Daňové zvýhodnění pro OSVČ (osoby samostatně výdělečně činné) v České republice

Jako rodič máte nárok na řadu slev, které vám sníží základ daně a pokryjí rodinné výdaje. V tomto článku se zaměříme na daňové zvýhodnění pro OSVČ (osoby samostatně výdělečně činné). Slevy za rok 2024 tak čerpáte při podání přiznání na jaře 2025.

Zajímá vás téma daní? Co můžete čekat? Jak a kdy splnit daňové povinnosti: návody, rady, informace o změnách, aktuality, daňový kalendář, jednotlivé druhy daní.

Daňové zvýhodnění na dítě

Pokud máte děti, můžete odvést na dani z příjmu méně než bezdětní. Nárok na daňové zvýhodnění, tedy slevu na dani na dítě, máte, když splníte několik podmínek. Zákon o daních z příjmu používá pouze termín daňové zvýhodnění, ne pojem sleva na dítě. Daňové zvýhodnění na dítě uplatníte až po odečtení všech slev na dani (například na poplatníka nebo partnera).

Daňové zvýhodnění na dítě uplatňuje vždy pouze jeden z rodičů. Pokud jste rozvedení, je to ten rodič, se kterým žije dítě ve společné domácnosti. V přiznání pro rok 2024 bude nicméně dále možné uplatnit slevy ve výši 1 267 korun za měsíc na jednoho potomka, 1 860 korun na dvě děti a 2 320 korun měsíčně na tři a více ratolestí. Bonus je ve všech případech dvojnásobný, pokud je dítě držitelem průkazu ZTP/P.

Výhoda se vás týká v případě, že se staráte o vyživovaného nezletilého ve společně hospodařící domácnosti. Případně o zletilého potomka do 26 let věku, který se „soustavně připravuje na budoucí povolání“, tj. studuje. Proto je nutné k daňovému přiznání přidat potvrzení, že slevu nečerpá druhý z rodičů.

V případě, že je vypočítaná daň záporná po započtení slev na děti, mají poplatníci nárok na zmiňovaný daňový bonus. Jinými slovy: daň z příjmu je v takovém případě nižší, než je daňové zvýhodnění na potomky. Finanční úřad vám takzvaný daňový bonus vyplatí, pokud je daňové zvýhodnění na dítě vyšší než vaše daň z příjmů.

Poslanci před lety schválili zvýšení přídavků na děti a současně zvedli ruce pro zvýšení daňového zvýhodnění pro rodiče dvou a více potomků. Navýšení dávek přichází stát ročně na zhruba šest miliard korun, a také samotná daňová sleva připravuje státní rozpočet o miliardy.

Zvýhodnění zůstává od roku 2021 stejné. „Roční zvýhodnění na jednoho potomka zůstává už delší dobu na 15 204 korunách (1267 korun měsíčně). Daňová sleva na druhé dítě se před čtyřmi lety zvýšila z 19 404 na 22 320 korun ročně. V té době byla zároveň zrušena maximální částka měsíčního daňového bonusu 5 025 korun.

Máte děti? Rodiny s dětmi platí státu stále méně, a bonus mohou nadále využívat i OSVČ, které uplatňují výdajové paušály.

Na bonus nicméně dosáhnou jen ti, kteří mají za uplynulé roční zdaňovací období příjem nejméně ve výši šestinásobku minimální měsíční mzdy. Tu vláda pro rok 2024 stanovila na 18 900 korun. Peníze od státu (přeplatek na dani) dostávají nejen OSVČ, ale i zaměstnanci. Peníze, na které se tento benefit vztahuje, musíte získat ze závislé činnosti (zaměstnání) či podnikání.

Ministr práce a sociálních věcí Marian Jurečka sice původně plánoval navýšit slevy na druhé, třetí a každé další dítě až o 25 %, jenže ani do konce srpna 2024 vláda s žádným konkrétním návrhem nepřišla. Tyto částky budou platit i v roce 2025.

Zákon neříká, že musíte zvýhodnění uplatňovat podle věku dětí, nejstarší dítě tak nemusíte uvádět první. Pokud podnikáte jako OSVČ, vyřizujete si slevu na dani sami při podání daňového přiznání.

