Sociální a zdravotní pojištění OSVČ v České republice

Osoba samostatně výdělečně činná (OSVČ) je povinna hradit pojistné na sociální a zdravotní pojištění. V tomto článku se podíváme na to, jak si jako začínající i zkušenější OSVČ vypočítat, kolik správně na zdravotním a sociálním pojištění odvádět. OSVČ platí pojistné formou měsíčních záloh a doplatku po podání přehledu o příjmech a výdajích za uplynulý kalendářní rok.

Základní informace o OSVČ

Osoba samostatně výdělečně činná (označuje se zkratkou OSVČ) je osoba, která ukončila povinnou školní docházku a vykonává samostatně výdělečnou činnost nebo při samostatné výdělečné činnosti spolupracuje. Samostatnou výdělečnou činností je např. provozování živnosti, podnikání v zemědělství, umělecká činnost aj.

Samostatná výdělečná činnost se dělí na 2 druhy:

  • Hlavní - jde o Váš jediný příjem.
  • Vedlejší - činnost není jediným Vaším příjmem (vedle podnikání jste ještě zaměstnaní, studujete, pobíráte invalidní nebo starobní důchod, osobně pečujete o dítě do 4 let věku atd.).

Důvod pro to, aby Vaše podnikání bylo považováno za vedlejší činnost, musíte sdělit Územní správě sociálního zabezpečení. Přehled povinně i nepovinně dokládaných důvodů pro výkon vedlejší činnosti najdete na internetových stránkách České správy sociálního zabezpečení. Podrobné informace o druzích samostatné výdělečné činnosti.

Vykonává-li OSVČ samostatnou výdělečnou činnost jako činnost hlavní, je pro ni účast na důchodovém pojištění povinná, pokud ji vykonává jako činnost vedlejší, vzniká účast až na základě dosažených příjmů nebo pokud se k účasti OSVČ sama přihlásí. Nemocenské pojištění je pro OSVČ dobrovolné, mohou se tedy samy rozhodnout, zda se k němu přihlásí.

Pojistné OSVČ samy odvádějí příslušné územní správě sociálního zabezpečení, u které jsou evidovány.

Povinnosti OSVČ

Jste-li OSVČ, k Vašim hlavním povinnostem patří placení pojistného na důchodové pojištění a podávání Přehledu o příjmech a výdajích za kalendářní rok.

Jako OSVČ máte také povinnost oznámit příslušné správě sociálního zabezpečení datum:

  • zahájení (znovuzahájení) samostatné výdělečné činnosti nebo spolupráce při výkonu samostatné výdělečné činnosti. K tomu využijete tiskopis Oznámení o (opětovném) zahájení samostatné výdělečné činnosti,
  • ukončení samostatné výdělečné činnosti, k tomu můžete využít tiskopis Oznámení OSVČ o ukončení výkonu samostatné výdělečné činnosti,
  • zániku oprávnění vykonávat samostatnou výdělečnou činnost, od kterého Vám byl pozastaven výkon samostatné výdělečné činnosti,
  • zániku důvodu pro výkon vedlejší samostatné výdělečné činnosti (to znamená, že jste např. skončili zaměstnání, nemáte již nárok na výplatu důchodu či rodičovského příspěvku, přestali jste studovat aj.).

Veškeré změny musíte hlásit příslušné územní správě sociálního zabezpečení nejpozději do 15 dnů ode dne, v němž nastala skutečnost, která zakládá tuto povinnost.

OSVČ platí:

  • pojistné na důchodové pojištění formou záloh a doplatku tohoto pojistného,
  • pojistné na nemocenské pojištění (dobrovolné).

Pojistné platíte na účet příslušné správy sociálního zabezpečení. K platbě musíte uvádět variabilní symbol, aby se Vaše platba správně zaevidovala. Číslo účtu a Váš variabilní symbol obdržíte od příslušné správy sociálního zabezpečení poté, co oznámíte zahájení samostatné výdělečné činnosti. Pro oznámení, že jste se stali osobou samostatně výdělečně činnou, využijete formulář Oznámení o zahájení (opětovném zahájení) samostatné výdělečné činnosti.

