Nulové příjmy OSVČ: Co dělat a jak postupovat

Začínáte podnikat na živnost a nevíte si rady, jak platit daně? V Česku existuje více metod - daňová evidence, účetnictví nebo paušály OSVČ. Jako živnostník odvádíte sociální a zdravotní pojištění a daň z příjmu OSVČ (fyzických osob). Částky se odvíjejí od toho, kolik si vyděláte.

Často se můžete dostat do situace, kdy jste nedosáhli žádných příjmů. Jak postupovat, když jste neměli v minulém roce jako podnikatelé žádné příjmy? Musíte podat daňové přiznání?

VYPLŇUJU DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ ZA 10 MINUT ❓ 💲 KROK PO KROKU DANĚ Z INVESTIC 💲

Povinnosti OSVČ

Jste-li OSVČ, k Vašim hlavním povinnostem patří placení pojistného na důchodové pojištění a podávání Přehledu o příjmech a výdajích za kalendářní rok. Jako OSVČ máte také povinnost oznámit příslušné správě sociálního zabezpečení datum:

zahájení (znovuzahájení) samostatné výdělečné činnosti nebo spolupráce při výkonu samostatné výdělečné činnosti. K tomu využijete tiskopis Oznámení o (opětovném) zahájení samostatné výdělečné činnosti,
ukončení samostatné výdělečné činnosti, k tomu můžete využít tiskopis Oznámení OSVČ o ukončení výkonu samostatné výdělečné činnosti, zániku oprávnění vykonávat samostatnou výdělečnou činnost, od kterého Vám byl pozastaven výkon samostatné výdělečné činnosti,
zániku důvodu pro výkon vedlejší samostatné výdělečné činnosti (to znamená, že jste např. skončili zaměstnání, nemáte již nárok na výplatu důchodu či rodičovského příspěvku, přestali jste studovat aj.).

Veškeré změny musíte hlásit příslušné územní správě sociálního zabezpečení nejpozději do 15 dnů ode dne, v němž nastala skutečnost, která zakládá tuto povinnost.

Pojistné OSVČ

Pojistné OSVČ platí:

pojistné na důchodové pojištění formou záloh a doplatku tohoto pojistného,
pojistné na nemocenské pojištění (dobrovolné).

Pojistné platíte na účet příslušné správy sociálního zabezpečení. K platbě musíte uvádět variabilní symbol, aby se Vaše platba správně zaevidovala. Číslo účtu a Váš variabilní symbol obdržíte od příslušné správy sociálního zabezpečení poté, co oznámíte zahájení samostatné výdělečné činnosti. Pro oznámení, že jste se stali osobou samostatně výdělečně činnou, využijete formulář Oznámení o zahájení (opětovném zahájení) samostatné výdělečné činnosti.

Daňové přiznání při nulových příjmech

V případě nulových příjmů se na vás povinnost podat daňové přiznání nevztahuje. Na výběr tedy máte ze dvou možností. Buď podáte tzv. nulové daňové přiznání, nebo tuto skutečnost oznámíte finančnímu úřadu. Forma sdělení není zákonem nijak upravena, je tedy na vás, jak to provedete.

Obecně má povinnost podle zákona o daních z příjmů podat daňové přiznání ten, jehož zdanitelné příjmy přesáhly částku 15 000 Kč. Jestliže tedy máte nižší příjmy než 15 000 Kč a nevykazujete daňovou ztrátu, podávat přiznání nemusíte. Od roku 2023 se tato hranice zvyšuje z 15 000 Kč na 50 000 Kč.

Přehledy pro zdravotní pojišťovnu a správu sociálního zabezpečení

I přesto, že při nulových příjmech nemusíte podávat daňové přiznání, budete muset podat přehledy na zdravotní pojišťovnu a správu sociálního zabezpečení. Obecně se termín pro podání přehledů určuje podle toho, kdy podnikatel podal daňové přiznání. Nejpozději do jednoho měsíce od podání daňového přiznání.

Pokud by podnikatel podal daňové přiznání elektronicky, je jeho povinností podat přehled do 1. Výjimku v termínu mají ale osoby, které nemají povinnost přiznání podávat. Do této kategorie se řadí i podnikatelé s nulovými příjmy. Tyto osoby musejí podat přehledy standardně nejpozději do 8. dubna. Tento termín ale připadá v roce 2023 na sobotu a velikonoční svátky, z toho důvodu je termín prodloužen na úterý 11. V případě, že byste přehledy nepodali, vás instituce samy o povinnosti informují.

Zatímco na finanční úřad stačí podat čestné prohlášení o tom, že daňové přiznání nepodáváte a z jakého důvodu (žádné příjmy ani výdaje), na ČSSZ a zdravotní pojišťovnu musíte podat nulový přehled (tzn. přehled s nulovými příjmy a výdaji).

