Léto využívá mnoho studentů k přivýdělku na brigádě. Většina studentů si při studiu přivydělává. Někdo formou brigády, další třeba na částečný úvazek. Výjimkou ale nejsou ani studenti, kteří jsou vedlejšími OSVČ. Často jim nevyhovuje klasický pracovní poměr, který vzniká na základě pracovní smlouvy.

Většinou studenti využívají některou z dohod konaných mimo pracovní poměr, což je dohoda o pracovní činnosti nebo dohoda o provedení práce. Ty jsou studentům ušity na míru, protože respektují krátkodobý charakter zaměstnání. Která z nich se ale víc hodí právě pro vás?

Formy krátkodobého zaměstnání pro studenty

Studenti k přivýdělku často využívají dohodu o pracovní činnosti nebo dohodu o provedení práce. Pro brigády se nejčastěji volí forma některé z dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr. Tedy buď dohoda o provedení práce, nebo dohoda o pracovní činnosti. Je ale možné i uzavřít pracovní smlouvu a nechat se zaměstnat v pracovním poměru.

Pro zaměstnavatele jsou dohody pořád první volbou, i když stát v posledních letech jejich pravidla zpřísnil, zkomplikoval podnikům administrativu a částečně dohody připravil i o jejich pružnost. Naposledy dokonce omylem zavedl povinné lékařské prohlídky právě pro širokou skupinu lidí nastupujících do zaměstnání na dohodu.

Pořád je tu ale oproti pracovní smlouvě pro zaměstnavatele výhoda poměrně snadného uzavření i ukončení. A pro pracovníky samotné pak úlevy na povinných odvodech.

Dohoda o provedení práce (DPP)

Pokud při studiu hledáte zdroj peněz navíc, nejlepším řešením je pro vás dohoda o provedení práce (DPP). Jedná se o zvláštní druh vztahu mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem, který se výrazně liší od klasického pracovního poměru. Dohoda o provedení práce je často volena studenty pro svou flexibilitu.

Zatímco dříve bylo možné DPP uzavřít i ústně, od roku 2011 platí, že ji lze stejně jako dohodu o pracovní činnosti uzavřít jen písemnou formou. DPP můžete uzavřít u několika zaměstnavatelů zároveň, ale ani u jednoho nesmíte odpracovat více než 300 hodin ročně. DPP nesmí svým rozsahem překročit 300 hodin v kalendářním roce. U jednoho zaměstnavatele můžete mít uzavřených více DPP, v takovém případě se ale celkové odpracované hodiny sčítají do zmíněného limitu.

Nespornou výhodou dohody o provedení práce je fakt, že do částky 11 500 Kč hrubého měsíčně neodvádíte pojistné na zdravotní a sociální pojištění, což je pro studenty, ale i pro zaměstnavatele velmi příjemné. Je-li měsíční odměna z DPP menší než 11 500 Kč u jednoho zaměstnavatele, neplatí se sociální ani zdravotní pojištění. Pokud ale neplatíte zdravotní pojištění z jiného důvodu (například jako zaměstnanec), stáváte se tím pádem z pohledu pojišťovny takzvanou osobou bez zdanitelných příjmů a v takovém případě si musíte platit zdravotní pojištění zvlášť. Jeho výše pro OBZP rok 2025 je 2 808 korun měsíčně a je splatné vždy do osmého dne následujícího měsíce, například za březen do osmého dubna. Počítá jako 13,5 % z vyměřovacího základu, kterým je aktuální minimální mzda.

Na DPP si mohou přivydělávat i osoby mladší 18 let a pro studenty tak jde o vítanou příležitost k přivýdělku během studia. Pro nezletilé brigádníky ale zároveň platí i určitá omezení daná zákonem. Podle něj mohou brigádně pracovat pouze osoby starší 15 let s ukončenou povinnou školní docházkou. Žáci 9. Brigádníci pod 18 let jsou rovněž omezeni i ve výběru brigády.

Od roku 2024 mají lidé pracující na dohodu nárok na dovolenou a příplatky za práci v noci, o víkendu a o svátcích. Dříve tyto zaměstnanecké výhody automaticky neměli.

