Mnoho podnikatelů se v daňové problematice obtížně orientuje. Proto je zde srozumitelný návod pro živnostníky, kteří mají podnikání jako hlavní činnost. Do této kategorie spadáte, pokud je podnikání vaší hlavní pracovní náplní. Jestli podnikáte při zaměstnání, pokračujte na návod pro OSVČ na vedlejší činnost. Některých se také týká daň z přidané hodnoty (DPH).

Daň z příjmů pro OSVČ

OSVČ platí 15% daň z příjmů. Záleží na výši vašeho základu daně. Rozhodující hranicí je pro rok 2025 částka 1.676.052 Kč (36násobek průměrné mzdy). Ze základu daně do této částky odvádíte 15% daň. Daň z příjmů musí každý rok zaplatit nejpozději do 2. května. Pokud využívají služeb daňového poradce, mají čas až do 1. července.

Jestli mají OSVČ daň z příjmů vyšší než 30 000 Kč, musí začít platit zálohy na daň. Pokud je jejich daň zároveň nižší než 150 000 Kč, platí zálohy pololetně. Jestliže byla jejich poslední daň vyšší než 150 000 Kč, OSVČ platí zálohy kvartálně. Každá ze záloh činí 25 % poslední známé daňové povinnosti.

Výpočet daně z příjmů pro OSVČ si nemusíte dělat bokem na kalkulačce. Využijte interaktivní formulář finanční správy a čísla vyplňujte do něj.

Způsoby uplatnění výdajů

Existují dva základní způsoby, jak uplatnit výdaje:

• Uplatňujete reálné výdaje: V tomto případě si schováváte veškeré účtenky za firemní nákupy a od svých příjmů si odečítáte reálnou výši výdajů.
• Uplatňujete výdajový paušál: V tomto případě máte jednodušší administrativu, protože své reálné výdaje vůbec nemusíte evidovat. Podle typu povolání spadáte do jednoho z výdajových paušálů, které mají stanovenou výši nákladů. Tyto náklady si uplatníte.

Z příkladů jasně vidíme, že druhý způsob je pro Lucii výhodnější. Pokud by Lucie v průběhu roku platila zálohy na daň z příjmů, podívá se, kolik už zaplatila a doplatí pouze zbytek. Pokud jste ale v opačné situaci než Lucie, je pro vás výhodnější uplatňování reálných výdajů. S jejím vedením vám pomůže účetní systém.

Další možnosti snížení daňového základu

• Spolupracující osoba: Pokud vám někdo další v podnikání pomáhá, např. manžel/ka, děti či rodiče, můžete na ně převést část nákladů a výdajů.
• Dary na charitu: Přispíváte na charitu? Abyste dar mohli zahrnout do svého ročního zúčtování, musí mít hodnotu alespoň 1 000 korun nebo přesáhnout dvě procenta vašeho základu daně. Vzhledem k tomu, že příslušnou částku odečítáte z daňového základu, odepíšete z výsledné daně patnáct procent. Pokud například darujete jednou za rok LDN, kde leží vaše babička, 3 000 korun, samozřejmě si je můžete od daňového základu odečíst.
• Daňové slevy: Jak už víte z výpočtu, daň si můžete snížit ještě daňovými slevami. Podívejte se na detaily ke slevám na dani. Zároveň počítejte s tím, že se slevy budou pravděpodobně měnit. Součástí konsolidačního balíčku v roce 2023 je totiž návrh omezení slevy na manžela/manželku, zrušení slevy na studenta a školkovného.

Elektronické podání daňového přiznání

OSVČ podávají daňové přiznání povinně elektronicky. Pro většinu živnostníků je nejjednodušší podat daňové přiznání přes datovou schránku. Daňové přiznání za rok 2024 podáváte elektronicky nejpozději do 2. května 2025. Pokud vám přiznání zpracovává daňový poradce, musí ho odevzdat do 1. července 2025. Jestliže používáte účetní program Money S3, máte v něm všechny podklady, které potřebujete pro tvorbu daňového přiznání.

Poté, co je OSVČ aktivována datová schránka (nejpozději patnáct dní od zřízení), musí podnikatel podávat daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob už několik let výhradně elektronicky.

Vrácení přeplatku na dani

Vyšel vám v roce 2024 v daňovém přiznání přeplatek na dani? Kdy vám bude vrácen, a co pro to musíte udělat?

