělečné činnosti, zániku oprávnění vykonávat samostatnou výdělečnou činnost, od kterého Vám byl pozastaven výkon samostatné výdělečné činnosti,
• zániku důvodu pro výkon vedlejší samostatné výdělečné činnosti (to znamená, že jste např. skončili zaměstnání, nemáte již nárok na výplatu důchodu či rodičovského příspěvku, přestali jste studovat aj.).

Veškeré změny musíte hlásit příslušné územní správě sociálního zabezpečení nejpozději do 15 dnů ode dne, v němž nastala skutečnost, která zakládá tuto povinnost.

Pojistné OSVČ platí:

• pojistné na důchodové pojištění formou záloh a doplatku tohoto pojistného,
• pojistné na nemocenské pojištění (dobrovolné).

Pojistné platíte na účet příslušné správy sociálního zabezpečení. K platbě musíte uvádět variabilní symbol, aby se Vaše platba správně zaevidovala. Číslo účtu a Váš variabilní symbol obdržíte od příslušné správy sociálního zabezpečení poté, co oznámíte zahájení samostatné výdělečné činnosti.

Pro oznámení, že jste se stali osobou samostatně výdělečně činnou, využijete formulář Oznámení o zahájení (opětovném zahájení) samostatné výdělečné činnosti.

Pokud začínáte se samostatnou výdělečnou činností a nevíte, jaké budou Vaše příjmy z podnikání, první rok nemusíte platit zálohy na pojistné v případě, že vykonáváte samostatnou výdělečnou činnost jako vedlejší. Jestliže vykonáváte samostatnou výdělečnou činnost jako hlavní, a v předchozích 5 letech jste tuto činnost již vykonával/a, platíte zálohy na pojistné z minimálního vyměřovacího základu nebo vypočteného vyměřovacího základu (z Přehledu o příjmech a výdajích za předchozí kalendářní rok). Částku minimálního vyměřovacího základu pro daný rok najdete na internetových stránkách České správy sociálního zabezpečení.

Pokud byla tato činnost zahájena po 31. 12. 2024 a v předchozích 5 kalendářních letech vykonávána nebyla, jste povinnosti platit zálohy na pojistné v roce zahájení činnosti a v roce následujícím, zproštěn/a (je bez rozdílu, zda se jedná o samostatnou výdělečnou činnost hlavní nebo vedlejší). Jestliže jste ale poplatníkem v paušálním režimu, pak se na Vás zproštění povinnosti platit zálohy na pojistném nevztahuje. Paušální zálohy, prostřednictvím nichž jsou hrazeny zálohy na pojistné, musíte orgánu Finanční správy platit nadále (po celou dobu, kdy jste poplatníkem v paušálním režimu).

Pokud jste podnikali již v předchozím roce, výše předpisu záloh na pojistné se vypočte z vyměřovacího základu vyčísleného z daňového základu na Přehledu o příjmech a výdajích za předchozí kalendářní rok.

Jako OSVČ platíte měsíční zálohy na pojistné a následně provedete jejich roční vyúčtování podle vyměřovacího základu stanoveného na základě Vašeho daňového základu, neurčíte-li si vyměřovací základ vyšší, než by odpovídal daňovému základu. K tomuto vyúčtování slouží předepsaný tiskopis Přehled o příjmech a výdajích, na základě kterého bude vypočtena částka, kterou musíte doplatit, nebo Vám bude vrácena.

U OSVČ je vyměřovacím základem pro pojistné na důchodové pojištění částka touto osobou určená, která činí nejméně 55 % daňového základu (dílčího základu daně z příjmů ze samostatné výdělečné činnosti) s tím, že pokud jste vykonávali samostatnou výdělečnou činnost jako činnost hlavní, musí to být alespoň zákonem stanovená minimální částka.

Přehled o příjmech a výdajích

Pokud jste alespoň po část roku vykonávali samostatnou výdělečnou činnost, musíte podat příslušné správě sociálního zabezpečení předepsaný tiskopis Přehled o příjmech a výdajích.

Na internetových stránkách ČSSZ najdete podrobné informace i názorné video, které vám jednoduše vysvětlí, v jakém termínu a jakým způsobem máte Přehled o příjmech a výdajích podat. Základní lhůta pro podání Přehledu o příjmech a výdajích je do jednoho měsíce ode dne uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání, která zpravidla připadá na 2. května. Existují ještě další 2 možnosti, které jsou blíže vysvětleny ve videu.

