Jak správně vyplnit daňové přiznání k dani z příjmů pro OSVČ

Přiznání k dani z příjmů fyzických osob (DAP) jste ze zákona povinni podat v případě, že vaše roční příjmy přesáhly 50 tisíc korun.

Daňové přiznání je povinen podat každý, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, přesáhly 50 000 Kč, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené nebo o příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně (§ 36 ZDP).

Povinnost elektronického podání

OSVČ mají povinnost podávat daňové a ostatní podání výhradně elektronickou formou.

OSVČ, které mají povinnou datovou schránku, musejí podávat daňové přiznání (DAP) výhradně elektronicky.

Upozorňujeme, že podle § 72 odst. 6 daňového řádu, má-li daňový subjekt nebo jeho zástupce zpřístupněnu datovou schránku, která se zřizuje ze zákona, je povinen formulářové podání (tj. také daňové přiznání) učinit pouze elektronicky.

Termíny pro podání daňového přiznání v roce 2025

Základní lhůta pro podání daňového přiznání za zdaňovací období 2024 je do 1. 4. 2025.
Lhůta pro daňové přiznání podané elektronicky - 4 měsíce (2. 5. 2025).
Lhůta 6 měsíců (1. 7. 2025), pokud přiznání zpracovává daňový poradce.

Termín pro elektronické podání daňového přiznání OSVČ k dani z příjmů za rok 2024 je do 2. 5. 2025, v případě podání daňovým poradcem pak do 1. 7. 2025.

V termínu podání je nezbytné doplatit i dluh na dani z příjmů, resp.

Pokud podáváte daňové přiznání elektronicky, můžete tak učinit nejpozději do čtyř měsíců po uplynutí zdaňovacího období.

Jak vyplnit daňové přiznání

Pokud lidé vyplňují daňové přiznání elektronicky na portále Moje Daně FS ČR, stačí zadat do formuláře jen některé údaje a výši daně za vás formulář vypočítá sám.

BusinessInfo.cz vám ale poradí, jak bez chyb ručně vyplnit klasický růžový tiskopis „Daňové přiznání k příjmu fyzických osob“.

Pokud vyplňuje formulář ručně, měl by dbát na to, aby byl text psaný hůlkovým písmem a především čitelný.

V případě elektronického formuláře je postup jednoduchý.

K přiznání je třeba doložit doklady - ve formě příloh - dokazující nárok na odečitatelné položky či slevy na dani.

Dobrým pomocníkem je daňové přiznání z minulého roku. Identifikační údaje jednoduše opíšete a ve zbytku se můžete inspirovat.

V záhlaví růžového tiskopisu „Přiznání k dani z příjmu fyzických osob“ patří na straně 1 do bílého pole za text „Finančnímu úřadu pro“ zbytek oficiálního názvu finančního úřadu, v jehož obvodu máte adresu trvalého bydliště.

Do řádku č.1 vypište Daňové identifikační číslo, pokud vám bylo přiděleno, jinak stačí rodné číslo.

Pokud odevzdáváte přiznání v řádném termínu, označte křížkem políčko typ DAP „řádné“.

Oddíly 19 až 22 zajímají plátce pouze v případě, že se tato adresa liší od místa pobytu v den podání DAP.

Každý plátce daně začíná při vyplňování údajů k ročnímu příjmu, výdajům a základu, ze kterého se vypočítá daň, přílohami.

Většina OSVČ vyplňuje pouze přílohu č. 1 nazvanou „Výpočet dílčího základu daně z příjmu ze samostatné činnosti (§ 7 zákona)“.

Do prvního řádku „Příjmy podle paragrafu 7 zákona“ uvedete celkový roční hrubý příjem bez výdajů.

Výdajové paušály

Daňovým základem jsou vaše příjmy po odečtení výdajů a odečitatelných položek.

Výdaje můžete odečíst buď jako reálné výdaje na zajištění příjmu, anebo formou výdajového paušálu.

V případě dokládání reálných výdajů musíte evidovat všechny doklady za nákup zboží a služeb potřebných k vašemu podnikání.

Pro příjmy ze samostatně výdělečné činnosti je možné uplatnit 30%, 40%, 60% nebo 80% výdajový paušál v závislosti na vykonávané činnosti.

Nespornou výhodou uplatnění výdajového paušálu je prakticky nulová administrativa během roku a mnohem jednodušší daňové přiznání.

Pokud uplatňujete paušální výdaje, záleží na jejich výši.