Žádost o vrácení přeplatku

Finanční úřad nevrací přeplatky na dani automaticky. Pro vrácení je proto nutné o něj požádat. Žádost o vrácení přeplatku je součástí tiskopisu daňového přiznání a vyplňuje se na konci formuláře. V žádosti se vybere jeden ze způsobů vrácení přeplatku:

• na adresu poplatníka - pouze pro nepodnikající fyzické osoby,
• na účet.

Od jaké částky se vyplácí přeplatek?

Finanční úřad vyplácí přeplatek na dani za předpokladu, že je částka vyšší než 200 Kč. I když váš přeplatek nedosahuje hranice 200 Kč, nepřijdete o peníze. Finanční úřad je použije na úhradu vašich budoucích daňových povinností.

Termín vrácení přeplatku

Pro vyplacení přeplatku na dani má stát k dispozici 30denní lhůtu. To je lhůta pro odeslání peněz, pro připsání na váš učet pak musíte případně vyčkat ještě pár dní, než se zúčtuje mezibankovní převod.

Lhůta začíná plynout prvním dnem po řádném termínu podání daňového přiznání. Rozhodující je přitom i skutečnost, zda bylo daňové přiznání podáno v řádném termínu v papírově podobě, elektronicky nebo s daňovým poradcem. 30denní lhůta začíná plynout prvním dnem po řádném termínu z důvodu, že během termínu lze provést jakoukoliv opravu v daňovém přiznání a podat opravné přiznání.

Forma podání	Termín podání daňového přiznání	Termín vrácení přeplatku
Papírové podání	2. dubna 2024	3. května 2024
Elektronické daňové přiznání	2. května 2024	3. června 2024
S daňovým poradcem	1. července 2024	2. srpna 2024

Obecně platí, že správce daně začíná podnikatelům vyplácet peníze od počátku května 2025 a má čas až do počátku června. Pokud odevzdáte přiznání v papírové podobě, musí dát správce daně příkaz do banky na vrácení peněz nejpozději 2. května 2025.

Přeplatek vám finanční správa nevyplatí automaticky, musíte o něj požádat. Můžete přitom zažádat o převod na účet i o zaslání složenky, sami si tedy zvolíte způsob výplaty.

Termíny pro přiznání daní a vracení přeplatků

	Termín pro přiznání daní	Termín pro vracení přeplatku
Zaměstnanci	15. února	v dubnu (březnová výplata)
Daňové přiznání OSVČ (elektronicky)	2. května	3. června
Daňové přiznání s poradcem	1. července	31. července

V případě, že zaměstnanec požádal zaměstnavatele o roční zúčtování, přičemž si uplatnil slevy na dani, přeplatek mu bude vrácen v březnové mzdě, tedy v dubnu.

Paušální daň

Živnostníci, kteří výhod paušální daně využívají, nemusejí za rok 2024 přiznání k dani z příjmů podávat vůbec a netýká se jich ani odevzdávání přehledů o příjmech a výdajích pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu.

Pro úplnost připomínáme, že slevy nevyužívají plátci takzvané paušální daně (pro rok 2024 šlo o 7498 korun měsíčně (v prvním pásmu), letos se daň pro ty, kteří mají roční příjmy do milionu, zvyšuje na 8716 korunu. Ti si ale zároveň nemusejí lámat hlavu s vyplňováním přiznání.

Sankce za pozdní podání

Odevzdáte-li přiznání pozdě, sankce za každý den prodlení činí 0,05 procenta ze zaplacené daně (případně 0,01 procenta daňové ztráty). Maximální postih je pět procent z daně či 300 tisíc korun. Z nedávné novely daňového řádu nicméně vyplývá, že Finanční správa ČR vymáhá jen pokuty vyšší než 1000 korun.

Slevy na dani

Už několik let mohou uplatnit slevu na dítě či vyživovaného manžela/manželku všichni podnikatelé bez výjimek. Do roku 2018 tak nemohli činit ti, kteří využívali výdajové paušály.

Například rodič může využít slevy na děti. Jeden z rodičů nyní na dani ušetří až 1267 korun měsíčně na jednoho potomka, 1860 na druhé a 2320 korun měsíčně na třetí a každé další dítě. Pokud se při výpočtu daně dostanete do záporných čísel, tedy je-li bonus vyšší než vypočtená DPFO, máte dokonce od státu nárok na přeplatek.

