Osvc Podmínky Odpočtu na Dítě v České Republice
Pokud máte děti, můžete si výrazně snížit daň z příjmů, či dokonce získat nárok na výplatu daňového bonusu. Daňový bonus mohou získat OSVČ i zaměstnanci, kteří splňují zákonem stanovené podmínky.
Slevy na dani snižují výši již vypočtené daně z příjmů. Sleva na dani na dítě jako jediná může snížit daň až do záporných hodnot, čímž vznikne přeplatek na dani (daňový bonus).
V článku se zabýváme daňovým zvýhodněním pro OSVČ. Zákon o daních z příjmu používá pouze termín daňové zvýhodnění, ne pojem sleva na dítě.
Kdy se (ne)vyplatí režim paušální daně OSVČ
Kdo Má Nárok na Daňové Zvýhodnění?
Daňové zvýhodnění na dítě uplatňuje vždy pouze jeden z rodičů. Pokud jste rozvedení, je to ten rodič, se kterým žije dítě ve společné domácnosti.
Nárok na slevu vzniká nejen rodičům, ale třeba také osvojitelům, pěstounům nebo osobám, které mají dítě svěřené do péče rozhodnutím soudu. Slevu na konkrétní dítě může vždy uplatnit jen jeden z manželů.
Daňové zvýhodnění lze uplatnit na každé vyživované dítě do 18 let věku žijící ve společné domácnosti s plátcem daně z příjmů fyzických osob. Dále lze slevu uplatnit na dítě ve věku 18-26 let, pokud toto dítě prezenčně studuje nebo je dlouhodobě nemocné a zdravotní stav mu neumožňuje studovat nebo vykonávat výdělečnou činnost.
Důležitý je věk dítěte: Slevu můžete uplatnit na děti do 18 let. Dítě musí mít status nezaopatřenosti: Nezaopatřeným dítětem se rozumí takové dítě, které studuje, nemá vlastní příjmy nebo není schopné se samostatně se uživit. K tomu může dojít například kvůli zdravotnímu postižení.
Ještě je potřeba si také vyjasnit, kdo všechno v tomto případě patří do kategorie „dítě“. Slevu na dítě naopak nemůžete uplatnit na potomka svého druha/družky, přestože s vámi žije ve společné domácnosti.
Podle § 35c odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů (dále jen “ZDP”) stanoví, že pro uplatnění daňového zvýhodnění na dítě je podmínkou, aby poplatník žil s vyživovaným dítětem ve společné domácnosti. A to na území členského státu Evropské unie (EU) nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor (EHP).
Společně hospodařící domácnost definuje § 21e odst. 4 ZDP takto: “Společně hospodařící domácností se pro účely daní z příjmů rozumí společenství fyzických osob, které spolu trvale žijí a společně hradí náklady na své potřeby.” Pro účely daní z příjmů je tedy podstatné, aby poplatník s dítětem trvale žil a podílel se na úhradě nákladů. Jedná se o faktické žití v jedné domácnosti, nikoliv formální přihlášení trvalého bydliště. Podmínka společně hospodařící domácnosti rovněž není splněna v případě přechodného bydlení ve společné domácnosti.
Daňové zvýhodnění na dítě můžete uplatnit za každý kalendářní měsíc, v němž dítě splňovalo podmínky alespoň část měsíce. To znamená, že pokud se dítě narodilo například 26.
Pokud dítě dosáhne plnoletosti v průběhu roku (resp. dítě starší 18 let ukončí prezenční studium nebo studující dítě dovrší 26 let), daňové zvýhodnění se rovněž počítá za každý kalendářní měsíc, kdy dítě podmínku splňovalo alespoň jeden den. Pokud tedy například dítě nestuduje a dosáhne plnoletosti 15.
Slevu na dani na dítě a případný daňový bonus může uplatnit pouze jeden z rodičů, který žije s dítětem ve společné domácnosti. V případě rozvedených rodičů nárok uplatňuje ten rodič, který má dítě ve výlučné péči, přičemž rozsah styku s druhým z rodičů není rozhodující.
