Paušální režim OSVČ přišel s rokem 2021 a umožnil nevídanou věc - zcela se zbavit papírování nejen s daní z příjmů, ale i souvisejícím sociálním a zdravotním pojištěním. Stačilo jednou měsíčně správci daně poslat paušální zálohu a hotovo. Jenže… od roku 2023 se tato idylka zkomplikovala.

V praxi si mohou OSVČ dobrovolně plnit své daňové povinnosti formou měsíční paušální daně nebo i uplatněním ročního výdajového paušálu. Jaký je mezi těmito „paušály“ rozdíl?

V případě vstupu do paušálního daňového režimu platí OSVČ v jedné měsíční daňové platbě všechny přímé daně, tj. daň z příjmu, sociální pojištění i zdravotní pojištění. Měsíčními platbami paušální daně jsou splněny všechny daňové povinnosti. Pro platbu paušální daně byly v roce 2023 tři pásma, stejně tak pro rok 2024.

Zjištění daňového základu. Základním vstupním daňovým údajem pro OSVČ (mimo OSVČ v daňovém paušálním režimu) je daňový základ neboli hrubý zisk, ze kterého se vypočítává daň z příjmu fyzických osob, sociální pojištění i zdravotní pojištění. Pro zjištění daňového základu lze použít skutečné výdaje (z daňové evidence) nebo uplatnit výdaje paušálem příslušným procentem z příjmů.

Co jsou Paušální Výdaje?

Paušální výdaje jsou výdaje stanovené jako procento z příjmů, které může být v různé výši. Toto snížení daňové zátěže lze využít i v případě, když v daném období žádné skutečné výdaje nevykážete.

S čímž je jen o málo více administrativy než s tou pohodovou paušální daní. OSVČ sice neunikne daňovému přiznání a pojistným přehledům a daň si počítá jako rozdíl příjmů a výdajů, ale nemusí řešit to nejproblematičtější - výdaje, na jejichž prokázání pohořelo už hodně živnostníků. Což neznamená, že daň vypočte z hrubých příjmů.

Může si totiž - bez práce a rizika prokazování - jednoduše uplatnit tzv. paušální výdaje vypočtené jako zákonem stanovené procento z příjmů.

Procenta Výdajových Paušálů

Výdaje procentem z příjmů - Procenta podle činnosti - Různé činnosti - Nelze kombinovat - Žádné výdaje navíc - Evidence - Plátci DPH - Kdy nelze použít - Přechod - E-shopy - Zákon - Paušální výdaje neboli výdaje procentem z příjmů jsou způsob, jak jednoduše udělat daňové přiznání z příjmů OSVČ. Je to velmi výhodné pro většinu činností, nehodí se ale pro obchodníky.

Výdaje vypočítáme určitým procentem ze svých příjmů za celý rok, podle druhů příjmů. Příjmy, pro která platí různá procenta výdajů, evidujeme zvlášť a vypočítáme k nim příslušné procento výdajů. Nemůžeme dát pro jedny příjmy výdaje procentem a pro druhé příjmy výdaje podle skutečnosti.

Výdaje procentem zahrnují veškeré výdaje včetně mezd a odpisů majetku.

Pokud podnikáte ve dvou oborech a na vaše činnosti se vztahují různá procenta paušální výdajů, můžete při vyplňování daňového přiznání uplatnit oba paušály.

A jak v takovém případě postupovat v praxi? V příloze č.1 daňového přiznání existuje oddíl 2 Doplňující údaje (§ 7 zákona). V něm vyplníte název hlavní převažující činnosti a název činností vedlejších, a to i s příjmy a procenty výdajů u obou živností. Celkový součet příjmů i výdajů pak už přepíšete tradičně do políček „příjmy podle paragrafu 7 zákona“ a „výdaje související s příjmy podle paragrafu 7“.

Sazby výdajového paušálu se liší dle vykonávané činnosti a činí:

• 30 procent (pro příjmy z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku)
• 40 procent (pro příjmy ze samostatné činnosti)
• 60 procent (pro ostatní živnosti)
• 80 procent (pro příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a řemeslných živností)

1. 40% výdajový paušál je uplatnitelný do 800 000 Kč/rok a váže se ke svobodným povoláním, tedy příjmům ze závislé činnosti, pro které není třeba živnostenské oprávnění.

2. 60% výdajový paušál, uplatnitelný do maximální částky 1 200 000 Kč ročně. Tento výdajový paušál uplatňuje většina živnostníků, jelikož do něj spadají volné, vázané i koncesovano živnosti (účetní, maséři, geologové, finanční poradci a všichni s živnostenským oprávněním, jejichž činnost nenajdete v příloze č. 4.

3. 80% výdajový paušál je limitován částkou 1 600 000 Kč ročně a vztahuje se na zemědělskou výrobu, lesní a vodní hospodářství nebo řemeslné živnosti (rybáři, řemeslníci a další povolání, které najdete v příloze č.

Pokud byste chtěli využít výdajový paušál 60 % při příjmu 2 100 000 Kč, můžete si odečíst jako výdaj maximálně 1 200 000 Kč, nikoliv vypočtených 1 260 000 Kč.

Ještě jednou si přehledně rozepíšeme, do jaké výše lze paušální výdaje uplatnit. Přesné vyčíslení uvádí zákon č. 586/1992 Sb.

Pojďme se teď na použití výdajových paušálů podívat prakticky. Paní Horáková se rozhodla, že bude pro své podnikání využívat zdanění pomocí paušálních výdajů. Příjmy paní Horákové činí 400 000 Kč. Paušální výdaje z nich činí 240 000 Kč. Základ daně je tedy 160 000 Kč a z této sumy, po odečtení slevy na dani, vypočte daň z příjmů.

Přemýšlíte, jestli se Vám vyplatí přejít na paušální daň? Máte jako OSVČ děti a nepracující/ho manžela/ku? Podnikáte na živnost a plánujete hypotéku? Máte zdravotní problémy a předpokládáte, že nebudete moci pracovat naplno do řádného důchodového věku? Jste živnostník bez rodiny, zdravotních problémů a už vlastníte byt?

Kdo Může Využít Paušální Výdaje?

Uplatnit výdaje prostřednictvím paušálů nemohou všichni. Zákon to neumožnuje členům sdružení bez právní subjektivity, v nichž si členové nerozdělují příjmy a výdaje rovným dílem.

Výdaje paušálem jsou výhodné nebo velmi výhodné prakticky pro všechny činnosti, kde nejsou moc vysoké náklady. Viz § 7 odst. 7-8 zákona o daních z příjmů a § 23 odst. 8 písm. b) zákona o daních z příjmů. (Pro pronájem majetku nezařazeného v podnikání viz § 9 odst, 4) zákona o daních z příjmů.)

Nemůžeme uplatnit výdaje procentem, pokud jsme spoluvlastníky majetku, kde příjmy a výdaje nejsou rozděleny mezi spoluvlastníky podle spoluvlastnických podílů.

Výhody Paušálních Výdajů

Při využití ročního výdajového paušálu lze daňově významně ušetřit, pokud jsou skutečné výdaje nižší než při uplatnění příslušné paušální sazby. Celá daňová administrativa se díky uplatnění výdajového paušálu značně zjednodušeně a snižuje se riziko chyby.

Díky paušálním výdajům si můžete vytvořit jasnou představu o tom, kolik si můžete odečíst.

Osobně považuji za nejpřínosnější - v praxi ověřenou - zkušenost, že „paušálistům“ prakticky nehrozí daňová kontrola.

Příklad

Paní Jana podniká jako architektka, čímž si vydělá každoročně cca 5 milionů Kč a daňově uznatelných skutečných výdajů - které je schopna prokázat - má zhruba 500 000 Kč za rok, tedy jen 10 % z příjmů. Protože jde o „jiné podnikání“ (míněno jiné než zemědělské či živnostenské), může uplatnit paušální výdaje ve výši 40 % z příjmů, což by vycházelo na hezké 2 miliony Kč. A to nemluvě o snazší - skoro žádné - administrativě, která významně spoří čas, výdaje i nervy.

Netřeba pak řešit např. to, jestli berňák uzná tento výdaj, jak prokázat využití auta, domu a PC pro firmu versus soukromě, odpadá i otravná práce s účtenkami (třídění, archivace, blednoucí termopapír, nepřesná identifikace prodejce, chybějící razítka, podpisy, nečitelný a nejednoznačný předmět plnění apod.).

Omezení Paušálních Výdajů

Zákonem o dani z příjmu je stanovena maximální částka výdajů při uplatnění ročního výdajového paušálu. To znamená, že výdajový paušál lze použít i při velmi vysokých ročních příjmech, ale výdaje v takovém případě budou v maximální výši. Čím vyšší příjem nad 2 miliony korun, tím nižší je efektivní sazba výdajového paušálu.