Pokud začínáte se samostatnou výdělečnou činností a nevíte, jaké budou Vaše příjmy z podnikání, první rok nemusíte platit zálohy na pojistné v případě, že vykonáváte samostatnou výdělečnou činnost jako vedlejší.

Jestliže vykonáváte samostatnou výdělečnou činnost jako hlavní, a v předchozích 5 letech jste tuto činnost již vykonával/a, platíte zálohy na pojistné z minimálního vyměřovacího základu nebo vypočteného vyměřovacího základu (z Přehledu o příjmech a výdajích za předchozí kalendářní rok). Částku minimálního vyměřovacího základu pro daný rok najdete na internetových stránkách České správy sociálního zabezpečení.

Pokud byla tato činnost zahájena po 31. 12. 2024 a v předchozích 5 kalendářních letech vykonávána nebyla, jste povinnosti platit zálohy na pojistné v roce zahájení činnosti a v roce následujícím, zproštěn/a (je bez rozdílu, zda se jedná o samostatnou výdělečnou činnost hlavní nebo vedlejší). Jestliže jste ale poplatníkem v paušálním režimu, pak se na Vás zproštění povinnosti platit zálohy na pojistném nevztahuje. Paušální zálohy, prostřednictvím nichž jsou hrazeny zálohy na pojistné, musíte orgánu Finanční správy platit nadále (po celou dobu, kdy jste poplatníkem v paušálním režimu).

Pokud jste podnikali již v předchozím roce, výše předpisu záloh na pojistné se vypočte z vyměřovacího základu vyčísleného z daňového základu na Přehledu o příjmech a výdajích za předchozí kalendářní rok.

Jako OSVČ platíte měsíční zálohy na pojistné a následně provedete jejich roční vyúčtování podle vyměřovacího základu stanoveného na základě Vašeho daňového základu, neurčíte-li si vyměřovací základ vyšší, než by odpovídal daňovému základu. K tomuto vyúčtování slouží předepsaný tiskopis Přehled o příjmech a výdajích, na základě kterého bude vypočtena částka, kterou musíte doplatit, nebo Vám bude vrácena.

U OSVČ je vyměřovacím základem pro pojistné na důchodové pojištění částka touto osobou určená, která činí nejméně 55 % daňového základu (dílčího základu daně z příjmů ze samostatné výdělečné činnosti) s tím, že pokud jste vykonávali samostatnou výdělečnou činnost jako činnost hlavní, musí to být alespoň zákonem stanovená minimální částka.

Minimální měsíční zálohy OSVČ pro rok 2025 činí:

  • OSVČ vykonávající činnost jako hlavní:
    • sociální pojištění 4 759 Kč,
    • zdravotní pojištění 3 143 Kč.
  • OSVČ vykonávající činnost jako vedlejší:
    • sociální pojištění 1 496 Kč

Oproti roku 2024 se tedy celkové náklady pro OSVČ na hlavní činnost na minimální zálohy zvedly o 1 082 Kč.

Přehled o příjmech a výdajích

Pokud jste alespoň po část roku vykonávali samostatnou výdělečnou činnost, musíte podat příslušné správě sociálního zabezpečení předepsaný tiskopis Přehled o příjmech a výdajích. Na internetových stránkách ČSSZ najdete podrobné informace i názorné video, které vám jednoduše vysvětlí, v jakém termínu a jakým způsobem máte Přehled o příjmech a výdajích podat.

Základní lhůta pro podání Přehledu o příjmech a výdajích je do jednoho měsíce ode dne uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání, která zpravidla připadá na 2. května. Existují ještě další 2 možnosti, které jsou blíže vysvětleny ve videu.

Pokud máte zpřístupněnu datovou schránku, která vám byla zřízena ze zákona, máte povinnost Přehled o příjmech a výdajích podat elektronicky. Pokud Vám datová schránky nebyla zřízena ze zákona, lze podat Přehled elektronicky (nejlépe prostřednictvím ePortálu ČSSZ), poštou nebo na podatelnách správ sociálního zabezpečení (v případě, že nejsou úřední hodiny, vložte jej do uzamčené schránky umístěné zpravidla u vstupu do budovy).