Pro brigádníky platí stejná pravidla jako pro každou jinou práci na DPP, tj. pokud vaše celková odměna u jednoho zaměstnavatele nepřesáhne 11 500 Kč měsíčně, nemusíte odvádět zálohy na zdravotní a sociální pojištění. Co se danění týče, ve výchozím stavu se na práci na DPP vztahuje 15% srážková daň, kterou zaměstnavatel strhává přímo z výplaty. Ty si následně můžete zahrnout do daňového přiznání.

Pokud je ale dohoda o provedení práce jediný váš příjem, vyplatí se vám u zaměstnavatele podepsat prohlášení poplatníka daně. S podepsaným prohlášením poplatníka daně v ruce se vám může vyplatit i podání daňového přiznání. Platí to zejména tehdy, když brigádně pracujete jen část roku a měli jste tak zdanitelné příjmy. V takovém případě můžete uplatnit plnou slevu na poplatníka, která pro rok 2024 činí 30 840 Kč ročně. Nebere se přitom ohled na to, jak dlouho daná výdělečná činnost trvala.

Dohoda o pracovní činnosti (DPČ)

Obdobu klasické pracovní smlouvy tvoří tzv. dohoda o pracovní činnosti, neboli DPČ. Dohoda o pracovní činnosti je vhodná pro delší a pravidelnější zaměstnání, které nepřesahuje polovinu běžné týdenní pracovní doby (tedy maximálně 20 hodin týdně).

Stejně jako u klasického pracovního poměru i zde se kromě daně odvádí pojistné na sociální pojištění a zdravotní pojištění, ale až z hrubé měsíční odměny 4500 Kč a vyšší. Při příjmu do 4 500 Kč měsíčně se neplatí zdravotní ani sociální pojištění, což je výhodné pro studenty s menšími příjmy.

Při vyšších příjmech je nutné platit pojistné, což snižuje čistý příjem, ale student získává nárok na nemocenské dávky a další sociální výhody.

Pracovní smlouva

Práce v zaměstnaneckém poměru není u studentů příliš častá. Pro studenty není výhodná, protože pro ně platí stejné podmínky jako pro zaměstnance, kteří už nestudují. Klasický pracovněprávní poměr je nejběžnější formou zaměstnání. Přináší stabilitu a ochranu zaměstnance, včetně nároku na dovolenou, nemocenské pojištění a další sociální výhody. Pro studenta však tento typ zaměstnání nemusí být vždy ideální.

Vztahují se na vás ovšem stejná pravidla jako na všechny ostatní zaměstnance, včetně veškerých odvodů na zdravotní a sociální pojištění a také platby daň z příjmu. Z tohoto důvodu volí studenti klasický pracovní poměr spíše méně často. Do roku 2023 měli studenti navíc výhodu v podobě slevy na studenta až 4020 korun, která však byla v letošním roce zrušena.

Zdanění příjmů studentů

Zásadním rozdílem ve zdanění DPP a DPČ jsou limity, od kdy student bude, nebo naopak nebude platit zdravotní a sociální pojištění. U DPP je limit až na 11 500, u DPČ se daní pouze do 4 499 Kč za měsíc.

Daň z příjmů se z výdělků z dohody o provedení práce a dohody o pracovní činnosti vypočítává vždycky. Jak ale podrobněji vysvětlíme níž, daňové slevy dokážou výslednou daň hodně srazit, nebo dokonce vynulovat.

Srážková daň vs. zálohová daň

Příjem z těchto dohod může být zdaněn dvěma různými způsoby - buď srážkovou, nebo zálohovou daní. Klíčem k tomu, jaký způsob zdanění se použije, je to, zda má student u zaměstnavatele podepsané tzv. prohlášení poplatníka k dani z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti, známé jako „růžový papír“.

• Srážková daň: Pokud student nemá prohlášení podepsané a jeho příjem z DPP nepřesáhne 11 500 Kč měsíčně (nebo u DPČ částku 4 499 Kč měsíčně), zdaní se tento příjem srážkovou daní ve výši 15 %. Tato daň je konečná a příjem se už dále neuvádí v daňovém přiznání, daňová povinnost je tím považována za vyrovnanou.
• Zálohová daň: Pokud student prohlášení podepíše, pak i u dohody o provedení práce (bez ohledu na výši) nebo u DPČ s příjmem vyšším než 4 499 Kč měsíčně bude z příjmu odváděna zálohová daň. V tomto případě může zaměstnavatel uplatnit slevu na dani na poplatníka (30 840 Kč ročně) a případně další slevy, pokud na ně má student nárok.

Je však důležité vědět, že prohlášení lze mít podepsané pouze u jednoho zaměstnavatele na dané období, zpravidla tedy v jeden měsíc pouze u jednoho zaměstnavatele. Pokud by student podepsal růžové prohlášení u více zaměstnavatelů současně, jedná se o porušení pravidel a může to vést k doměření daně nebo sankcím.

Daňové přiznání

Povinnost podat daňové přiznání nemají všichni. V některých situacích se to ale finančně vyplatí. Jestliže pracujete alespoň jeden měsíc v roce pro dva zaměstnavatele na DPP nebo DPČ, je pro vás podání daňového přiznání ze zákona povinné. Bude stačit, když vyplníte zkrácené dvoustránkové daňové přiznání, protože jsou oba příjmy ze závislé činnosti (tj. zaměstnání).

Výhodné pro vás bude podat daňové přiznání například v případě, že jste na DPP nebo DPČ nepracovali celý rok, ale jen několik měsíců. Slevu na poplatníka jste totiž využili při vyplácení mzdy pouze za odpracované měsíce. Nárok na ni ale máte za celý rok.

TIP: Dejte si pozor. Nezapomeňte podepsat tzv. růžový papír (prohlášení poplatníka k dani). Vždy ho podepište u zaměstnavatele, který vám platí víc.

Podnikání jako OSVČ při studiu

Pokud nemáte možnost DPP nebo DPČ, uvažujte o práci na živnostenský list. Mnoho studentů si kromě brigád přivydělává také na volné noze, často v digitálních profesích, jako je grafika, programování, psaní textů, doučování nebo marketing. Pokud tyto činnosti nevykonávají v rámci zaměstnaneckého poměru, ale samostatně, stávají se tzv. osobami samostatně výdělečně činnými (OSVČ). To s sebou přináší zcela jiné daňové a pojistné povinnosti než klasická práce na dohodu.

Student může podnikat legálně, pokud splňuje podmínky stanovené živnostenským zákonem. Živnost lze založit online nebo osobně na živnostenském úřadě.

Při podnikání v době studia se na studenta (OSVČ) vztahují určité výhody. Podnikání se totiž považuje za vedlejší činnost, protože hlavní činností je studium. Výhodou vedlejší činnosti je zejména to, že v některých případech nevzniká povinnost hradit sociální pojištění (na rozdíl od hlavní činnosti), a že zdravotní pojištění se odvádí jen podle skutečně dosaženého zisku.

Z hlediska daně z příjmů platí, že pokud student podniká, vzniká mu povinnost podat daňové přiznání v těchto případech:

• pokud jeho hrubé příjmy z podnikání přesáhnou 50 000 Kč za kalendářní rok (bez ohledu na výdaje),
• nebo i při nižších příjmech, pokud v podnikání vykáže daňovou ztrátu (pokud má vyšší výdaje než příjmy).

Povinnosti zaměstnavatelů

Od července 2024 mají zaměstnavatelé povinnost nahlásit dohodáře na ČSSZ, včetně těch pracovníků, se kterými byla dohoda uzavřena před červencem. Zaměstnavatel musí všechny dohodáře registrovat na úřadě nejpozději do 20. srpna.

Přihlášení zaměstnanců pracujících na DPP lze udělat přes standardní formulář Oznámení o nástupu do zaměstnání (skončení zaměstnání). Zaměstnavatelé rovněž mohou přihlásit dohodáře pomocí formuláře pro hlášení příjmů Výkaz příjmů zúčtovaných zaměstnavatelem zaměstnancům činným na základě dohody o provedení práce (Výkaz příjmů DPP), který byl měl být k dispozici na webu ČSSZ.