V režimu paušální daně však nemůžete uplatnit výdajové paušály ani slevy na dani.

Aniž by živnostníci museli složitě prokazovat, jaké výdaje je možné odečíst, mohou si jedním tahem pera snížit daňový základ - tedy příjmy, ze kterých odvádí státu daň, a to až o osmdesát procent.

Výše paušálů pro jednotlivé živnosti zůstává už několik let stejná. Maximální výši osmdesátiprocentního paušálu nyní řemeslníci či zemědělci příští rok uplatní v případě, že mají roční příjmy do dvou milionů korun. Maximálně si tak od daňového základu odečtou 1,6 milionu korun. Stejná pravidla platí i u živnostníků, kterých se týká šedesátiprocentní paušál. Pro ty, kdo působí ve svobodném povolání a odečítají si paušálně čtyřicet procent, platí rovněž dvoumilionový limit. A konečně: kdo má příjmy z pronájmů, uplatňuje třicetiprocentní výdajový paušál. Také zde platí limit dvou milionů.

Při uplatnění ročního výdajového paušálu nelze daňový základ snižovat již o žádné další výdaje.

Výdaje paušálem jsou výhodné nebo velmi výhodné prakticky pro všechny činnosti, kde nejsou moc vysoké náklady.

Maximální Částky Výdajů u Jednotlivých Paušálů

Jaká je maximální částka výdajů u jednotlivých paušálů?

• 1 600 000 Kč u 80% výdajového paušálu
• 1 200 000 Kč u 60% výdajového paušálu
• 800 000 Kč u 40% výdajového paušálu
• 600 000 Kč u 30% výdajového paušálu

Paušální Daň vs. Paušální Výdaje

Paušální daň podnikatelům už od roku 2021 slibuje méně administrativy - vyplatí se však jen některým. Následující řádky Vám pomohou zjistit, jestli mezi ně patříte.

Paušální režim je speciální způsob placení daní, do kterého mohou OSVČ dobrovolně vstoupit. Živnostníci s paušální daní už zvlášť neodvádějí povinné zálohy, protože je hradí v rámci paušálu - a ve většině případů nepodávají ani daňové přiznání a přehledy.

V případě výkonu dvou různých samostatných výdělečných činností se pro každou činnost uplatní příslušný výdajový paušál. V praxi tak může OSVČ při výpočtu daňového základu uplatňovat současně například.

Institut paušální daně byl s účinností od 1. Cílem úpravy bylo nahradit nepříliš využívaný institut stanovení daně paušální částkou (§ 7a zákona o daních z příjmů ve znění účinném do 31. prosince 2020) tzv. významné snížení administrativní náročnosti pro poplatníky ve vazbě na povinnosti související s daní z příjmů a s tzv.

Pásmo	Podmínky pro vstup do pásma
I. pásmo	do 1 mil. do 1,5 mil. do 2 mil.
II. pásmo	do 1,5 mil. do 2 mil.
III. pásmo	do 2 mil.

Podmínky pro Vstup do Paušálního Režimu (Paušální Daň)

Využít paušální daň mohou pouze OSVČ splňují zákonné podmínky. Vstoupit do daňového paušálního režimu nemohou plátci DPH, OSVČ mající i příjmy ze zaměstnání podléhající srážkové dani nebo OSVČ s jinými zdanitelnými příjmy než ze samostatné výdělečné činnosti nad 50 tisíc korun. Od výši a struktury rozhodných příjmů se následně odvíjí měsíční částka paušální daně.

Vaše roční příjmy z podnikání nepřesahují 2 miliony Kč a zároveň nejste plátcem DPH (tím se povinně stáváte od 1.

Nevyděláváte si současně s podnikáním také v zaměstnání, kde byste pobírali mzdu zdaněnou zálohovou daní (typicky práce na plný nebo částečný úvazek). Jako OSVČ zaměstnanec můžete paušální daň uplatnit, jen pokud se Vám ze mzdy strhává srážková daň - např.

Vaše další příjmy nepřesahují částku 50 000 Kč za rok.

Nejste společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti.

Nejste dlužníkem v insolvenčním řízení. Jako OSVČ v insolvenci paušální daň využít nemůžete.

Pásma Paušální Daně

Výše paušální daně OSVČ se rok od roku mění - odvozuje se totiž od aktuální průměrné mzdy. Nejprve měla podobu jedné pevné částky, která byla společná pro všechny poplatníky, ale počátkem roku 2023 začala platit novela zákona, která zavedla 3 pásma paušální daně. Hlavním kritériem pro vstup do jednotlivých pásem je výše příjmů z podnikání za předchozí rok. Roli ale hraje i obor podnikatelské činnosti.

Srovnání měsíčních odvodů při příjmu 1,2 mil. Paušální daň (I.

Doplníme, že pásmo paušální daně nelze měnit v průběhu roku. Úpravu je možné provést pouze ve lhůtě pro vstup do paušálního režimu (tj. do 10. 1. I. II. III.

Pokud v průběhu roku překročíte limity pro zvolené pásmo, musíte vše oznámit finanční správě pomocí speciálního formuláře. Když si naopak vyděláte méně a splníte tak podmínky pro nižší pásmo, bude postup obdobný.

TIP: Nejste si jistí, který výdajový paušál se vztahuje na Vaše podnikání? Vše pro Vás shrnujeme v článku o způsobech zdanění příjmů OSVČ.

Praktické Příklady

Miroslav podniká jako IT specialista na volné noze. Za rok si vydělá 1,2 milionu Kč. Aktuálně počítá své výdaje paušálem ve výši 60 % příjmů (IT činnost patří mezi volné živnosti). Při výpočtu daně uplatňuje pouze slevu na poplatníka. V dosavadním režimu by Miroslav na dani a odvodech zaplatil celkem 12 997 Kč za měsíc. Pokud se rozhodne pro paušální daň, bude spadat do I. daňového pásma, protože si ročně vydělá do 1,5 mil. Kč a na jeho činnost se doteď vztahují 60 % paušální výdaje.

Kdyby Miroslav vydělal pouze polovinu původní částky, tedy 600 000 Kč, v klasickém režimu by už zaplatil 8 331 Kč za měsíc. Paušální daň by ovšem odváděl stále ve výši 8 716 Kč, takže v tomto případě by se mu změna spíše nevyplatila (pokud by neupřednostnil komfort toho, že s paušální daní nemusí podávat daňové přiznání).

Jak Se Přihlásit k Paušální Dani?

Podání přihlášky do paušálního režimu je snadné. Pokud splňujete zákonné podmínky, stačí svůj záměr včas oznámit finančnímu úřadu. Termín přihlášení k paušální dani je vždy do 10. 1. (jestli ji chcete využívat od roku 2025, přihlaste se do 10. 1. 2025). Vstup během roku není možný - výjimku mají pouze živnostníci, kteří teprve začínají podnikat. Mohou podat oznámení do dne zahájení podnikání, tzn.

Platby Paušální Daně

Po přihlášení začínáte hradit měsíční platby paušální daně (částky najdete v tabulce výše), a to na účet místně příslušného finančního úřadu. Čísla účtů krajských pracovišť úřadu najdete v našem návodu: jak zaplatit daň. Částka je splatná vždy do 20.

Pozor: Částku paušální daně vždy hradíte v plné výši za celý měsíc - i když do režimu paušální daně na začátku podnikání vstoupíte například až k 10.

Povinnosti v Paušálním Režimu

V režimu paušální daně obvykle nemusíte podávat daňové přiznání. Pokud si tedy například za rok podnikáním vyděláte přes 2 miliony Kč, podání daňového přiznání se nevyhnete. Nezapomeňte, že pokud jste se stali společníkem v. o. s., komplementářem k. s.

Odhlášení z Paušálního Režimu

V režimu daňového paušálu automaticky zůstáváte do doby, než z něj vystoupíte - ať už povinně, nebo dobrovolně. Termín dobrovolného odhlášení z paušální daně je stejný jako u přihlášení, tedy do 10. 1. daného roku.

Potřebujete pomoci s daněmi a účetnictvím, nebo teprve zvažujete založení živnosti? Naši specialisté Vám rádi pomohou.

tags: #vydajovy #pausal #osvc #podmínky

Oblíbené příspěvky:

• Rodičovská a kariéra: Zvládněte to!
• Důležité informace o výpovědi z užívání pozemku
• Důležité informace o výpovědi
• Zvýšení produktivity zaměstnanců
• Pracovní teplota a zákon