Pokud vám po započtení daňového zvýhodnění vyjde záporná částka, máte nárok na tzv. daňový bonus.Pokud s podnikáním jako OSVČ začínáte, zapojte se do naší on-line mini akademie.

Jako OSVČ získáte slevu jednou ročně při podání daňového přiznání.

Slevy na dani

Slevy na dani odečtete z vypočtené daně z příjmů, která poté může klesnout maximálně na nulu. Daňové zvýhodnění uplatníte až po odečtení všech slev na dani. Od této částky pak odečtete ještě plnou výši daňového zvýhodnění na dítě a oproti slevám můžete klesnout i do záporných čísel.

Pokud se dostanete do záporné daně, finanční úřad vám ji po odevzdání daňového přiznání proplatí.

Sleva na poplatníka

Základní sleva na poplatníka je daňová úleva, kterou může uplatnit každý, kdo platí daně z příjmů - OSVČ, zaměstnanec, pracující či podnikající student, důchodce nebo rodič na mateřské dovolené. Slevu není nutné nijak prokazovat, nárok na ni vzniká automaticky. Na slevu v plné výši mají nárok všichni poplatníci, kteří měli alespoň část roku zdanitelné příjmy (tzn. podnikali, nebo byli zaměstnaní). To znamená, že i když jste neměli příjmy všech 12 měsíců, uplatníte si slevu v plné výši.

Pro rok 2024 a 2025 činí roční sleva na poplatníka 30 840 Kč. V této výši si ji uplatníte v daňovém přiznání, které budete odevzdávat na jaře 2025 za rok 2024. Sleva na poplatníka v roce 2024 je ve výši 2.570 Kč měsíčně (30.840 Kč ročně). U zaměstnance se sleva na poplatníka ve výši 2.570 Kč měsíčně projeví každý měsíc ve výpočtu čisté mzdy. Pokud má zaměstnanec několik zaměstnání ve stejnou dobu, je možné slevu na poplatníka v jednom měsíci použít jen u jednoho zaměstnavatele. OSVČ uplatní slevu na poplatníka při ročním výpočtu daně z příjmů.

Jako zaměstnanci si zpravidla uplatňujete měsíční slevu na poplatníka ve výši 2 570 Kč. Ale pozor - slevu vám měsíčně od mzdy může odečítat jen jeden zaměstnavatel, u kterého podepíšete tzv. „růžové prohlášení“. Jde o formulář, který stanovuje způsob zdanění u zaměstnavatele (resp. způsob odvádění záloh na daň z příjmů). TIP: Nastupujete do nového zaměstnání? Nárok na slevu na poplatníka vám vzniká automaticky, jestliže máte zdanitelné příjmy.

Při uplatnění daňové slevy na poplatníka vám nemůže vzniknout nárok na daňový bonus, jako při daňovém zvýhodnění na děti.

Sleva na poplatníka - otázky a odpovědi

Co je sleva na poplatníka a kdo jí může uplatnit? Sleva na poplatníka představuje základní daňovou slevu, kterou může uplatnit každý člověk se zdanitelnými příjmy, tedy každý poplatník daně z příjmů. Nárok vzniká všem zaměstnancům a OSVČ, ale také pracujícím studentům, důchodcům a ženám na mateřské dovolené.
Jaká je výše slevy na poplatníka a jak se dokládá? Základní daňová sleva na poplatníka je sleva na dani ve výši 2.570 Kč měsíčně, tedy 30.840 Kč za rok. Nárok na slevu má každý poplatník daně z příjmu na své vlastní zdanitelné příjmy. Na slevu na poplatníka jako u jediné nemusíte nijak prokazovat nárok. U zaměstnanců je ale podmíněná podpisem prohlášení poplatníka (růžový papír).

Sleva na manželku (manžela)

Pokud máte manžela či manželku s příjmy maximálně 68 000 Kč za rok, máte nárok na slevu na daních. Daňová sleva na manželku (manžela) činí 24 840 Kč za rok. Nově ji ale uplatníte jen v případě, že partner či partnerka pečuje o dítě do 3 let. Pokud je váš manžel či manželka držitelem průkazu ZTP/P, je sleva dvojnásobná. Vzali jste se v roce, za který podáváte daňové přiznání? Slevu získáte pouze za měsíce, ve kterých jste manželé. Sleva za jeden měsíc je 2 070 Kč (24 840 vydělíte 12 měsíci).