Pokud máte zpřístupněnu datovou schránku, která vám byla zřízena ze zákona, máte povinnost Přehled o příjmech a výdajích podat elektronicky. Pokud Vám datová schránky nebyla zřízena ze zákona, lze podat Přehled elektronicky (nejlépe prostřednictvím ePortálu ČSSZ), poštou nebo na podatelnách správ sociálního zabezpečení (v případě, že nejsou úřední hodiny, vložte jej do uzamčené schránky umístěné zpravidla u vstupu do budovy). Detailní návod jak Přehled vyplnit je umístěn na ePortále ČSSZ.

Souhrnné informace o předepsaných a zaplacených zálohách najdete na ePortále ČSSZ. Problematiku Vám názorně přiblíží instruktážní video na internetových stránkách ČSSZ.

Formulář můžete vyplnit hned několika způsoby. Tím nejtradičnějším je ruční vyplnění papírové podoby, kterou dostanete na příslušné pobočce okresní správy sociálního zabezpečení (OSSZ) a své zdravotní pojišťovny. Zde ji pak můžete rovnou i odevzdat. Zdaleka nejrychlejší je ale vše vyřešit z pohodlí domova. Přímo na stránkách ČSSZ pro tento účel naleznete interaktivní formulář.

Přehled OSVČ nemusíte podávat vy sami a můžete k tomu zplnomocnit i jinou osobu. Termíny pro podání Přehledu o výši daňového základu OSVČ se odvíjejí od data pro podání daňového přiznání.

Přehled rozlišuje hlavní a vedlejší činnost OSVČ, kdy tu vedlejší nejčastěji provádějí lidé při zaměstnání, při studiu, v důchodu či na rodičovské dovolené. V přehledu musíte správně určit důvod, proč vedlejší činnost vykonáváte, a uvést počet měsíců, ve kterých jste byli za OSVČ vedlejší považováni. Pokud jsou důvody k vedlejší činnosti v databázi OSSZ, nemusíte k nim dokládat potvrzení, v opačném případě je vše třeba doložit příslušnými dokumenty.

U vedlejší činnosti mějte na paměti, že při hrubém ročním zisku nižším než 105 520 Kč (za rok 2024) neplatíte sociální pojištění. U vyššího zisku pak sociální pojištění počítáte jen z maximálního vyměřovacího základu.

Přehledy pro ČSSZ odevzdáváte vždy.

Pokud svoji povinnost nesplníte čas, budete vyzváni k nápravě.

Komu se vyplatí paušální daň? Co se týče maximálního ročního vyměřovacího základu, tedy maximální částky, ze které lze pojistné počítat, jedná se letos o 2 234 736 korun (loni 2 110 416 korun).

Sociální pojištění se platí zálohově každý měsíc. Kromě některých OSVČ, které mají podnikání jen jako vedlejší činnost, nemusejí platit sociální pojištění nezaměstnaní, registrovaní na úřadu práce, a obecně osoby bez zdanitelných příjmů (OBZP), nepracující studenti či starobní důchodci.

U vedlejší činnosti není nutné hradit zálohy na sociální a zdravotní pojištění v prvním roce, kdy jste s podnikáním začali. Pojištění pak jednorázově doplatíte po podání přehledu o příjmech a výdajích.

Vyplnění tiskopisu Přehled o příjmech a výdajích

Vyplnění samotného tiskopisu je poměrně jednoduché, podnikatelé si jen musejí dát pozor na některá úskalí. V úvodu nezapomeňte označit, že vyplňujete typ přehledu „řádný“.

Na pravé straně tiskopisu je pak třeba doplnit variabilní symbol důchodového pojištění. Pozor nejde o vaše rodné číslo. Na úvod ještě doplňte, komu přehled odevzdáváte. Týká se výhradně vaší místně příslušné Obvodní správy sociálního zabezpečení v místě bydliště.

V tiskopisu následuje oddíl „základní identifikace“.

Následující částí tiskopisu je oddíl B - Údaje o výkonu samostatné výdělečné činnosti. Drtivá většina podnikatelů zaškrtne, že vykonávala výhradně činnost hlavní, a v prvním řádku doplní, že se tak dělo v měsících 1 až 12 (tedy celý rok). Součástí oddílu je i položka, kde je možné označit měsíce, ve kterých jste měli nárok na výplatu nemocenské případně dlouhodobého ošetřovného.

