Povinnosti OSVČ v oblasti vedení účetnictví v České republice

Podnikání se neobejde bez administrativy. Paušály, zálohy, přiznání, daně… Pomůžeme vám se zorientovat v základních povinnostech živnostníků. Daňové povinnosti podnikatelů mohou na první pohled působit složitě. Na ten druhý už to ale taková věda být nemusí. Přes 1,1 milionu Čechů jsou OSVČ - takže to určitě taky zvládnete! Tady je návod, jak na to.

Jaké má OSVČ daňové povinnosti?

Jaké má OSVČ daňové povinnosti?

  • Daň z příjmu: Na jaře přes datovou schránku podáváte daňové přiznání za uplynulý rok. Uvedete v něm své příjmy a výdaje, vypočítáte daň, a pokud vám vznikne daňová povinnost (daň vyšší než nula), zaplatíte ji finančnímu úřadu.
  • Odvody: V průběhu roku každý měsíc platíte alespoň minimální zálohy na sociální a zdravotní pojištění.
  • Daň z přidané hodnoty (DPH): Když vaše příjmy (obrat) za kalendářní rok překročí 2 miliony Kč, stáváte se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku (přihlášku k DPH však finančáku pošlete do 10 dní od překročení obratu 2 miliony Kč). Od roku 2025 zákon o DPH zavádí ještě druhou hranici obratu: 2 536 500 Kč. Po jeho překročení se stáváte automaticky plátcem od následujícího dne a na podání přihlášky k DPH máte také 10 dní.

Možnosti evidence ekonomické činnosti pro OSVČ

Můžeme to vyjádřit tak, že stát osvobozuje fyzické osoby - podnikatele (tzv. „menší“) od povinnosti vést účetnictví (podvojné). Tím ale stát ztrácí možnost odvodit základ daně z příjmů z podnikání z účetnictví. Proto pro tyto podnikatele - fyzické osoby zavádí jiné možnosti evidence ekonomické (podnikatelské) činnosti.

Sazba daně z příjmu je 15 % (respektive 23 %, pokud je váš základ daně vyšší než 36násobek průměrné mzdy). Počítá se ze základu daně, který zjistíte jako rozdíl mezi vašimi ročními příjmy a výdaji. Své příjmy přitom musíte sledovat vždy. Co se týká výdajů, podle zákona o daních z příjmů máte čtyři možnosti, jak je řešit.

  • Paušální daň: Když se k ní (včas a dobrovolně) přihlásíte, každý měsíc platíte jednu fixní částku.
  • Paušální výdaje: Podáváte daňové přiznání a výdaje v něm určíte jako procento z ročních příjmů.
  • Daňová evidence: Vedete evidenci svých příjmů, závazků, majetku a skutečných výdajů, které použijete i v daňovém přiznání.
  • Účetnictví

Paušální daň

Paušální daň slouží jako zjednodušený způsob odvádění daní a pojistného. Každý měsíc platíte jednu pevnou částku a nemusíte podávat daňové přiznání ani přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu. Paušální daň totiž zahrnuje odvod na zdravotní a sociální pojištění i daň z příjmu. Režim paušální daně však není pro každého. Základní pravidlo říká, že ho mohou využívat neplátci DPH s příjmem do 2 milionů Kč ročně, kteří nejsou zaměstnaní a jejich ostatní příjmy mimo podnikání nepřesáhnou 50 000 Kč ročně.

Výhody:

  • Jednoduchost: Nemusíte se trápit s daňovým přiznáním ani evidováním výdajů.
Nevýhody:
  • Podmínky: Podnikáte při zaměstnání na plný úvazek nebo pronajímáte byt?
  • Problémy při získávání hypotéky: Pokud v dohledné době plánujete žádat o hypotéku, může být pro vás paušální daň komplikace.

Paušální výdaje

Jelikož se paušální daň vyplatí až při vyšších příjmech, a ne každý splní její podmínky, řada OSVČ volí paušální výdaje. Díky nim totiž nemusíte evidovat skutečné výdaje, ani během roku shromažďovat účtenky. Evidujete jen příjmy a pohledávky pro účely případné kontroly. Jako OSVČ můžete uplatnit výdaje paušálem v rozmezí od 30 % do 80 % z příjmů. Výše se odvíjí od typu vašeho podnikání, nejčastěji jde o 60 %. Pro jednotlivá procenta paušálu existuje limit, kolik výdajů můžete za rok uplatnit. Využití paušálních výdajů nikam nehlásíte, jen po skončení roku podáte daňové přiznání, kde je uplatníte.

Výhody:

  • Snadný výpočet: Paušální výdaje zrychlují a zjednodušují přípravu daňového přiznání.
Nevýhody:
  • Limit roční výše výdajů: Paušální výdaje mají svůj strop.

Daňová evidence

Jestli nebudete uplatňovat paušální, ale skutečné výdaje, musíte vést daňovou evidenci. To znamená, že v průběhu roku sledujete své příjmy, výdaje, majetek a závazky a chronologicky je zaznamenáváte. V daňovém přiznání pak od svých příjmů odečtete reálné daňově uznatelné výdaje, tedy ty, které podle zákona souvisí s podnikáním - jejich uplatnění musíte obhájit v případě kontroly z finančního úřadu.

Nevýhody:

  • Administrativa: Uplatňování reálných výdajů vyžaduje pečlivé vedení evidence a uchovávání dokladů. Kromě toho musíte evidovat i majetek a závazky.
  • Složitější daňové přiznání: V rámci daně z příjmu si můžete odečíst pouze daňově uznatelné výdaje.

Účetnictví

Většiny běžných začínajících živnostníků se povinnost vést účetnictví netýká. Fyzické osoby (OSVČ) mají povinnost vést účetnictví až ve chvíli, kdy jejich roční příjmy přesáhnou 25 milionů Kč. Kromě nich vedou účetnictví všichni podnikatelé zapsaní v obchodním rejstříku (například s. r. o.). Podvojné účetnictví sleduje veškeré finanční transakce v podnikání. Na rozdíl od daňové evidence se zaměřuje na náklady a výnosy (ty vznikají vystavením dokladu, zatímco výdaje a příjmy okamžikem zaplacení).

Účetnictví pro OSVČ obnáší více administrativy než paušální daň, výdaje i daňová evidence, proto se neobejdete bez pomoci specialisty a účetního programu. Vedení účetnictví je komplexnější a slouží i pro kontrolu hospodaření, sestavování finančních výkazů atd.

Kdy je OSVČ povinna vést účetnictví?

Jakých podnikatelů - FO se týká povinnost vést účetnictví (podvojné)?

  • s obratem za kalendářní rok vyšším než 25 000 000 Kč. Obratem se rozumí zrealizované tržby za dodané zboží či poskytnuté služby, které nemusí být ještě do konce roku zaplacené, ale došlo k jejich uskutečnění (dodalo se zboží, poskytly se služby). Jestliže podnikatel překročí tento obrat
  • zapsaní v obchodním rejstříku. Povinně se do obchodního rejstříku zapisují fyzické osoby - podnikatelé, pokud je jejich obrat za kalendářní rok vyšší než 120 000 000 Kč.
  • s povinností vést účetnictví podle zvláštního právního předpisu.

Ostatní podnikatelé - fyzické osoby mohou vést účetnictví dobrovolně. Platí však, že podnikatel - FO, ať už zahájil vedení účetnictví povinně nebo dobrovolně, musí vést účetnictví alespoň 5 let.

Samozřejmě podnikatel - FO může v tomto pětiletém období ukončit podnikání, a tím i vedení účetnictví. Jak bude uvedeno dále, základ daně z příjmů fyzické osoby se zjišťuje za zdaňovací období, kterým je v případě fyzické osoby vždy kalendářní rok.

Změna z OSVČ na s.r.o.

Podnikání se daří, klientů přibývá a vy přemýšlíte o přechodu z OSVČ na s. r. o.? Poradíme, co všechno si při změně pohlídat a jak se liší účetnictví i daně. Při změně z OSVČ na s. r. o. počítejte s tím, že vám přibyde administrativa. Založení s. r. o. je výhodné například ve chvíli, kdy očekáváte vyšší obraty nebo chcete své podnikání zhodnocovat.

Pro s. r. o. a OSVČ se liší i daň z příjmů. Pro fyzické osoby je sazba 15 % a pro právnické 21 %. Zároveň si OSVČ mohou od daňového základu odečítat slevy jako třeba úroky z hypotéky a snížit si tak výslednou daňovou povinnost.

Povinný audit

Auditované společnosti musí zveřejnit i zprávu auditora. Od 1.1.2025 změna o navýšení limitů pro povinný audit:

  • Obrat nad 240 mil. Kč (dokud 80 mil.)
  • Hodnota aktiv nad 120 mil.
  • Více než 50 zaměstnanců.

V září 2024 byl novelizován zákon č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu, ve znění pozdějších předpisů (AML zákon), který stanovuje povinným osobám pravidla pro určení a oznamování kontaktních osob.

Dle přechodných ustanovení novely č. 280/2024 Sb. musí povinné osoby - včetně FO a PO oprávněných provozovat živnostenskou činnost účetních poradců, vedení účetnictví a vedení daňové evidence podle živnostenského zákona - informovat Finanční analytický úřad o svých kontaktních osobách do 30 dnů od nabytí účinnosti příslušné vyhlášky MF.

Tato vyhláška byla uveřejněna ve Sbírce zákonů a mezinárodních smluv pod číslem 420/2024 a nabývá účinnosti 1. 2. 2025. Povinné osoby, tj. i účetní - OSVČ nebo účetní společnosti (také daňoví poradci, auditoři, makléři, finanční poradci, majitelé zastaváren a mnoho dalších), musí splnit tuto informační povinnost NEJDŘÍVE od 1. února 2025, NEJPOZDĚJI do 3. března 2025, a to elektronicky.

Za nesplnění této povinnosti hrozí pokuta až 10 mil.

Účetní programy pro OSVČ

Pokud hledáte účetní program pro OSVČ, který zvládne jak daňovou evidenci, tak účetnictví, vyzkoušejte ekonomický software DUEL. S programem Money S3 ušetříte spoustu práce - nepřehledné tabulky a dokumenty nahradíte jediným systémem, který se postará o vedení účetnictví pro celou firmu. Vyzkoušejte si program zdarma a se všemi funkcemi.

Pokud si účetnictví OSVČ vést nebudete, Money S3 slouží i jako software na daňovou evidenci.

tags: #vedení #účetnictví #OSVČ #povinnosti

Oblíbené příspěvky: