Daňová Kontrola OSVČ: Postup, Práva a Povinnosti

Když se řekne „kontrola z finančáku“, většina podnikatelů zpozorní. U malých a středních firem nebo OSVČ ale nejde o nic výjimečného. Kontrola z finančního úřadu je součást podnikání. Pokud vedete účetnictví průběžně a doklady nezapadají prachem v šuplíku, není důvod k panice.

Daňová kontrola vs. Postup pro odstranění pochybností

Každý kontakt z finančáku není hned důvod k panice. V souvislosti s kontrolami z finančního úřadu totiž můžete narazit na dva pojmy. Kromě už zmíněné „daňové kontroly“ jde také o takzvaný „postup pro odstranění pochybností“. Pokud jde o postup pro odstranění pochybností, obvykle se zahajuje ještě před vyměřením daně - například když má zaměstnanec finančního úřadu pochybnosti ohledně vašeho daňového přiznání. Postup pro odstranění pochybností se zahajuje před vyměřením daně a slouží především k odstranění jednotlivých a dílčích pochybností, které lze zpravidla rychle a jednoduše vysvětlit. POP má být svojí podstatou rychlým kontrolním postupem, v rámci kterého správce daně prověřuje daňové tvrzení před samotným stanovením daně.

Klasická daňová kontrola je něco jiného. Klasická daňová kontrola se naopak může protáhnout až na několik měsíců, v krajních případech i let. Může se protáhnout na měsíce i roky a vždy se vztahuje ke konkrétní dani a období (například k DPH za květen 2024). Kontrola se obecně vztahuje k jedné dani a ke konkrétnímu období (například k dani z přidané hodnoty za březen 2023) a může být zahájena pouze před uplynutím lhůty pro stanovení daně, jejíž základní délka je tři roky.

Jejím cílem je prověřit, zda jsou vaše daňové povinnosti správně vypočtené a zda přiznáváte všechny příjmy, které byste měli. Ve výsledku je cílem daňové kontroly zabránit daňovým únikům. Hlavním cílem kontrol je eliminovat daňové úniky. Cílem je prověřit daňové povinnosti kontrolovaného subjektu a jiné skutečnosti, které mají vliv na správné stanovení daně.

Úředníci se proto zaměřují na podezřelé faktory v přiznáních nebo účetnictví. Vykazujete už poněkolikáté v řadě ztrátu? Pomalu se můžete začít připravovat na daňovou kontrolu. Pokud je váš podnik několik let ve ztrátě, a přitom stále fyzicky funguje, může mít správce daně podezření na skrytý zdroj financování. Za podobně podezřelé může správce daně považovat i dlouhodobě nadměrný odpočet DPH. Nadměrné odpočty DPH - zejména u nových plátců, kteří ještě nefakturují, ale už uplatňují odpočty.

Průběh Daňové Kontroly

Kontrola má několik jasně daných fází:

Oznámení: Nejprve přijde oznámení - většinou dopis do datové schránky. O chystané daňové kontrole vám většinou finanční správa dá vědět předem, buď telefonicky, nebo vám přijde doporučený dopis z finančního úřadu.
Předložení dokladů: Následuje předložení dokladů, kdy po vás úřad chce vidět účetnictví, smlouvy, faktury nebo bankovní výpisy. Pak vám úřad oznámí, kdy kontrola začne a jaké mu máte dodat podklady. Kontrolor si může vyžádat nejrůznější dokumenty. Pravděpodobně bude chtít vidět účetnictví, ale vedle toho si může říct o smlouvy, faktury i jiné doklady.
Dotazy: Pak přichází prostor pro dotazy - úředníci chtějí vysvětlit nejasnosti, a pokud máte vše připravené, jde jen o doplnění souvislostí.

Během kontroly berte v potaz, že i úředník je jen člověk. Buďte vstřícní a věcní, ale držte se jen toho, na co se ptá.

Finanční úřad má ale taky právo provést takzvané místní šetření. Pak má právo vstoupit do kterékoli nemovitosti, kterou používáte k podnikání. Zdroj:Finanční správa

Vaší povinností je nejen podklady poskytnout, ale taky se s kontrolorem dohodnout, jaké bude vhodné místo, kde kontrola může proběhnout co nejefektivněji a nejrychleji. Může to být přímo u vás ve firmě, kde je všecko po ruce. Snad nejčastěji vám ale řeknou, abyste se stavili na pobočce finančního úřadu. Zákon mluví jednoduše o tom, že kontrola se odehrává u vás, nebo na místě, „kde je to vzhledem k účelu kontroly nejvhodnější“.