Omezení pro mladistvé brigádníky

S výjimkou kulturních, uměleckých, sportovních a reklamních činností, kde takové omezení nebylo. Od letoška je možné přivydělávat si už od čtrnácti let a bez ukončeného vzdělání. Ovšem některá pravidla jsou pro nejmladší brigádníky poněkud jiná. Vlastně máme trojí sadu pravidel: pro lidi od čtrnácti do patnácti, pro lidi od patnácti do osmnácti a pro lidi nad osmnáct let. Odlišnosti se týkají toho, kdy, kde a jak moc se smí pracovat.

Co studenti na brigádě nesmějí

• Čtrnáctiletí: smí pracovat především jen v době letních prázdnin, nesmí pracovat víc než sedm hodin denně a 35 hodin týdně a musí mít během 24 za sebou jdoucích hodin aspoň 14 nepřetržitých hodin na odpočinek, nesmí pracovat od večera do rána, konkrétně od osmi večer do šesti ráno.
• Od patnácti do osmnácti let: už se můžete nechat zaměstnat i na plnou pracovní dobu, tedy na osm hodin denně/čtyřicet hodin týdně, zaměstnavatel vám musí během 24 za sebou jdoucích hodin poskytnout aspoň 12 nepřetržitých hodin na odpočinek, můžete už se nechat zaměstnat i ve školním roce, tedy nejen během prázdnin, do osmnácti nesmíte pracovat v noci, tedy od 22 do 6 hodin, a nesmíte dělat přesčasy.

A pak je tu ještě vyhláška o zakázaných pracích a pracovištích. Ta mladistvým zapovídá vykonávat obecně práce rizikové, práce ve vnuceném pracovním tempu, práce namáhavé a pak některé práce konkrétně, například práce při porážce zvířat. Pro lidi nad osmnáct už pak zvláštní omezení nejsou. Leda za specifických okolností - zmíněná vyhláška o zakázaných pracích například pamatuje několika paragrafy na těhotné.

Sociální a zdravotní pojištění

Sociální pojištění: Zajišťuje vám podporu v případě nemoci, stáří nebo ztráty zaměstnání. Zaměstnavatel za vás odvádí částku, která je určena zákonem.

Zdravotní pojištění: Tato částka jde na úhradu vaší zdravotní péče. Jako student máte určité výhody, například pokud váš příjem nepřesáhne určité limity (např. 11 500 Kč u DPP), neplatíte zdravotní pojištění sami, ale hradí ho za vás stát. Zdravotní pojištění ale znamená ošetření (zpravidla) zdarma v případě nemoci či úrazu, nikoli ovšem výplatu určité dávky po dobu nemoci.

Jestliže máte DPP podepsanou s několika zaměstnavateli současně, posuzuje se hranice 11 500 u každého zvlášť.

U brigády na dohodu o pracovní činnosti je rozhodující hranice 4 500 korun. Zdravotní pojištění a sociální pojištění se odvádějí z měsíčního výdělku 4 500 korun a víc.

Znovu: pokud jste s jedním zaměstnavatelem uzavřeli několik DPČ, vztahuje se zmíněný limit na jejich součet - jakmile ho dosáhnete, sociální i zdravotní pojištění musíte platit ze všech těchto dohod.

Když pracujete na DPČ u víc zaměstnavatelů, týká se strop každého zvlášť.

Pozor ale na to, že zatímco u zdravotního pojištění rozhoduje skutečně dosažený výdělek, v případě sociálního pojištění je podstatná také částka uvedená v dohodě o pracovní činnosti. Když tedy máte v dohodě sjednanou měsíční odměnu 4 500 korun (nebo víc), ale reálný výdělek bude z nějakého důvodu nižší, zdravotní pojištění odvádět nemusíte, ale sociální pojištění ano.

U lidí, kteří nestudují nebo nejsou z jiného důvodu státními pojištěnci, platí, že musí mít zaplacené každý měsíc zdravotní pojištění alespoň v minimální výši. Kdo nepracuje, je jako osoba bez zdanitelných příjmů nucený platit si ho celé sám, pokud vydělává málo, takže pojištění odvedené z výdělku v zaměstnání na minimum nestačí, musí doplácet. Studentů se to ale jako státních pojištěnců netýká, doplácet do minima nemusejí.

