Přehledy o příjmech a výdajích OSVČ pro ČSSZ a zdravotní pojišťovny
Pokud osoba samostatně výdělečně činná (OSVČ) nevyužívá paušální daň a podává daňové přiznání k dani z příjmů, musí pak odevzdat i přehledy o příjmech a výdajích (přehled o výši daňového základu) České správě sociálního zabezpečení (ČSSZ) a své zdravotní pojišťovně.
Přehled o příjmech a výdajích OSVČ za rok 2024 musí v roce 2025 odevzdat každý, kdo loni vykonával samostatnou výdělečnou činnost - třeba i jen část roku. Ostatní OSVČ přehled odevzdávají vždy. I když byla samostatná výdělečná činnost vykonávána pouze po část roku nebo nevzniká z vedlejší činnosti povinnost platit sociální pojištění.
Přehledy za rok 2024 nepodávají ti, kdo se přihlásili k paušální dani. Musí tak učinit jen v případě, že nakonec budou za rok 2024 podávat daňové přiznání, protože například měli ostatní příjmy (z nájmu nebo třeba z investic) nad 15 tisíc korun, nebo pokud nakonec spadnou do jiného pásma paušální daně.
Přehled o příjmech a výdajích za daný kalendářní rok je povinna podat každá OSVČ, která alespoň po část kalendářního roku vykonávala samostatnou výdělečnou činnost, s výjimkou osoby, jejíž daň z příjmů za dané zdaňovací období je rovna paušální dani. V tomto přehledu se kromě daňového základu uvádějí údaje rozhodné pro provádění důchodového pojištění OSVČ, především vyměřovací základy a výše pojistného na důchodové pojištění. Tento tiskopis lze v zákonných lhůtách podat jako řádný či jako opravný.
Většina OSVČ zaplatí za rok 2024 nejvíce na sociálním pojištění. Podívejme se, jak vyplnit přehled za rok 2024 a jak se liší výpočet sociálního pojištění za loňský rok při výkonu hlavní a vedlejší činnosti. Jak vysoká je nová záloha?
Přehled na místně příslušné Okresní správě sociálního zabezpečení (OSSZ) neodevzdávají pouze OSVČ, které byly po celý rok 2024 účastny v dobrovolném měsíčním daňovém paušálním režimu a dodržely zákonné podmínky.
Rozhodné údaje pro výpočet ročního sociálního pojištění a stanovení nových měsíčních záloh získáte z přehledu o příjmech a výdajích za rok 2024. Dvoustránkový tiskopis je pro všechny OSVČ stejný.
Přehled o příjmech a výdajích OSVČ můžete podat také prostřednictvím interaktivního formuláře na ePortálu ČSSZ. Interaktivní formulář lze použít a vytisknout také pro vlastní potřebu, bez nutnosti následného odeslání prostřednictvím ePortálu ČSSZ.
Termíny pro podání přehledu ČSSZ za rok 2024:
- 2. 5. 2025 pokud bylo daňové přiznání podáno OSVČ nebo daňovým poradcem ve lhůtě 3 měsíců od uplynutí zdaňovacího období, bez ohledu na to, zda bylo podáno elektronicky či v papírové podobě.
- 2. 6. 2025 (prodloužená lhůta) pokud OSVČ podala daňové přiznání elektronicky po 1. 4. 2025.
- 1. 8. 2025 pokud daňové přiznání podal daňový poradce po 1. 4. 2025.
Pro zdravotní pojišťovny platí, že OSVČ je povinna předložit Přehled OSVČ nejpozději do jednoho měsíce ode dne uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob za příslušný kalendářní rok všem zdravotním pojišťovnám, u kterých byla v tomto období pojištěna. Tato povinnost se nevztahuje na OSVČ, jejíž daň z příjmů je rovna paušální dani.
Standardní lhůta pro podání daňového přiznání je stanovena na 1. dubna 2025. Prodloužení této lhůty se vztahuje na OSVČ, které podají daňové přiznání elektronicky nebo na OSVČ, za které zpracovává daňové přiznání daňový poradce do 1. července 2025.