Další slevy

Možná jste se setkali také se slevou za dítě, které navštěvuje mateřskou školu nebo podobné zařízení, jako je třeba lesní školka nebo dětská skupina. Tzv. školkovné. V roce 2024 tato sleva zanikla.

Studenti vysoké školy mohli dosud uplatňovat také slevu na studenta ve výši 4 020 Kč za rok. Slevu na dani přitom mohli uplatňovat každý měsíc.

Od roku 2022 můžete uplatnit také slevu za zastavenou exekuci. Výše náhrady je 30 % z vymáhané částky a maximální hodnota zastavené pohledávky je 1500 Kč.

Čerpat můžete také slevu na invaliditu (slevu prvního a druhého stupně invalidního důchodu), která je 2 520 Kč a rozšířenou slevu na invaliditu (třetího stupně), která je 5 040 Kč. Lidé, kteří mají zdravotní postižení, mohou čerpat slevu držitele ZTP/P průkazu.

Paušální daň pro OSVČ

Paušální daň je způsob, jakým se některé osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) můžou vypořádat s placením daní z příjmů fyzických osob. Paušální daň se podle zákona o daních z příjmů platí měsíčně a její smysl je v tom, že s ní podnikatelé v jedné platbě zaplatí daň z příjmů i sociální a zdravotní pojištění. Od roku 2023 platí tři různá pásma, tři různé výše paušální daně - podle výše příjmů a případně výdajového paušálu, který využíváte.

Celá platba se posílá na finanční úřad, se zdravotní pojišťovnou ani správou sociálního zabezpečení není potřeba komunikovat, všechno funguje automaticky. Paušální režim je vždy na rok, po roce je možné se z něj odhlásit.

Termín k přihlášení se k paušální dani 2025 je pro živnostníky s aktivní činností 10. ledna. Ti, kteří budou zahajovat či obnovovat činnost v průběhu roku 2025, se mohou k paušální dani přihlásit i později, ale nejdéle ke dni zahájení či obnovení činnosti. Jestli se vám vyplatí, si můžete ověřit na kalkulačce paušální daně.

Podmínky pro přihlášení OSVČ k paušální dani, musí platit k 1. prosince 2025 platit do 20. v měsíci zálohu paušální daně.
Při přihlášení k paušální dani je potřeba do 10. ledna na finanční úřad podat vyplněný formulář Oznámení o vstupu do paušálního režimu.
Záloha je pak splatná vždy do 20. platí první zálohu na paušální daň do 20. dne následujícího měsíce společně se zálohou na 2. měsíc, např. záloha na paušální daň.
V dalších měsících se do 20. standardní měsíční platba. daně se používá nové přečíslí 2866.
není možné rozdělovat příjmy na spolupracující osobu.

Povinnosti při paušální dani:

povinna o tom do 15 dnů informovat finanční úřad.
Zašle Přehledy pro sociální a zdravotní pojištění. Pro tento případ mají obvykle pojišťovny speciální formuláře přehledů.
rok. podat klasické daňové přiznání a nesmíte použít již paušální režim.
Stanete se plátcem DPH. Tento bod souvisí i s bodem předchozím.
k placení DPH.
Stanete se společníkem v.o.s. komplementářem k.s. (komanditní společnosti.
srážkovou daní, nejsou osvobozeny od daně a přesahují 50 000 Kč za rok. (typicky prodej akcií).
Pozor, limit se vztahuje např. cenného papíru. srážkovou daní.
příjmy, které v součtu přesahují 50.000 Kč za rok.

Pro rok 2025 je možné dobrovolně vystoupit od 10. ledna 2025 (přesněji do 10.

Daňové přiznání OSVČ

Daňové přiznání se odevzdává vždy na začátku následujícího roku a počítá se v něm daň z příjmů za předchozí rok. V první polovině roku 2025 je tak třeba podat daňové přiznání za příjmy roku 2024. Základní termín pro odevzdání přiznání a zaplacení případného nedoplatku na dani z příjmů letos je 1. dubna 2025. Kdo přiznání podává elektronicky, může ho podat až do 2. května. Když to za vás vyřizuje daňový poradce, je termín posunutý až do 1. července.