Pokud si živnostník spočítá, že může odečíst náklady, které jsou vyšší než 40 procent příjmů a nevyplatí se mu výdajový paušál, pak do políčka 102 sečte všechny tyto výdaje, ovšem včetně částky, kterou ročně odvádí na zdravotní a sociální pojištění.

Ve složitějších případech opět doporučujeme poradit se s daňovým poradcem.

Pokud máte přílohy úspěšně za sebou, zajímá vás nejdůležitější část DAP, tedy 2. a 3. strana růžového tiskopisu, kde vyplňujete a dopočítáváte základ daně či samotnou daň.

První část třetího oddílu DAP představuje odečitatelné položky, tj. to, co si mohou živnostníci od základu daně odečíst.

Tabulka výdajových paušálů:

Činnost	Výdajový paušál
Zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství	80 %
Řemeslné živnosti	60 %
Ostatní živnosti	60 %
Svobodná povolání	40 %
Příjmy z pronájmu	30 %

Slevy na dani

Existuje celá řada slev, kterými si můžete snížit daňový základ či samotnou daň, mnohdy až na nulu.

Všechny slevy lze uplatnit i v případě, že jste splňovali danou podmínku pouze část roku.

V takovém případě se výše slevy vypočítá poměrně podle počtu měsíců, během nichž jste tuto podmínku splňovali.

Slevy na dani:

Základní daňová sleva na poplatníka: Za rok 2024 činí tato sleva 30 840 Kč pro všechny OSVČ.
Sleva na manžela/manželku: Pokud příjmy manžela/manželky nepřesáhly 68 000 Kč a pečuje o dítě do 3 let, máte nárok na slevu 24 840 Kč.
Sleva na dítě (daňový bonus): Činí 15 204 Kč za první dítě, 22 320 Kč za druhé dítě a 27 840 Kč za třetí a každé další dítě ročně.

Slevu na dani podle předchozího odstavce může poplatník uplatnit až do výše daně vypočtené podle § 16 ZDP snížené o slevy na dani podle § 35, 35ba a 35bb ZDP.

Je-li nárok poplatníka na daňové zvýhodnění vyšší než daň vypočtená podle § 16 ZDP snížená o slevy na dani podle § 35, § 35ba a 35bb daňová povinnost vypočtená za příslušné zdaňovací období, je vzniklý rozdíl daňovým bonusem.

Daňové zvýhodnění na vyživované dítě jako jediné může daň snížit až do záporných čísel.

Přehled slev uplatnitelných v 5. oddíle DAP:

řádek 66 - sleva na invaliditu pro inv. I. a II.
řádek 67 - rozšířená sleva na invaliditu pro inv. III.
řádek 69 - neobsazeno, do r. 2021 sleva na EET
řádek 69a - neobsazeno, do roku 2023 sleva za umístění dítěte max. 17.300 Kč

Odečitatelné položky

Odečitatelné položky:

Poskytnuté dary: Hodnota darů musí přesáhnout 2 % základu daně nebo mít minimální hodnotu 1 000 Kč. Lze odečíst maximálně 30 % ze základu daně.
Úroky z úvěrů na bydlení: Lze uplatnit do výše 300 000 Kč ročně v případě úvěrů sjednaných do 1. ledna 2021, v případě později sjednaných úvěrů lze uplatnit částku do výše 150 000 Kč.
Produkty spoření na stáří: Souhrnný limit 48 000 Kč.

Řekněme, že Michal H. věnoval za rok na charitu tři tisíce a odečítá 12 tisíc ročně za penzijní připojištění.

Do řádku 54 tedy vyplní součet obou položek, tedy 15 tisíc.

Závěr

Pololetní zálohy hradí ti, kterým byla za předchozí zdaňovací období vypočtena daň od 30 do 150 tisíc korun.

Podnikatelé a OSVČ, kteří ročně platí na dani z příjmu více než 30 000 korun, musejí finančnímu úřadu odvádět pravidelné čtvrtletní či pololetní zálohy na daň z příjmu.

Pokud máte vše podstatné vyplněno, zbývá pouze na poslední straně zaškrtnout, jaké jste odevzdali přílohy a kolik listů celkem.

Na závěr už jen vyplníte své osobní údaje do prohlášení o tom, že jsou „uvedené údaje v tomto přiznání pravdivé a úplné“, stvrdíte je svým podpisem a můžete kompletně vyplněné přiznání odevzdat na finanční úřad, případně je na jeho adresu poslat poštou.

Jinými slovy: Žádost o vrácení přeplatku vyplňte pouze v případě, že můžete uplatnit daňový bonus.

tags: #osvc #priznani #k #dani #postup