Ve vašem podniku se smí kontrolor vyptávat, koho chce. Vy mu to musíte umožnit, ale máte právo být každému takovému rozhovoru přítomni. Aby kontrolor věděl, kdo v podniku co dělá, je na vás informovat ho o organizační struktuře, pracovní náplni jednotlivých úseků, o tom, kdo pracuje s účetnictvím a jinými dokumenty.

Kontrolor má poměrně široké pravomoci, kromě toho, co už vyplývá z textu výš, smí například z kontroly pořizovat záznam (zvukem i obrazem), účetní záznamy si může kopírovat, může zjišťovat, co používáte za software, pokud to bude potřebovat k nahlížení do dokumentace, může chtít, abyste mu software dovolili použít. A může si vyžádat vzorky výrobků na expertizu.

Před kontrolou a během kontroly by vám kontrolor měl poskytovat „přiměřené poučení“ o vašich právech a povinnostech, měl by jednat zdvořile, šetrně k vašemu majetku i času a vůbec hospodárně.

Práva a Povinnosti Daňového Subjektu

Zákon ukládá povinnost doklady uchovávat - běžné účetní doklady 5 let, účetní závěrky a výroční zprávy 10 let, doklady k DPH také 10 let. Daňová kontrola se může zaměřit i zpětně - zpravidla až tři roky od termínu podání přiznání, v některých případech i déle.

Daňový subjekt je povinen umožnit správci daně provedení daňové kontroly. (§ 86 odst. 1 daňového řádu) Daňový subjekt a další přítomné osoby jsou povinny poskytnout úřední osobě všechny přiměřené prostředky a potřebnou součinnost k účinnému provedení daňové kontroly (§ 86 odst. 3 a § 82 odst.

Osoby, u nichž je daňová kontrola prováděna, jsou povinny zapůjčit správci daně jím vyžádané doklady a další věci nezbytné pro správu daní i mimo své prostory, jinak správce daně tyto věci zajistí postupem podle § 83 (§ 86 odst. 3 a § 82 odst.

Daňový subjekt v rámci daňové kontroly plní mj. povinnosti podle § 82 daňového řádu, tj.:

zajistit vhodné místo a podmínky k provádění daňové kontroly (§ 86 odst. 3 písm.
poskytnout nezbytné informace o vlastní organizační struktuře, o pracovní náplni jednotlivých útvarů, o oprávněních jednotlivých zaměstnanců nebo jiných osob zajišťujících jeho činnost a o uložení účetních záznamů a jiných informací; to neplatí pro nepodnikající fyzické osoby (§ 86 odst. 3 písm.
předložit důkazní prostředky prokazující jeho tvrzení (§ 86 odst. 3 písm.
umožnit jednání s kterýmkoliv svým zaměstnancem nebo jinou osobou, která vykonává jeho činnosti (§ 86 odst. 3 písm.
nezatajovat důkazní prostředky, které má k dispozici, nebo o nichž je mu známo, kde se nacházejí (§ 86 odst. 3 písm.

Daňový subjekt má právo:

být přítomen jednání se svými zaměstnanci nebo dalšími osobami, které vykonávají jeho činnosti (§ 86 odst. 2 písm.
předkládat důkazní prostředky nebo navrhovat provedení důkazních prostředků, které on sám nemá k dispozici (§ 86 odst. 2 písm.
vyvracet pochybnosti vyjádřené správcem daně (§ 86 odst. 2 písm.
na předložení služebního průkazů úřední osoby (§ 12 odst.
být včas vyrozuměn o provádění svědecké výpovědi, nehrozí-li nebezpečí z prodlení, a být přítomen výslechu svědka a klást mu otázky v rámci dokazování svých práv a povinností (§ 96 odst.
být včas vyrozuměn o provádění výslechu znalce, být přítomen výslechu znalce a klást mu otázky týkající se podávaného znaleckého posudku (§ 95 odst.
u správce daně nahlédnout do částí spisu týkajících se jeho práv a povinností, které označí, s výjimkou části vyhledávací (§ 66 odst.
vyjádřit se k dosavadnímu výsledku kontrolního zjištění, pokud z tohoto výsledku vyplývá, že na jeho základě dojde k vydání rozhodnutí o stanovení daně (§ 88 odst.