Daňové přiznání si můžete vyzvednout v papírové podobě na finančním úřadě, vyplnit ho, podepsat a odevzdat na podatelně finančního úřadu. Elegantnější je vyplnit daňové přiznání OSVČ online. Zadáte do něj údaje o sobě, údaje o svých příjmech, zaškrtnete daňové slevy, na které máte nárok, a doplníte položky odečitatelné od základu daně a formulář za vás už všechno spočítá. Daňové přiznání pak máte připravené rovnou k podání a můžete ho online i odevzdat.

Pokud budete jako OSVČ vyplňovat přiznání sami a nespolehnete se na pomoc chytrého formuláře, pak začněte přílohou č. 1, kde se vyplňují příjmy z podnikání. Po odevzdání daňového přiznání ještě musíte odevzdat přehledy za zdravotní a sociální pojištění.

Výpočet daně OSVČ

Vezmete všechny své příjmy, od nich odečtete náklady a případně odečitatelné položky (úroky z úvěru na bydlení, příspěvky na penzijní spoření nebo penzijní připojištění, životní pojištění dlouhodobé péče nebo DIP, tedy dlouhodobý investiční produkt, nebo třeba dary) a vyjde vám základ daně. Základní sazba daně z příjmů fyzických osob, mezi které se počítají i OSVČ, dělá 15 % (případně u části příjmů nad 48násobek průměrné mzdy je zvýšená sazba 23 %). Musíte tedy vypočíst 15 % ze základu daně (případně pro nadprůměrné příjmy 23 %). Vyjde vám už samotná výše daně, od které ještě odečtete daňové slevy. Sleva na poplatníka je pro všechny, další slevy dostanete, jen když na ně máte nárok. Třeba slevu na děti, jen když máte nezaopatřené děti a neodečítá si je od daní už druhý z manželů.

Pokud chcete jako OSVČ uplatňovat výdaje paušálem, vaše příjmy nesmí přesáhnout dva miliony korun.

Pokud vám vyjde součet slev vyšší než daň, lze tyto slevy uplatnit jen do výše daně - rozdíl vám tedy stát pochopitelně nevyplácí.

Výpočet daně OSVČ vedlejší činnost

Když máte vedlejší činnost, tak vaše příjmy jako OSVČ přidáte v přiznání k svému hlavnímu příjmu a počítáte výši daně z příjmů stejně jako jsme naznačili výše.

Kalkulačky a formuláře

Příklady:

Příklad 1: Paní Andrea v roce 2022 pracuje pouze od března do prosince. Má hrubou mzdu ve výši 40 000 Kč. U zaměstnavatele podepsala růžové prohlášení. Její zaměstnavatel za ni během roku uplatňuje měsíční slevu na poplatníka ve výši 2 570 Kč, takže na měsíční záloze odvede 3 430 Kč (15 % ze 40 000 - 2 570 Kč). Aleně vyšlo, že má na dani zaplatit 29 160 Kč.

Příklad 2: Podnikatel Jaroslav celý rok 2023 podniká a dosáhne hrubého zisku ve výši 500 000 Kč. V daňovém přiznání si uplatní pouze slevu na poplatníka, na jiné slevy nemá nárok.

Příklad 3: Podnikatel Karel také po celý rok 2023 podniká a dosáhne hrubého zisku ve výši 200 000 Kč. V daňovém přiznání si uplatní pouze slevu na poplatníka, na jiné slevy nemá nárok.

Doklady potřebné k uplatnění slev:

invalidé I. a II. stupně uplatní slevu ve výši 2 520 Kč, invalidé III.
kopie průkazu ZTP/P (příp.
slevu na vyživované dítě do 18 let žijící ve společné domácnosti (nebo za dítě, které ve věku 18-26 let studuje nebo je dlouhodobě nemocné) uplatní jeden z rodičů ve výši 15 204 Kč za 1. dítě, 22 320 Kč za 2. dítě a 27 840 Kč za 3.
rodný list dítěte, čestné prohlášení nebo formulář zaměstnavatele druhého rodiče (příp.

Užitečné odkazy:

PAUŠÁLNÍ DAŇ 2025 ✅ KOMPLETNÍ PRŮVODCE PRO OSVČ 💸 [ÚČETNICTVÍ - otázky]

tags: #daňové #zvýhodnění #OSVČ