Další část tiskopisu se týká jen těch, již měli během roku vedlejší samostatně výdělečnou činnost. Jaký byl její důvod podle paragrafu 9 odstavec 6 zákona č. 155/1995 Sb.

V oddílu D pak vypíšete Údaje o daňovém základu OSVČ za rok 2024.

Následuje nejdůležitější položka v řádku číslo 32, tedy pojistné na DP, které tradičně představuje 29,2 procenta vyměřovacího základu. Následují řádky 33 (úhrn zaplacených záloh na DP) a výsledný doplatek či přeplatek. V takovém případě v oddíle F označíte, že budete v příslušném roce vykonávat činnost hlavní. Nezapomeňte zde také uvést, zda se pro aktuální daňové období dostáváte do režimu paušální daně.

Oddíl G se vás netýká zajímá vás až následující část tiskopisu, kde vyplníte údaje o daňovém přiznání. Sociálka chce v tomto případě vědět, zda máte povinnost přiznání podávat, jestli bylo vyplněno elektronicky či ručně a zda jej podáváte přes daňového poradce od dubna do června 2023.

V oddílu K nezapomeňte v prohlášení potvrdit, že jsou všechny uvedené údaje pravdivé a případné změny ČSSZ ohlásíte.

Správa sociálního zabezpečení se každoročně potýká s množstvím formulářů, kde jsou chybně vyplněné měsíce, v nichž se OSVČ netýká minimální vyměřovací základ. Další chybu dělají podnikatelé u přehledu pro ČSSZ při rozdělování měsíců na ty, kdy měli podnikání jako hlavní a kdy jako vedlejší činnost.

Zdravotní pojištění - Přehled pro VZP

U přehledu o výši daňového základu OSVČ zůstaňme u tiskopisu pro VZP, kde je pojištěno nejvíce Čechů. Pro vyplnění můžete také využít interaktivní („počítací“) formulář. Jako číslo pojištěnce se uvádí v drtivé většině rodné číslo, u cizinců číslo přidělené VZP.

Oddíl „Identifikace pojištěnce, korespondenční adresa a ostatní kontaktní údaje“ je přehledný a jednoduchý. Jen připomínáme, že pole číslo vašeho bankovního účtu vyplňujete v případě, že požadujete vrácení přeplatku na bankovní účet.

Řádky 3 až 51 je třeba vyplnit, nelze je vynechat nebo proškrtnout. Údaje jsou v tomto případě jasné a srozumitelné. Do políček 9 a 14 vyplníte cifry, které odpovídají popisu u jednotlivých políček (například v řádku 9 částku 20 162 korun x počet měsíců opsaný z řádků 6). Tiskopis je opět v tomto ohledu jasný a přehledný.

Osoba samostatně výdělečně činná, která je poplatníkem v paušálním režimu

Podrobné informace o vstupu do paušálního režimu a jeho podmínkách získáte u orgánu Finanční správy. Základními podmínkami, kdy můžete vstoupit do paušálního režimu, jsou: započitatelné příjmy do 2 milionů korun, nejste plátci DPH, nemáte registrační povinnost k DPH, nejste společníkem veřejné obchodní společnosti nebo komplementářem komanditní společnosti.

Pokud budete v režimu tzv. paušální daně, nezasíláte zálohy na pojistné územní správě sociálního zabezpečení, ale přímo na účet orgánu finanční správy a pokud bude Vaše daň z příjmu za dané zdaňovací období rovna paušální dani, nepodáváte ani přehled o příjmech a výdajích OSVČ. Paušální režim zahrnuje pouze zálohu na důchodové pojištění (nikoli na nemocenské).

Účast OSVČ na důchodovém pojištění

OSVČ je účastna důchodového pojištění v případě, že v daném roce:

• vykonává hlavní samostatnou výdělečnou činnost,
• její příjem z vedlejší samostatné vedlejší výdělečné činnosti dosáhl rozhodné částky (ta je proměnlivá - v roce 2024 je to 105 520 Kč, pro rok 2025 je to 111 736 Kč),
• přihlásila se k dobrovolné účasti na důchodovém pojištění,
• je poplatníkem v paušálním režimu a daň za toto zdaňovací období je rovna paušální dani.

Doba samostatné výdělečné činnosti, za kterou nebylo zaplaceno pojistné na důchodové pojištění, nemůže být započítána pro nárok na důchod.