Pokud osobě samostatně výdělečně činné zpracovává daňové přiznání daňový poradce, je povinna toto skutečnost uvést v Přehledu OSVČ. Povinnost podat Přehled OSVČ má osoba samostatně výdělečně činná i v případě, kdy není povinna podávat daňové přiznání, a to do 8. dubna 2025.
Změní-li se dodatečně údaje oznámené v Přehledu OSVČ za daný rok, jsou tyto osoby povinny ohlásit změny do 8 dnů ode dne, kdy se o nich dozvěděly, a dlužné pojistné doplatit do 30 dnů ode dne, kdy se o něm dozvěděly. K tomu účelu vyplní tyto osoby opravný přehled.
Splatnost doplatku pojistného je splatná do 8 dnů po dni, ve kterém byl, popřípadě měl být podán Přehled OSVČ za příslušný kalendářní rok. Záloha na pojistné OSVČ je splatná vždy od prvního dne kalendářního měsíce, za který se platí, až do osmého dne měsíce následujícího.
Základní údaje v přehledu ČSSZ
V oddílu A uvedete všechny základní identifikační údaje OSVČ. Právě v oddílu B přehledu se na jednotlivé měsíce rozepisuje, zda jste vykonávali hlavní či vedlejší činnost.
Při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti musí být dodržen minimální vyměřovací základ. Při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti se sociální pojištění vypočítá vždy ze skutečného vyměřovacího základu, tj. Pokud je hrubý zisk do limitu, tak se dokonce z výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti sociální pojištění vůbec neplatí.
Kdy se jedná o vedlejší činnost?
V praxi nejčastějšími důvody pro výkon vedlejší samostatné výdělečné činnosti je podnikání při zaměstnání, v důchodu nebo při studiu. Případný důvod výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti se uvádí v oddílu C přehledu.
Výpočet ročního sociálního pojištění
V oddílu D přehledu se vypočítá roční sociální pojištění a tedy i případný nedoplatek či přeplatek na sociálním pojištění za rok 2024. Základním vstupním údajem je daňový základ.
Hlavní činnost
Když je při výkonu hlavní činnosti skutečný vyměřovací základ (55 procent daňového základu) vyšší než minimální vyměřovací základ, tak se sociální pojištění vypočítá ze skutečného vyměřovacího základu. Sazba sociálního pojištění je všech případech stejná a činí 29,2 procenta z vyměřovacího základu.
Jestliže je skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, tak se sociální pojištění vypočítá z minimálního vyměřovacího základu. Za každý měsíc výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti činí 13 191 korun.
Vedlejší činnost
Při výkonu vedlejší činnosti se sociální pojištění vůbec neplatí, když je hrubý zisk (tj. příjem ponížený o výdaje) do limitu. Při vedlejší samostatné výdělečné činnosti po celý rok 2024 tedy do částky 105 520 korun. V případě, že jste vedlejší samostatnou výdělečnou činnost vykonávali po část roku, tak se limit poměrně snižuje.
Při překročení limitu pro neplacení sociálního pojištění z výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti se sociální pojištění vypočítává vždy ze skutečného vyměřovacího základu.
Maximální vyměřovací základ
Pro výpočet sociálního pojištění je stanoven maximální vyměřovací základ, který za celý rok 2024 činí 2 110 416 korun. Při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti po celý kalendářní rok 2024 nemůže být tedy roční sociální pojištění vyšší než 616 242 korun (tj. 29,2 procenta z 2 110 416 korun).
Roční nedoplatek či přeplatek
Od vypočteného ročního sociálního pojištění se odečtou zaplacené zálohy během roku. Případný nedoplatek je nutné uhradit do osmi dní od odevzdání přehledu. Přeplatek je možné použít na úhradu nových záloh nebo si ho nechat zaslat na účet.