Vedlejší činnost a nulové příjmy

Obecně totiž platí, že OSVČ, která si přivydělává vedlejší činností a její celkové zdanitelné příjmy (tj. podle § 7 až § 10 ZDP příjmy z podnikání, pronájmu či jiné výdělečné činnosti) nepřekročily 6 000 Kč, nemusí podávat daňové přiznání vůbec, pokud zároveň učinila za příslušné zdaňovací období řádné prohlášení k dani (tzv. růžový papír) u svého zaměstnavatele.

Pokud jsou ale vaše celkové příjmy z vedlejší činnosti vyšší než 6 000 Kč nebo pokud vykazujete daňovou ztrátu (měli jste výdaje vyšší než příjmy), případně se vás týká ještě jiný důvod uvedený v § 38g ZDP (typicky např. uplatňujete daňové odpočty), pak musíte daňové přiznání podat.

Dále je podle stejného odstavce ZDP povinen daňové přiznání podat také každý, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, přesáhly 15 000 Kč, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené nebo o příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně.

Pokud máte nulové nebo dokonce záporné příjmy, stále máte povinnost podat přehledy na zdravotní pojišťovnu i ČSSZ, pokud byla živnost v průběhu roku aktivní. Dobrou zprávou je, že pokud podnikáte na vedlejší činnost a váš zisk nepřekročí rozhodnou hranici, sociální pojištění vůbec neplatíte.

Zdravotní pojištění se při vedlejší činnosti často neplatí, pokud jste současně zaměstnaní, student, důchodce nebo za vás pojistné platí stát z jiného důvodu. Přesto je nutné přehledy podat, aby zdravotní pojišťovna i ČSSZ měly správné informace o vašich příjmech a o tom, že podnikání bylo skutečně vedlejší.

Způsoby evidence příjmů a výdajů

Způsob evidence k výpočtu základu daně OSVČ záleží jen na Vás. Jakmile vyberete jeden způsob, vztahuje se na celou Vaši podnikatelskou činnost (§ 7 v daňovém přiznání). Situace se poněkud komplikuje, pokud některé Vaše příjmy plynou z činnosti realizované v zahraničí.

Sazba daně je vždy 15 %, ale příjmy a výdaje můžete evidovat různě - ovlivníte tak výši zdanění a odvodů.

V tabulce níže jsme srovnali základní parametry jednotlivých metod evidence zdanění OSVČ.

Metoda evidence	Popis	Výhody	Nevýhody
Paušální daň	Jednou měsíčně pošlete jednu částku na účet finančního úřadu.	Jednoduchost, nulová administrativa	Ztráta možnosti uplatnit daňové slevy
Paušální výdaje	Sledujete pouze své příjmy, výdaje v daňovém přiznání uplatníte jako procento z příjmů.	Téměř nulová administrativa během roku, poměrně jednoduché přiznání k dani z příjmů OSVČ.	K výdajům stanoveným procentem si už žádné další výdaje neuplatníte.
Daňová evidence	Evidujete všechny své příjmy a skutečné výdaje a z nich vypočítáte daň v daňovém přiznání.	Vyplatí se v případě, že máte vysoké výdaje související s podnikáním.	Administrativně náročnější než paušály - sledujete totiž veškeré peněžní a nepeněžní operace, příjmy a výdaje, soupis hmotného a nehmotného majetku, závazků, pohledávek a informace o stavu zásob na konci roku (k 31. 12.).
Účetnictví	Sledujete náklady, výnosy a všechny finanční toky ve svém podnikání formou podvojného účetnictví, které povinně vedou i firmy.	Poskytne Vám detailní obraz o finanční situaci.	Administrativně nejnáročnější.

V praxi se nejčastěji setkáváme se zdaněním pomocí paušálních výdajů - jsou jednoduché a výhodné pro většinu živnostníků. Roste také obliba paušální daně. Určitě si ale svou vlastní podnikatelskou situaci propočítejte.

Potřebujete pomoci s porovnáním, co se Vám více vyplatí? Hledáte účetní pro vedení daňové evidence nebo zpracování daňového přiznání?

Ptáte se tedy, co s vedlejší živností, k níž vám živnostenské oprávnění leží v šuplíku ladem a víte, že v dohledné době jej nebudete potřebovat? pozastavení i zrušení činnosti provedete jednoduše pomocí tzv. Jednotného registračního formuláře na živnostenském úřadě. Zároveň také ZDP rozlišuje, zda jste rezidentem či nerezidentem České republiky.

tags: #nulové #příjmy #osvč #co #dělat