Správce daně šetří práva a právem chráněné zájmy daňových subjektů v souladu s právními předpisy a používá při vyžadování plnění jejich povinností jen takové prostředky, které je nejméně zatěžují a ještě umožňují dosáhnout cíle správy daní (§ 5 odst.

Správce daně umožní osobám zúčastněným na správě daní uplatňovat jejich práva a v souvislosti se svým úkonem jim poskytne přiměřené poučení o jejich právech a povinnostech, je-li to vzhledem k povaze úkonu potřebné nebo stanoví-li tak zákon (§ 6 odst.

Jak Daňová Kontrola Končí a Co Když Nesouhlasíte s Výsledky

Daňová kontrola je dialog. Pokud nesouhlasíte, máte možnost se vyjádřit, podat námitky nebo odvolání proti platebnímu výměru (do 30 dnů). V krajním případě se lze bránit i správní žalobou. Stížnost na postup úředníků je možné podat, pokud by se chovali neeticky nebo odmítali přijmout vaše důkazní prostředky.

Když s vámi kontrolor skončí, musí sepsat zprávy o kontrole, do které shrne všechno, co zjistil, a navrhuje další postup. Je to zásadní dokument jak pro finanční správu, která na jeho základě může doměřovat daně a udělovat sankce, tak pro vás. Zprávu dostanete k vyjádření. Ke zprávě o kontrole a dosavadnímu výsledku kontrolního zjištění, jež obsahuje, se můžete vyjádřit. Zprávu pravděpodobně dostanete osobně, měli byste ji podepsat.

Vyjádřit se k ní můžete hned, ale pokud vám doměří daň, smíte si vyžádat k vyjádření lhůtu. Můžete doplnit, co vám přijde podstatné nebo sepsat výhrady. A může se stát, že se na základě vašeho vyjádření zpráva ještě změní.

Pokud u vás kontrola „zjistí pochybení“, úřad pak vydá oznámení o ukončení daňové kontroly a rozhodnutí, ve kterém stanoví, co musíte udělat. Je možné, že bude jen chtít, abyste odstranili zjištěné nedostatky, ale může to být zaplacení doměřené daně případě i úroků z prodlení, pokud nebyla (celá) daň zaplacená k datu splatnosti.

Po vypořádání všech námitek a odvolání je kontrola formálně uzavřena. Finanční úřad vydá konečné rozhodnutí, které je pro daňový subjekt závazné. Toto rozhodnutí může obsahovat i termíny pro splnění uložených povinností nebo úhradu doměřené daně. S rozhodnutím můžete vyjádřit neouhlas a do 30 dní proti němu podat odvolání.

Přišel vám telefonát nebo oznámení o daňové kontrole?

Po obdržení výzvy k prokázání skutečností můžete požádat o prodloužení lhůty k odpovědi. Finanční úřad by měl vaší žádosti vyhovět.
Správce daně se při kontrole vždy zaměří na vaše daňové povinnosti za konkrétní období, o rozsahu kontroly by vám navíc měl dát vědět předem.
Stojí za to připomenout, že ze zákona máte povinnost veškeré účetní doklady a dokumenty uchovávat. Rozhodně se proto vyplatí dokumenty uchovávat v digitální podobě (například Fakturoid se za vás postará o kompletní daňovou evidenci).
Přestože můžete s kontrolory jednat přímo vy sami, doporučujeme nechat to na někom, kdo v daních (a v komunikaci s finančním úřadem) umí chodit - typicky to bude váš daňový poradce nebo účetní.

Důležité body na závěr

Kontrola samotná je zahájena doručením oznámení o daňové kontrole, ve které správce daně uvede, jakou daň a za jaké období kontroluje, jaké podklady je podnikatel povinen pro provedení kontroly poskytnout a do kdy.
Kontrola z finančního úřadu nemusí být stresující, pokud jste na ni dobře připraveni.
Pokud máte všechny doklady v pořádku, nemáte se čeho obávat.

tags: #daňová #kontrola #OSVČ #postup