Vedlejší činnost s nízkým ziskem a přihláška k důchodovému pojištění
Oddíl E přehledu vyplňují pouze OSVČ vykonávající vedlejší činnost s hrubým ziskem do limitu pro neplacení sociálního (důchodového) pojištění, kdy se mohou k pojištění přihlásit.
Nová měsíční záloha
V oddílu F přehledu se vypočítá nová záloha na sociálním pojištění, případně dobrovolném nemocenském pojištění. Při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti však musí být vždy dodržena alespoň minimální měsíční záloha, která v roce 2025 činí 4 759 korun.
Od 1. 1. 2025 se mění minimální měsíční vyměřovací základ pro OSVČ, který pro tento rok bude představovat částku 23 278,50 Kč. Z toho minimální měsíční záloha na pojistné je 3 143 Kč. Tuto zálohu je OSVČ povinna uhradit již za měsíc leden 2025, kromě osob, kterým nebyl stanoven minimální vyměřovací základ nebo osob, které hradí zálohy v režimu paušální daně.
Jak naložit s přeplatkem?
OSVČ, kterým vyšel za rok 2024 přeplatek na sociálním pojištění, vyplňují i oddíl G přehledu, kde zvolí variantu využití přeplatku.
Zdravotní pojištění OSVČ
Za osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) se pro účely zdravotního pojištění považují osoby vykonávající činnost, ze které jim plynou příjmy ze samostatné činnosti podle zákona o daních z příjmů, a osoby s nimi spolupracující.
Možnosti podání Přehledu OSVČ:
- Papírový tiskopis určený pro ruční vyplnění s průpisem si můžete osobně vyzvednout na pracovištích ZP MV ČR a po vyplnění jej zašlete na adresu: ZP MV ČR, P.O.BOX 95, 772 00 Olomouc 22.
- Formulář ve formátu PDF určený k vyplnění na počítači a zaslání do Datové schránky ZP MV ČR 9swaix3 je k dispozici na internetových stránkách pojišťovny. Do datové schránky zasílejte formuláře samostatně bez příloh. Přílohy či jiná sdělení zasílejte odděleně v nové datové zprávě. Vyplněné formuláře již není třeba ručně podepisovat.
- Elektronické podání přes E-komunikaci, které je jedním z nejrychlejších způsobů podání, je realizováno prostřednictvím zabezpečeného přístupu na našich webových stránkách v části zvané E-komunikace. Podání může učinit také zpracovatel účetnictví (daňový poradce) na základě vlastní registrace a svých přístupových práv, pokud jej zmocníte v E-komunikaci volbou "Nastavení" - "Zpracovatel účetnictví". Použitím E‑komunikace získáte, kromě informace o výsledku vyúčtování přehledu, navíc další informace o platbách na zdravotní pojištění, pojistných dobách apod.
Snížení zálohy na pojistné: Zdravotní pojišťovna na žádost OSVČ poměrně sníží výši zálohy na pojistné, a to v případě, kdy jsou splněny zákonem stanovené podmínky při porovnání příjmů předchozího a stávajícího období. Snížení lze provést na dobu nejdéle do konce kalendářního měsíce, který předchází kalendářnímu měsíci, ve kterém byl nebo měl být podán Přehled OSVČ.
Lhůty k uložení pokuty a promlčecí lhůty: Lhůta k uložení pokuty je 2 roky ode dne, kdy zdravotní pojišťovna zjistila nesplnění oznamovací povinnosti, nejdéle však do 5ti let, kdy k nesplnění došlo. Promlčecí lhůta práva vymáhat pojistné je 10 let.
| Událost | Termín |
|---|---|
| Podání daňového přiznání (standardní) | 1. dubna 2025 |
| Podání daňového přiznání (elektronicky nebo daňový poradce) | 1. července 2025 |
| Podání Přehledu OSVČ (bez povinnosti podávat daňové přiznání) | 8. dubna 2025 |
| Splatnost doplatku pojistného | Do 8 dnů po podání Přehledu OSVČ |
| Splatnost zálohy na pojistné | Od 1. dne kalendářního měsíce do 8. dne následujícího měsíce |
tags: #formular #osvc #socialni #pojištění