Změny u dohod o provedení práce od 1. 1. 2025

ČSSZ informuje, že 1. 1. 2025 nabyla účinnosti očekávaná novela zákona o nemocenském pojištění, která ruší změny u dohod o provedení práce (DPP) plánované od počátku roku 2025 v souvislosti se zákonem č. 163/2024 Sb. Touto novelou se ruší celá právní úprava režimu tzv. oznámené dohody.

Dosavadní podmínky pro zaměstnance na DPP, které se týkají sčítání příjmů u různých zaměstnavatelů, se nemění. Platí tak i nadále, že pro účely nemocenského a důchodového pojištění se v příslušném měsíci sčítají příjmy zaměstnance, který má u jednoho zaměstnavatele uzavřeno více DPP.

Příjmy z DPP, které má zaměstnanec uzavřené u různých zaměstnavatelů, se nesčítají. K příjmům z DPP se nepřičítají příjmy z jiných pracovněprávních vztahů (pracovní poměr, dohoda o pracovní činnosti), ani kdyby je zaměstnanec uzavřel u stejného zaměstnavatele.

Od 1. 1. 2025 se u DPP mění částka rozhodná pro účast na nemocenském a důchodovém pojištění v daném kalendářním měsíci. Povinná účast na nemocenském a důchodovém pojištění vznikne, pokud bude zúčtován započitatelný příjem aspoň ve výši 25 % průměrné mzdy, a to po zaokrouhlení na celé pětisetkoruny směrem dolů.

Částka rozhodná pro účast zaměstnanců činných na základě DPP na nemocenském pojištění je od 1. 1. 2025 ve výši 11 500 Kč. Účast vzniká při jejím dosažení a již z příjmu 11 500 Kč se tak odvede pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti.

Příklady

Zaměstnanec s DPP a pracovním poměrem u stejného zaměstnavatele

Zaměstnanec v pracovním poměru pracuje u svého zaměstnavatele od ledna 2025 také na výpomoc. Na ni má uzavřenou DPP za 11 000 Kč měsíčně. Z DPP není účasten nemocenského ani důchodového pojištění. Stejně tak to platí v situaci, kdy by namísto pracovního poměru zaměstnanec pracoval na dohodu o pracovní činnosti (DPČ).

Pokud uvedený zaměstnanec uzavře se stejným zaměstnavatelem další DPP, ze které mu je měsíčně zúčtováno dalších 500 Kč, příjmy z obou DPP se sečtou, vznikne mu účast na pojištění a ze souhrnné částky 11 500 Kč odvede pojistné na sociální zabezpečení. Přitom se nezohledňují příjmy z pracovního poměru ani z DPČ.

Zaměstnanec s DPP u více zaměstnavatelů

Pokud by stejný zaměstnanec měl uzavřenu ještě další DPP u jiného zaměstnavatele, nemá to vliv na účast na pojištění a odvod pojistného na sociální zabezpečení u prvního zaměstnavatele. Příjmy z DPP u různých zaměstnavatelů se pro tyto účely nesčítají. Účast na pojištění a odvod pojistného na sociální zabezpečení se řeší u každého ze zaměstnavatelů zvlášť.

Tabulka: Srovnání DPP a DPČ pro studenty v roce 2025

Kritérium	Dohoda o provedení práce (DPP)	Dohoda o pracovní činnosti (DPČ)
Maximální rozsah	300 hodin/rok u jednoho zaměstnavatele	Maximálně 20 hodin/týden
Zdravotní a sociální pojištění	Neplatí se do 11 500 Kč/měsíc u jednoho zaměstnavatele	Platí se od 4 500 Kč/měsíc
Zdanění	Srážková daň (15 %) do 11 500 Kč, možnost uplatnit slevy	Zálohová daň, možnost uplatnit slevy
Dovolená a příplatky	Nárok od roku 2024 za splnění podmínek	Nárok od roku 2024 za splnění podmínek

tags: #dpp #dane #student #podmínky

Oblíbené příspěvky:

• Mzdové tabulky
• Co zahrnuje vstupní lékařská prohlídka?
• Jednatelé a jejich odměny
• Průvodce zrušením pracovního poměru ve zkušební době
• Vzor motivačního dopisu