V případě společné nebo střídavé péče se musí rodiče domluvit, který z nich bude zvýhodnění uplatňovat, přičemž se lze domluvit i na čerpání v poměrné výši (každý ve výši 6 měsíců ročně nebo jinak). Pokud se rodiče nedomluví, rozhodne soud.
Další podmínkou je, že tento rodič má úhrn hrubých příjmů za kalendářní měsíc ve výši alespoň poloviny minimální mzdy, u OSVČ je minimální roční příjem (nikoliv zisk) stanoven na šestinásobek minimální mzdy. V roce 2024 byla minimální mzda 18 900 Kč, letos činí 20 800 Kč.
Pokud ovšem alespoň jeden z rodičů nárok na bonus podle těchto podmínek má, bonus je vyplácen. Pokud ani jeden z rodičů podmínky nesplňuje, může daňový bonus na dítě pobírat i prarodič dítěte, který dané podmínky splňuje - musí tedy mj. bydlet ve společné domácnosti s dítětem a nesmí pobírat starobní důchod.
OSVČ v paušálním režimu nemají nárok na slevy na dani a odečitatelné položky, a tedy ani na daňový bonus na děti.
Tyto podmínky jsou stejné pro všechny plátce daně z příjmů fyzických osob, tedy zaměstnance i OSVČ.
Výše Daňového Zvýhodnění na Dítě
Výše daňového zvýhodnění na dítě se liší podle toho, na kolik dětí tuto slevu uplatňujete. Od roku 2022 se částky zvýšily. Zákon neurčuje, v jakém pořadí musíte děti uvádět, to znamená, že nejstarší dítě nemusí být nutně první.
Tyto částky jsou za celý kalendářní rok, pokud poplatník uplatňuje slevu měsíčně, vydělí se počtem měsíců. Od roku 2021 již neplatí horní limit pro výplatu daňového bonusu, který dříve činil 60 300 Kč, a omezoval tak výplatu bonusu na 4.
Výše slevy v letech 2024 i 2025 činí 15 204 Kč ročně za první dítě, 22 320 Kč ročně za druhé dítě a 27 840 Kč ročně za třetí a každé další dítě.
Ministr práce a sociálních věcí Marian Jurečka sice původně plánoval navýšit slevy na druhé, třetí a každé další dítě až o 25 %, jenže ani do konce srpna 2024 vláda s žádným konkrétním návrhem nepřišla.
Zákon neříká, že musíte zvýhodnění uplatňovat podle věku dětí, nejstarší dítě tak nemusíte uvádět první.
Daňové zvýhodnění na dítě poplatník ve zdaňovacím období 2024 uplatní ve výši 15 204 Kč ročně na první dítě, 22 320 Kč ročně na druhé dítě a 27 840 Kč ročně na třetí a každé další dítě.
Pokud máte tři děti, můžete si za rok odečíst celkem 65 364 Kč. Tato částka se přímo odečítá z vaší daně z příjmu. Pokud by sleva přesahovala vaši daňovou povinnost, dostanete rozdíl jako takzvaný daňový bonus na dítě.
Rodič se třemi dětmi si tak každý měsíc odečte z daní 5 447 Kč. Nemáte-li doma dítě se ZTP/P průkazem, nezáleží na tom, jak děti seřadíte.
Pokud máte například tři děti a podmínky pro uplatnění daňového zvýhodnění splňuje jen to nejmladší, stejně ho vždy započítáte jako 1.
Sleva na dítě je významná daňová úleva, která vám může ročně ušetřit až 15 204 Kč na jedno dítě, 22 320 Kč na druhé a 27 840 Kč na třetí a další dítě. Pokud sleva přesahuje daňovou povinnost, vzniká vám nárok na daňový bonus. Nárok mají rodiče, osvojitelé, pěstouni nebo pečující osoby, jejichž dítě žije ve společné domácnosti a splňuje podmínky nezaopatřenosti.
Tabulka: Výše Daňového Zvýhodnění na Dítě v letech 2024 a 2025
| Pořadí Dítěte | Roční Sleva (Kč) | Měsíční Sleva (Kč) |
|---|---|---|
| 1. dítě | 15 204 | 1 267 |
| 2. dítě | 22 320 | 1 860 |
| 3. a každé další dítě | 27 840 | 2 320 |
Jak Uplatnit Daňové Zvýhodnění?
Daňové zvýhodnění na dítě může zaměstnanec uplatnit pouze u jednoho zaměstnavatele. Podklady potvrzující nárok na daňové zvýhodnění na dítě dodá zaměstnanec zaměstnavateli pouze jednou a pak vždy, pokud dojde ke změně okolností pro uplatnění zvýhodnění (např.
Daňové zvýhodnění na děti se pak promítne každý měsíc do čisté mzdy, zaměstnanec ale může požádat o jeho výplatu jednou ročně (zpětně za celý předchozí rok) v rámci ročního zúčtování daně.
OSVČ prokazují nárok na daňový bonus jednou ročně, a to zpětně za předchozí rok v rámci svého daňového přiznání.
Pokud podnikáte jako OSVČ, vyřizujete si slevu na dani sami při podání daňového přiznání.
Daňové zvýhodnění uplatníte až po odečtení všech slev na dani (například na poplatníka nebo partnera). Buď se vám jako OSVČ sníží daň a pokud vám po započtení daňového zvýhodnění vyjde záporná částka, máte nárok na tzv. daňový bonus.
Jako zaměstnanec můžete uplatnit slevu na dítě ve své měsíční mzdě. Stačí o to požádat v růžovém Prohlášení poplatníka, které podepisujete ve mzdové účtárně. Každý měsíc vám pak zaměstnavatel vypočítá daň z příjmu sníženou o slevy na dani. Z této částky pak odečte ještě slevu na dítě.
Zaměstnanci nemusí uplatňovat slevu na dítě měsíčně, ale klidně jen jednou ročně při ročním zúčtování příjmů. Daňový bonus tak nebudete dostávat každý měsíc, ale stát vám ho vrátí jako součást únorové nebo březnové mzdy v následujícím roce.
Pro OSVČ je mechanismus slevy stejný jako při zaměstnání. Rozdíl je pouze ten, že vám s uplatněním slevy nepomáhá mzdové oddělení, ale vyřizujete si ho sami. V daňovém přiznání odečtete své příjmy a výdaje za uplynulý rok, spočítáte si daňovou povinnost, zohledníte zaplacené zálohy na dani a připočítáte všechny slevy na dani včetně daňového zvýhodnění na dítě. Pokud se dostanete do záporné daně, finanční úřad vám ji po odevzdání daňového přiznání proplatí.
Daňové zvýhodnění se uplatňuje formou slevy na dani a daňového bonusu. Částka do výše daně je považována za slevu na dani. Tu může uplatnit poplatník bez ohledu na výši příjmů. Daňový bonus představuje tu část daňového zvýhodnění, která převyšuje samotnou daň. Jde tedy o jakousi kladnou daň - místo, aby ji poplatník platil, tak ji dostává. Pro uplatnění daňového bonusu musí mít poplatník roční příjmy z § 6 (zaměstnání) nebo § 7 (podnikání) alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy. Tj. pro rok 2024 musí mít zdanitelné příjmy alespoň 113 400 Kč za rok (6×18 900 Kč).
Co Je Potřeba Doložit?
K uplatnění slevy stačí doložit potvrzení, že druhý z rodičů tuto slevu neuplatňuje. Pokud je druhý z rodičů OSVČ nebo nezaměstnaný, doloží čestné prohlášení o neuplatnění slevy na dítě. V případě studujících dětí ve věku 18-26 let je potřeba navíc doložit potvrzení o denním studiu.
Nárok na daňové zvýhodnění prokážete formulářem (Potvrzení zaměstnavatele druhého z poplatníků pro uplatnění nároku na daňové zvýhodnění), který přinesete mzdové účetní. Znovu potvrzení přinesete pouze při změně zaměstnavatele nebo v případě, že se vám narodí další dítě (tehdy si s sebou vezměte i rodný list dítěte).
Pokud se rodiče střídají v péči o dítě (například při střídavé péči), musí doložit čestné prohlášení coby dokument, jenž jednoznačně určuje, který z rodičů daňové zvýhodnění uplatní a na jaké období.
tags: #osvc #podmínky #odpočtu #na #dítě