Pro podání daňového přiznání prostřednictvím daňového poradce nebo advokáta nadále platí prodloužená lhůta do 1. července 2025. Poplatníci by si měli uvědomit, že nedávno nastala změna v limitu ročních příjmů, při kterém musejí přiznání podávat. Do roku 2023 platila tato povinnost pro všechny, kdo měli roční příjmy ze samostatně výdělečné činnosti nad 15 tisíc korun. Pokud jste zaměstnancem s vedlejšími příjmy - a to nejen z podnikání - příjmový limit se vám snižuje na dvacet tisíc korun za rok.

Stát před několika lety zavedl (kvůli podpoře vlastnického bydlení) novou odečitatelnou položku coby nezdanitelný základ daně. Od základu daně se ovšem v případě hypotečních úvěrů odečítají jenom zaplacené úroky, nikoli celková výše splátek. Limit pro odpočet úroků z hypoték je od roku 2021 poloviční oproti původním 300 tisícům korun.

Dodatečné daňové přiznání

Dodatečné daňové přiznání odevzdáváte po tom, co jste zjistili chybu ve svých přiznaných daních. Platí povinnost, že dodatečné daňové přiznání musíte odevzdat nejpozději v měsíci následujícím po měsíci, ve kterém jste zjistili chybu.

Dodatečné daňové přiznání musíte podat, pokud vám zjištěná chyba snižovala daňovou povinnost, tedy na daních jste měli zaplatit více. V takovém případě musíte podat dodatečné daňové přiznání a zároveň doplatit daň.

Dodatečné daňové přiznání můžete podat i v případě, kdy jste si naopak napočítali daně menší a zaplatili jste na daních více, než jste měli. V takovém případě je vaším právem o přeplatek na dani zažádat, ale povinností to není. Každopádně se vyplatí podat dodatečné daňové přiznání a zároveň zažádat o vyplacení přeplatku.

Záleží na tom, kdy jste odevzdali dodatečné daňové přiznání. Pokud jste uvedli jako měsíc zjištění chyby předcházející měsíc a dodatečné daňové přiznání podali do termínu pro dodatečné daňové přiznání, přeplatek dostanete vyplacen během následujícího měsíce.

Výdajové paušály

Daňovým základem jsou vaše příjmy po odečtení výdajů a odečitatelných položek. Výdaje můžete odečíst buď jako reálné výdaje na zajištění příjmu, anebo formou výdajového paušálu. V případě dokládání reálných výdajů musíte evidovat všechny doklady za nákup zboží a služeb potřebných k vašemu podnikání. Pro příjmy ze samostatně výdělečné činnosti je možné uplatnit 30%, 40%, 60% nebo 80% výdajový paušál v závislosti na vykonávané činnosti.

Nespornou výhodou uplatnění výdajového paušálu je prakticky nulová administrativa během roku a mnohem jednodušší daňové přiznání. 60 % z příjmů ze živnostenského podnikání (tzv.

Slevy na dani pro OSVČ v roce 2024

Existuje celá řada slev, kterými si můžete snížit daňový základ či samotnou daň, mnohdy až na nulu. Všechny slevy lze uplatnit i v případě, že jste splňovali danou podmínku pouze část roku. V takovém případě se výše slevy vypočítá poměrně podle počtu měsíců, během nichž jste tuto podmínku splňovali.

Sleva na dani	Výše slevy a podmínky	Povinná příloha
Základní daňová sleva na poplatníka	Za rok 2024 činí tato sleva 30 840 Kč pro všechny OSVČ (i v případě, že jste samostatně výdělečnou činnost vykonávali pouze část roku, máte nárok na slevu v plné výši).	Žádná, sleva se uplatňuje automaticky pro všechny OSVČ bez rozdílu.
Sleva na manžela/manželku nebo registrovaného partnera/partnerku	Pokud žijete v jedné domácnosti s manželem či manželkou / registrovaným partnerem či partnerkou, jejíž/jehož celkové příjmy za rok 2024 nepřesáhly 68 000 Kč a která/který zároveň pečuje o dítě mladší 3 let, máte nárok na slevu 24 840 Kč. Do příjmů se ovšem počítají některé dávky, například nemocenská či mateřská. Naopak, nepočítají se dávky státní sociální podpory, jako například rodičovský příspěvek. Pokud je manžel či manželka vlastníkem průkazu ZTP/P, částka se zvyšuje na 49 680 Kč.	Příjmy manžela či manželky / registrovaného partnera či partnerky se dokládají pomocí podepsaného čestného prohlášení.
Sleva na dítě (daňový bonus)	Sleva na vyživované dítě do 18 let ve společné domácnosti činí 15 204 Kč za první dítě, 22 320 Kč za druhé dítě a u třetího a každého dalšího dítěte 27 840 Kč ročně. Pokud má dítě průkaz ZTP/P, výše slevy se zdvojnásobí. Nárok na slevu může uplatnit pouze jeden z rodičů, resp. zákonných zástupců, který měl zároveň za rok 2024 vlastní příjmy vyšší než 113 400 Kč. Slevu na dítě ve věku 18-26 let lze uplatnit, pokud dítě prezenčně studuje nebo je dlouhodobě nemocné.	K uplatnění slevy stačí doložit čestné prohlášení, že druhý z rodičů tuto slevu neuplatňuje. V případě studujících dětí ve věku 18-26 let je potřeba navíc doložit potvrzení o denním studiu.
Invalidé	Invalidé I. a II. stupně mají nárok na slevu na dani ve výši 2 520 Kč, invalidé III.

Sleva pro studenty a tzv. školkovné jsou od 1. 1. zrušeny.

Odečitatelné položky od základu daně

Odečitatelná položka	Výše odečitatelné položky a podmínky	Povinná příloha
Poskytnuté dary	Dary na dobročinné účely si můžete odečíst z daňového základu za podmínky, že hodnota součtu všech darů přesáhne 2 % základu daně nebo bude mít minimální hodnotu 1 000 Kč. Do této kategorie spadá i bezúplatné darování krve, které sníží daňový základ o 3 000 Kč za každý odběr. Celkově si lze pomocí darů za zdaňovací období 2024 odečíst maximálně 30 % ze základu daně.	K daňovému přiznání přiložte všechna potvrzení o darech, která vám obdarované instituce vystaví.
Úroky z úvěrů na bydlení	Podmínkou pro uplatnění tohoto daňového zvýhodnění je, že úvěrem financujete byt či dům, kde budete bydlet vy nebo vaši blízcí a zároveň jste uvedeni jako plátci úvěrové smlouvy. Tuto položku lze uplatnit do výše 300 000 Kč ročně v případě úvěrů sjednaných do 1. ledna 2021, v případě později sjednaných úvěrů lze uplatnit částku do výše 150 000 Kč.	Splnění podmínek doložte kopií úvěrové smlouvy a potvrzením o výši úroků za daný rok od vaší banky.
Produkty spoření na stáří (penzijní připojištění, životní pojištění, pojištění dlouhodobé péče a dlouhodobé investiční produkty)	Pro všechny produkty spoření na stáří je stanoven souhrnný limit 48 000 Kč. V případě penzijního připojištění lze uplatnit pouze část měsíčních příspěvků přesahující 1 700 Kč. Pokud si tedy spoříte 1 700 Kč měsíčně nebo méně, tuto položku nemůžete uplatnit.

Daňové slevy a zvýhodnění můžou snížit celkovou daň z příjmů až na nulu. Daňové zvýhodnění na vyživované dítě jako jediné může navíc daň snížit až do záporných čísel. Pokud ovšem alespoň jeden z rodičů či zákonných zástupců nárok na bonus podle těchto podmínek má, bonus je vyplácen.

Jako OSVČ máte navíc povinnost do měsíce od podání daňového přiznání odevzdat přehledy o svých příjmech a výdajích zdravotní pojišťovně a správě sociálního zabezpečení a od ledna začít platit minimální zálohy v nové výši.

Vrácení daní ze zahraničí

Vrácení daní ze zahraničí probíhá zpracováním daňového přiznání v zemi, kde jste pracovali jako zaměstnanec. Tímto způsobem můžete získat daňový přeplatek, hovorově řečeno „vrácení daní”. Pro žádost o vrácení daně ze zahraničí musíte splňovat několik základních podmínek. Tou první je, že jste v dané zemi (Nizozemí, Německo, Rakousko) pracovali jako zaměstnanec. Zároveň musíte být ve lhůtě, za kterou se ještě dá žádat - je to buď 4 (Německo), nebo 5 let (Nizozemí, Rakousko).

Velmi důležitým dokumentem, který budete potřebovat, je potvrzení o vašich zdanitelných příjmech v zahraničí. Pokud jste měli příjmy v zahraničí a splnili jste určité podmínky, mohla vám vzniknout povinnost podat si v té které zemi daňové přiznání.

tags: #vraceni #dani #osvc #podminky

Oblíbené příspěvky:

• Práce na chmelu v Přerově
• Průvodce pro zaměstnance: kontrola při nemocenské
• Vzor souhlasu zaměstnavatele
• Brigáda moderování chatu – vyplatí se?
• Práva zaměstnance při ukončení pracovního poměru