Účast OSVČ na nemocenském pojištění

OSVČ mohou být účastny nemocenského pojištění dobrovolně. Účast na nemocenském pojištění Vám vznikne dnem, který v přihlášce uvedete, ne však dříve , než dnem, ve kterém přihlášku k pojištění podáte. Sazba pojistného na nemocenské pojištění OSVČ činí 2,7 % vyměřovacího základu. Minimální měsíční vyměřovací základ pro pojistné na nemocenské pojištění činí 9 000 Kč a minimální platba pojistného je stanovena ve výši 243 Kč.

Pokud se rozhodnete nemocenského pojištění OSVČ neúčastnit nebo jej přestanete platit a bude proto ukončeno, nemáte nárok na žádnou z dávek nemocenského pojištění. Z nemocenského pojištění OSVČ je za splnění podmínek poskytováno:

• nemocenské
• peněžitá pomoc v mateřství
• otcovská
• dlouhodobé ošetřovné
• od 1. 1. 2025 ošetřovné

Termíny pro podání přehledu ČSSZ za rok 2024

• 2. 5. 2025 pokud bylo daňové přiznání podáno OSVČ nebo daňovým poradcem ve lhůtě 3 měsíců od uplynutí zdaňovacího období, bez ohledu na to, zda bylo podáno elektronicky či v papírové podobě,
• 2. 6. 2025 (prodloužená lhůta) pokud OSVČ podala daňové přiznání elektronicky po 1. 4. 2025,
• 1. 8. 2025 pokud daňové přiznání podal daňový poradce po 1. 4. 2025.

Výpočet sociálního pojištění

V oddílu D přehledu se vypočítá roční sociální pojištění a tedy i případný nedoplatek či přeplatek na sociálním pojištění za rok 2024. Základním vstupním údajem je daňový základ.

Když je při výkonu hlavní činnosti skutečný vyměřovací základ (55 procent daňového základu) vyšší než minimální vyměřovací základ, tak se sociální pojištění vypočítá ze skutečného vyměřovacího základu. Sazba sociálního pojištění je všech případech stejná a činí 29,2 procenta z vyměřovacího základu.

Jestliže je skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, tak se sociální pojištění vypočítá z minimálního vyměřovacího základu. Za každý měsíc výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti činí 13 191 korun.

Vedlejší činnost a výpočet ročního sociálního pojištění

Při výkonu vedlejší činnosti se sociální pojištění vůbec neplatí, když je hrubý zisk (tj. příjem ponížený o výdaje) do limitu. Při vedlejší samostatné výdělečné činnosti po celý rok 2024 tedy do částky 105 520 korun.

V případě, že jste vedlejší samostatnou výdělečnou činnost vykonávali po část roku, tak se limit poměrně snižuje. Při překročení limitu pro neplacení sociálního pojištění z výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti se sociální pojištění vypočítává vždy ze skutečného vyměřovacího základu.

Maximální vyměřovací základ

Pro výpočet sociálního pojištění je stanoven maximální vyměřovací základ, který za celý rok 2024 činí 2 110 416 korun. Při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti po celý kalendářní rok 2024 nemůže být tedy roční sociální pojištění vyšší než 616 242 korun (tj. 29,2 procenta z 2 110 416 korun).

Od vypočteného ročního sociálního pojištění se odečtou zaplacené zálohy během roku. Případný nedoplatek je nutné uhradit do osmi dní od odevzdání přehledu. Přeplatek je možné použít na úhradu nových záloh nebo si ho nechat zaslat na účet.

Nová měsíční záloha

V oddílu F přehledu se vypočítá nová záloha na sociálním pojištění, případně dobrovolném nemocenském pojištění. Při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti však musí být vždy dodržena alespoň minimální měsíční záloha, která v roce 2025 činí 4 759 korun.

Tabulka: Důležité částky pro OSVČ v roce 2024 a 2025

Položka	Rok 2024	Rok 2025
Rozhodná částka pro vedlejší činnost (roční příjem)	105 520 Kč	111 736 Kč
Minimální měsíční záloha na sociální pojištění (hlavní činnost)	4 759 Kč	(bude upřesněno)
Maximální roční vyměřovací základ	2 110 416 Kč	2 234 736 Kč

tags: #vykaz #osvc #cssz #co #to #je

Oblíbené příspěvky:

• Vzdělávání zaměstnanců: Inovace a efektivita
• Podmínky a nároky na nemocenskou
• Průvodce daňovým přiznáním pro zaměstnance
• Práce pro studenty v ČR
• Online BOZP školení