Detailní návod jak Přehled vyplnit je umístěn na ePortále ČSSZ. Souhrnné informace o předepsaných a zaplacených zálohách najdete na ePortále ČSSZ. Problematiku Vám názorně přiblíží instruktážní video na internetových stránkách ČSSZ.

Osoba samostatně výdělečně činná, která je poplatníkem v paušálním režimu

Základními podmínkami, kdy můžete vstoupit do paušálního režimu, jsou: započitatelné příjmy do 2 milionů korun, nejste plátci DPH, nemáte registrační povinnost k DPH, nejste společníkem veřejné obchodní společnosti nebo komplementářem komanditní společnosti.

Pokud budete v režimu tzv. paušální daně, nezasíláte zálohy na pojistné územní správě sociálního zabezpečení, ale přímo na účet orgánu finanční správy a pokud bude Vaše daň z příjmu za dané zdaňovací období rovna paušální dani, nepodáváte ani přehled o příjmech a výdajích OSVČ. Paušální režim zahrnuje pouze zálohu na důchodové pojištění (nikoli na nemocenské).

Od roku 2021 mohou OSVČ s určitým ročním příjmem plnit své daňové povinnosti týkající se daně z příjmu, sociálního pojištění a zdravotního pojištění formou jedné platby - tzv. paušální daně. Ti, kteří fungují v paušálním režimu neodevzdávají (kromě daňového přiznání) ani přehledy ČSSZ a zdravotní pojišťovně.

V roce 2025 je záloha na paušální daň 8 716 Kč měsíčně v 1.pásmu. Ve 2.daňovém pásmu je částka 16 745 Kč a ve 3. Záloha na paušální daň se zasílá na účet místně příslušného finančního úřadu.

Účast OSVČ na důchodovém pojištění

OSVČ je účastna důchodového pojištění v případě, že v daném roce:

  • vykonává hlavní samostatnou výdělečnou činnost,
  • její příjem z vedlejší samostatné vedlejší výdělečné činnosti dosáhl rozhodné částky (ta je proměnlivá - v roce 2024 je to 105 520 Kč, pro rok 2025 je to 111 736 Kč),
  • přihlásila se k dobrovolné účasti na důchodovém pojištění,
  • je poplatníkem v paušálním režimu a daň za toto zdaňovací období je rovna paušální dani.

Doba samostatné výdělečné činnosti, za kterou nebylo zaplaceno pojistné na důchodové pojištění, nemůže být započítána pro nárok na důchod.

Účast OSVČ na nemocenském pojištění

OSVČ mohou být účastny nemocenského pojištění dobrovolně. Účast na nemocenském pojištění Vám vznikne dnem, který v přihlášce uvedete, ne však dříve , než dnem, ve kterém přihlášku k pojištění podáte. Sazba pojistného na nemocenské pojištění OSVČ činí 2,7 % vyměřovacího základu. Minimální měsíční vyměřovací základ pro pojistné na nemocenské pojištění činí 9 000 Kč a minimální platba pojistného je stanovena ve výši 243 Kč.

Pokud se rozhodnete nemocenského pojištění OSVČ neúčastnit nebo jej přestanete platit a bude proto ukončeno, nemáte nárok na žádnou z dávek nemocenského pojištění.

Z nemocenského pojištění OSVČ je za splnění podmínek poskytováno:

  • nemocenské
  • peněžitá pomoc v mateřství
  • otcovská
  • dlouhodobé ošetřovné
  • od 1. 1. 2025 ošetřovné

Termíny placení záloh pojistného pro OSVČ:

  • Zálohu na sociální pojištění je nutné zaplatit v rámci daného měsíce, tedy například zálohu za leden 2025 musíte zaplatit nejpozději do 31. 1. 2025.
  • Zálohu za zdravotní pojištění je nutné zaplatit nejpozději do 8. dne následujícího měsíce, tedy například zálohu za leden 2025 musíte uhradit do 8. 2. 2025. Platí se zpětně, do 8.

Co když neplatíte minimální zálohy na pojistné jako OSVČ?

Pokud jsou vaše příjmy z OSVČ vyšší a minimální zálohy na pojistné tyto příjmy nepokrývají, nabízíme vám jednoduchý návod, jak si dokážete sami jednoduše vypočítat, kolik asi na pojistném budete nově platit.

Každopádně platí, že pokud vám z daňového přiznání a přehledů za rok 2023 (které jste podávali v roce 2024) vyšly vyšší povinné zálohy, než jsou ty minimální, nemusíte od ledna 2025 upravovat jejich výši. Upravenou částku začnete posílat až po zpracování daňového přiznání a přehledů pro pojišťovny za rok 2024 (které se budou odevzdávat nejpozději do 2. 5. 2025).

Výpočet pro výši sociálního pojištění OSVČ:

V případě, že OSVČ podniká celý rok, tedy 12 měsíců, vyměřovací základ pro výpočet záloh na sociální pojištění je stanoven jako polovina z jedné dvanáctiny daňového základu předchozího roku. Z této částky vypočítáte 29,2 % a zjistíte výši záloh na sociální pojištění.

Příklad:

Jste OSVČ a podnikali jste po celý rok 2024. Vaše příjmy za OSVČ byly v roce 2024 celkově 1,2 mil. Kč. Vaše náklady na podnikání byly 720 tisíc (zde pracujeme s paušálními výdaji ve výši 60 % příjmů, ale samozřejmě se může jednat i o skutečné výdaje daného OSVČ). Daňový základ, neboli zisk z podnikání by tedy činil 1 200 000 Kč - 720 000 Kč, tedy 480 000 Kč.

Tento daňový základ vydělíme 12 měsíci, a následně z této částky vezmeme 50 %. Tedy 480 000 / 12 / 2 = 20 000 Kč. Tohle je Váš vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění. To činí 29,2 % z tohoto vyměřovacího základu, tedy 5 840 Kč. Tuto zálohu na sociální pojištění pak budete platit po zbytek roku 2025.

Výpočet pro výši zdravotního pojištění OSVČ:

Výpočet záloh na zdravotní pojištění se odvozuje opět od vyměřovacího základu, kterým je měsíčně jedna dvanáctina poloviny z daňového základu. Sazba zdravotního pojištění opět zůstává stejná na 13,5 %. Vyměřovací základ vynásobíte touto sazbou, a tak určíte, kolik byste měli odvádět na zdravotním pojištění.

Příklad:

Opět vycházíme ze stejného příkladu jako u sociálního pojištění. Podnikali jste jako OSVČ po celý rok 2024, vaše příjmy z OSVČ činily 1,2 mil. Kč a výdaje 720 tisíc Kč. Daňový základ je opět 480 tisíc Kč. Vyměřovací základ vypočítáme jako 480 000 / 12 / 2 = 20 000 Kč. Z této částky vypočítáme 13,5 %. Protože záloha by vyšla pouze 2 700 Kč, musíme platit minimální výši pojistného, která je pro rok 2025 stanovena na 3 143 Kč, jak je uvedeno v tomto článku výše.

Povinnost podávat přehledy a veškeré podklady elektronicky přes datovou schránku

Všechny OSVČ mají povinně zřízenou datovou schránku, skrz kterou je povinné od roku 2025 komunikovat se státními orgány. Ti živnostníci, kteří byli zvyklí podávat své přehledy za pojistné na zdravotní a sociální pojištění papírově, již tuto možnost nebudou mít, respektive pouze ve vážných a odůvodněných případech. Zkontrolujte si tedy, že máte aktuální přístupy do své datové schránky, abyste mohli od roku 2025 již veškerou dokumentaci podávat elektronicky a nehrozilo vám žádné penále.

tags: #sociální #a #zdravotní #pojištění #OSVČ

Oblíbené příspěvky: