Roční zúčtování daně při nemocenské dávce v České republice

Zaměstnanci, kteří byli v průběhu roku nemocní, mohou mít nárok na vrácení daně. Důvodem je sleva na poplatníka, kterou nemuseli být schopni plně uplatnit během roku kvůli nemoci. V tomto článku se podíváme na to, jak funguje roční zúčtování daně při nemocenské dávce a jak můžete získat daňový přeplatek.

Kdo může využít roční zúčtování daně?

O provedení ročního zúčtování daně můžete žádat, pokud jste měli v daném roce pouze příjmy ze zaměstnání (případné ostatní příjmy nepřesáhly určitou hranici za rok), a to:

buď pouze od jednoho zaměstnavatele,
nebo od více zaměstnavatelů, ale postupně za sebou (ne současně ve stejném měsíci).

Základem je, že jste podepsali „prohlášení poplatníka“ - takzvaný růžový formulář.

Naopak zaměstnavatel za vás daně nevyřídí, jestliže:

jste měli i jiné příjmy vyšší než stanovenou hranici za rok - typicky z podnikání, pronájmu, prodeje akcií a další (do limitu se však nepočítají příjmy zdaněné srážkovou daní),
jste měli příjmy od více zaměstnavatelů současně ve stejném měsíci (ne postupně za sebou), přičemž aspoň dva z nich odváděli zálohovou (ne srážkovou) daň,
jste předčasně zrušili penzijní připojištění (doplňkové penzijní spoření) nebo životní pojištění, pokud jste v předchozích letech využili příslušnou daňovou výhodu,
patříte mezi další, méně časté výjimky (příjmy i ze zahraničí, někteří cizinci...).

Když nemůžete využít roční zúčtování daně prostřednictvím zaměstnavatele, můžete o daňový přeplatek požádat v daňovém přiznání.

Sleva na poplatníka a nemocenská

Při výpočtu měsíční zálohy na daň z příjmů fyzických osob u zaměstnance se uplatňuje poměrná měsíční daňová sleva na poplatníka. Při prováděném ročním zúčtování daně nebo podání ročního daňového přiznání se však uplatňuje roční daňová sleva v plné výši.

V ročním daňovém přiznání nebo v ročním zúčtování daně prováděném zaměstnavatelem za zaměstnance se vždy uplatňuje sleva na poplatníka v plném rozsahu, bez ohledu na výši zdanitelných příjmů nebo počtu odpracovaných měsíců.

Z náhrady mzdy a nemocenské se daň z příjmu neplatí. Pokud tedy pracovní neschopnost trvala po celý kalendářní měsíc, tak zaměstnanec neměl zdanitelné příjmy, u kterých by uplatnil měsíční slevu na poplatníka.

Výpočet daňového přeplatku

Pokud je během roku odvedena na daňových zálohách vyšší částka, než je částka nevyčerpané slevy na poplatníka, potom vzniká nárok na daňový přeplatek. Za každý celý měsíc nemoci se vrací část měsíční slevy na poplatníka.

Základní podmínkou pro obdržení daňového přeplatku je skutečnost, že takto vysoká částka byla zaplacena během roku formou měsíčních daňových záloh.

Praktický příklad

Pan Jaroslav byl celý leden a únor 2025 nemocný. V měsících březnu až prosinci zaplatí na měsíčních zálohách na dani z příjmu souhrnnou částku 46300 Kč. Během roku však pan Jaroslav vyčerpal slevu na poplatníka pouze v částce 25700 Kč.

Jak získat daňový přeplatek?

O provedení ročního zúčtování daně musí zaměstnanec svého zaměstnavatele požádat. Zaměstnavatel provádí roční zúčtování daně za zaměstnance do konce března následujícího roku, přičemž doklady pro uplatnění daňových slev a daňových odpočtů musí zaměstnanec doručit mzdové účetní do 15. února.

To je potřeba udělat do 15. února. O roční zúčtování daní za předchozí kalendářní rok můžete požádat prostřednictvím vašeho posledního zaměstnavatele v loňském roce - většinou tedy toho současného, jestli jste mezitím nezměnili práci.

Nejspíš s takovou nabídkou přijde přímo mzdová účtárna, pokud jste stále zaměstnanec.

Daňový přeplatek pak máte dostat nejpozději ve mzdě za březen, tedy vyplácené v průběhu dubna. Těšit se na něj můžete, když máte nárok na některou z daňových výhod, která se uplatňuje až zpětně za celý rok. Nebo když jste některou z průběžně čerpaných měsíčních slev nevyužili po všechny měsíce, kdy jste mohli.

Co dalšího můžete uplatnit?

Na daních zaplatíte zbytečně víc peněz, když neuplatníte takzvané odpočty od základu daně neboli nezdanitelné části základu daně. Ty se totiž uplatňují vždycky za celý rok zpětně, takže dřív nebyla příležitost je využít. Co je ve hře?

spoření na důchod
životní pojištění
hypotéka a úvěr ze stavebního spoření
dary včetně darování krve
příspěvky odborům
zvyšování kvalifikace

Druhou skupinou pak jsou daňové slevy. Většinu z nich jste nejspíš čerpali průběžně v měsíční výplatě - určitě základní slevu na poplatníka, případně i slevu na dítě, na studenta... Opravdu jste je ale využili za všechny měsíce, kdy jste mohli? A dvě slevy lze uplatnit až za celý rok: školkovné a slevu na manžela či manželku. Tady je kompletní seznam:

základní sleva na poplatníka
daňové zvýhodnění na dítě, případně i daňový bonus
školkovné
sleva na vyživovanou manželku (manžela)
sleva na studenta
sleva pro zdravotně postižené

Podrobnější pohled na daňové slevy a odpočty

Spoření na důchod

Až o určitou částku ročně si můžete snížit daň, když máte penzijko se státním příspěvkem. Nezáleží na tom, jestli jde o staré fondy penzijního připojištění (říká se jim transformované), nebo nové fondy doplňkového penzijního spoření (takzvané účastnické).

Od základu daně vám totiž může odečíst jenom takové příspěvky, které jste v jednotlivých kalendářních měsících zaplatili nad limit 1000 korun, a to ze svého.

Potvrzení o zaplacených příspěvcích vám měla poslat penzijní společnost. Jestli jste ho nedostali, požádejte ji o to.

Životní pojištění

Také životní pojištění vám může snížit roční daň. I v tomhle případě musí jít o peníze, které jste zaplatili sami - tedy ne příspěvky od zaměstnavatele.

Podmínkou je, že pojistné plnění vám podle smlouvy vyplatí nejdřív ve vašich šedesáti letech a zároveň ne dřív než po 60 měsících od sjednání smlouvy. Máte-li smlouvu sjednanou na „dožití“ (peníze vám vyplatí při dosažení určitého věku), musíte navíc splnit podmínku určité minimální pojistné částky.

Odpočet od základu daně se netýká pojištění, které kryje pouze rizika a neobsahuje spořicí složku nazývanou jako investiční, kapitálová či důchodová.

Úroky z hypotéky nebo stavebního spoření

Teoreticky až o určitou částku za rok si můžete snížit daň, když splácíte hypotéku nebo úvěr ze stavebního spoření - běžný i překlenovací. Zaplacené úroky (ne celkovou výši splátek) totiž lze odečíst od základu daně. Potvrzení, kolik jste loni zaplatili na úrocích, by vám měla automaticky - většinou už během ledna - poslat banka nebo stavební spořitelna.

Když splácíte víc úvěrů, mohou se zaplacené úroky sečíst, a to až do určitého limitu ročně, pokud jde o úvěry sjednané do konce roku 2020. Jestliže jste spláceli jenom část roku, máte limit poměrně nižší za každý takový měsíc. Pro úvěry sjednané od roku 2021 klesl limit pro odpočet na polovinu, tedy maximálně určitá částka zaplacených úroků. Podmínkou je použití úvěru na „bytové potřeby“, nikoliv jenom k rekreaci. Podrobnosti najdete v § 15 odst. 4 zákona o daních z příjmů.

Odečítat si úvěr může jenom ten, kdo je jeho „účastníkem“. Nestačí, když ho v praxi splácí. Rozhodující je osoba uvedená ve smlouvě - tedy i na potvrzení z banky nebo stavební spořitelny. Když splácí víc lidí, může si odpočet uplatnit buď jenom jeden, nebo každý rovným dílem.

Školkovné

Až určitou částku si můžete z daní odečíst díky slevě za umístění dítěte. Ta jednomu z rodičů umožňuje snížit daň o výdaje, které jste v kalendářním roce prokazatelně vynaložili za mateřskou školu nebo obdobné zařízení péče o děti předškolního věku.

Maximální výše téhle roční slevy odpovídá měsíční minimální mzdě. Jde o strop, ne paušál. Z daní si proto můžete odečíst vždycky jenom skutečné výdaje. Jejich výši vám potvrdí provozovatel školky.

„Výdaj vynaložený za umístění dítěte“ můžeme přirovnat ke školnému. Nelze do něj zahrnout stravování, zvlášť placené kroužky nebo třeba dopravu do školky. Neodečtete si ani jednorázové hlídání dítěte - ať už u vás doma, nebo třeba v placeném koutku obchodního centra.

Dary

Od základu daně si můžete odečíst hodnotu darů, které jste loni věnovali na zákonem uvedené účely. Vedle klasické charity sem patří třeba kultura, školství, ekologie nebo tělovýchova. Podmínkou je, že celková hodnota těchto darů v předchozím roce dosáhla aspoň určitou částku nebo přesáhla určité procento vašeho (původního) základu daně. Jestliže jde o společný dar manželů (ze společného jmění), může daňový odpočet uplatnit jenom jeden z nich, nebo každý poměrnou část. Limity se posuzují u každého z manželů zvlášť.

Cenu těchto darů si pak odečtete od základu daně, maximálně však do výše určitého procenta tohoto základu.

Darování krve

Speciálním darem je bezplatné darování krve nebo jejích složek. Jako bezplatný se počítá i odběr, za který vám proplatili případné cestovní náklady.

Za každé darování krve si můžete snížit daňový základ o určitou částku. Dárci kostní dřeně si mohou odečíst určitou částku, stejnou částkou se oceňuje i darování orgánu od žijícího dárce.

Počet odpočtů je sice neomezený, nesmíte ale přesáhnout určité procento (původního) základu daně - jde totiž o jednu z forem daru a počítá se tedy do celkového limitu.

Členské píspěvky odborům

Od základu daně si lze odečíst příspěvky, které jste v předchozím roce zaplatili odborové organizaci - pokud jste jejím členem.

Odpočet odpovídá zaplaceným příspěvkům, maximální limit je však určitá částka za rok a současně nesmí přesáhnout určité procento zdanitelných příjmů ze zaměstnání.

Zvyšování kvalifikace

Až o určitou částku si můžete snížit daňový základ, jestliže jste absolvovali „zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání“.

Základní daňová sleva na poplatníka

Každý, kdo měl v daném roce nějaké zdanitelné příjmy, může využít základní slevu na poplatníka. A to v plné výši. Nezáleží tedy na tom, že jste měli příjmy jenom v některých měsících. Vždycky si můžete odečíst celou roční slevu - ovšem maximálně do výše daně, kterou byste původně měli zaplatit. O tuhle částku jste tedy každý měsíc dostávali vyšší čistou mzdu.

Zbystřete hlavně v případě, že jste byli zaměstnáni jenom část roku. Sleva vám totiž může snížit roční daň i za měsíce, kdy z jakéhokoliv důvodu nepracovali - ať už třeba kvůli mateřské dovolené, nebo kvůli hledání jiného zaměstnání.

Sleva na vyživovanou manželku či manžela

Až o určitou částku si můžete snížit daně, pokud vyživujete manželku či manžela. Tedy v situaci, kdy vyděláváte, zatímco váš partner ne - protože je třeba na rodičovské nebo z jiného důvodu loni neměl práci s výraznějšími příjmy.

Vlastní příjmy druhého manžela - na kterého si uplatňujete slevu - za loňský rok nesmí přesáhnout určitou částku za rok. Do limitu se počítají hlavně všechny výdělky ze zaměstnání, podnikání či takzvaných dohod, dále peněžitá pomoc v mateřství, dávky nemocenského pojištění nebo podpora v nezaměstnanosti. Naopak se do nich nepočítají dávky státní sociální podpory, tedy především rodičovský příspěvek, porodné či přídavek na dítě.

Tuhle slevu můžete využít za kalendářní měsíce, na jejichž začátku jste splňovali dvě podmínky: Jednak manželství, jednak žití ve společně hospodařící domácnosti. Jestliže jste měli svatbu třeba v polovině roku, můžete slevu uplatnit jenom za následující měsíce.

Za každý takový měsíc vám zaměstnavatel může odečíst z daní určitou částku měsíčně. Dvojnásobnou slevu lze uplatnit, pokud má manžel(ka) průkaz ZTP/P, tedy zvlášť těžké postižení s potřebou průvodce.

Sleva na dítě

Na první dítě v rodině si můžete odečíst určitou částku za rok (částka za měsíc), na druhé dítě vyšší částku za rok (částka za měsíc), za třetí a každé další pak dokonce ještě vyšší částku za rok (částka za měsíc). U postiženého dítěte s průkazem ZTP/P se částky zvyšují na dvojnásobek.

Tahle sleva se oficiálně jmenuje daňové zvýhodnění na vyživované dítě. Hlavní podmínkou tedy je, že jde o takzvané vyživované dítě, žijící s vámi ve společné domácnosti. Dočasný pobyt dítěte mimo domácnost - například cestování po světě - vás ale o slevu nepřipraví.

Slevu můžete využít jenom za kalendářní měsíce, na jejichž začátku splňujete obě podmínky, tedy vyživování i společnou domácnost. Bez omezení můžete slevu uplatnit i za měsíc, kdy se dítě narodilo. Za vyživované se považuje hlavně dítě, které je nezletilé - tedy do dovršení určitého věku. Hranici se posouvá až do dovršení určitého věku, jestliže se dítě „soustavně připravuje na budoucí povolání“ nebo když nemůže studovat či pracovat kvůli nemoci, úrazu nebo dlouhodobě nepříznivému zdravotnímu stavu.

Jestliže dítě v jedné domácnosti vyživuje víc lidí (typicky matka i otec), může daňové zvýhodnění na stejné dítě uplatnit v tomtéž kalendářním měsíci nebo roce jenom jeden z nich.

Zatímco běžné slevy (na poplatníka, manželku a podobně) můžete odečíst jenom do výše vypočtené daňové povinnosti, u slevy na dítě můžete jít i do minusu a využít daňový bonus.

Daňový bonus

Když vám slevu na dítě odečtou z daně, která vycházela před jejím uplatněním, a dostanete se tím do minusu, stane se takový rozdíl daňovým bonusem. Jestli vám ho zaměstnavatel vyplácel za jednotlivé měsíce, musela vaše hrubá mzda dosahovat aspoň poloviny minimální mzdy.

Sleva na studenta

Až určitou částku ročně si může z daní odečíst člověk, který se „soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem“. Šanci má do dovršení věku 26 let (případně až do 28 let, jde-li o prezenční formu studia v doktorském programu).

Slevu může uplatnit jenom za kalendářní měsíce, na jejichž začátku tyhle podmínky - studium a věk - splňoval. Za každý takový měsíc využije jednu dvanáctinu, tedy určitou částku. Kdo splňoval podmínky po celý rok, ale zdanitelné příjmy měl jenom v některých měsících, může čerpat slevu v plné výši. Podobně jako u základní slevy na poplatníka se tedy vyplatí říct si o ní i zpětně.

Za soustavnou přípravu na budoucí povolání se v zásadě považuje studium na středních a vysokých školách v Česku a na státem uznaných školách v cizině. Jsou tu však výjimky:

Nárok na slevu nevzniká při dálkovém, distančním, večerním nebo kombinovaném studiu na středních (nikoliv vysokých) školách, jestliže byl člověk v době takového studia výdělečně činný (kromě takzvaných dohod, tedy DPČ a DPP) nebo měl nárok na podporu v nezaměstnanosti či při rekvalifikaci. Slevu nelze využít ani pro studium během trvání služebního poměru příslušníků bezpečnostních sborů a vojáků z povolání.

Student, který má dostatečné příjmy, může využít jak základní slevu na poplatníka, tak slevu na studenta. Případně může uplatnit i další slevy, pokud splňuje podmínky.

Sleva pro zdravotně postižené

Lidé pobírající invalidní důchod 3. stupně si mohou odečíst z daní určitou částku ročně, u invalidity 1. a 2. stupně to je určitá částka ročně.

Držitelé průkazu ZTP/P si můžou snížit daň o určitou částku ročně. Nevylučuje se to přitom se slevou pro invalidní důchodce - obě se tedy sčítají.

Za každý kalendářní měsíc, kdy zdravotně postižený splňuje příslušnou podmínku, si může odečíst jednu dvanáctinu roční částky.

Příklady z praxe

Příklad 1: Paní Novotná a nemocenská v ochranné lhůtě

Paní Novotná byla v zaměstnaneckém poměru od ledna do října 2023. Měsíční hrubá mzda byla 24 700 Kč. Paní Novotná při výpočtu měsíční hrubé mzdy uplatňovala pouze základní slevu na poplatníka. Měsíční záloha na dani z příjmů fyzických osob byla 1135 Kč. Od 1. listopadu 2023 byla paní Novotná bez práce, v 7denní ochranné lhůtě však nastoupila na nemocenskou, neboť má zdravotní problémy. V listopadu a prosinci 2023 byla paní Novotná v pracovní neschopnosti. Paní Novotná si sama podá daňové přiznání. V daňovém přiznání uplatní daňový odpočet u životního pojištění ve výši 12 000 Kč a u doplňkového penzijního spoření 6000 Kč. Paní Novotné vznikne nárok na daňový přeplatek ve výši 7840 Kč. Při vyplnění daňového přiznání nesmí paní Novotná zapomenout vyplnit stranu č. 4 daňového přiznání dole, kde se uvádí číslo účtu pro zaslání daňového přeplatku.

Příklad 2: Zaměstnankyně Lucie a příjem z nájmu

Zaměstnankyně Lucie po celé dva měsíce v roce 2022 pobírala nemocenskou. Vzhledem k tomu, že měla paní Lucie i roční příjem z nájmu ponížený o související výdaje ve výši 30 000 Kč, musí si paní Lucie sama podat daňové přiznání a nemůže svého zaměstnavatele požádat o roční zúčtování daně. Daňové přiznání podá paní Lucie elektronicky. Úhrn příjmů od zaměstnavatele za rok 2022 činil 402 600 Kč a na daňových zálohách bylo zaplaceno 34 750 Kč. Souhrnný daňový základ za rok 2022 činí 432 600 Kč (402 600 Kč + 30 000 Kč). Při uplatnění pouze slevy na poplatníka činí roční daň z příjmů 34 050 Kč (432 600 Kč × 15 % − sleva na poplatníka 30 840 Kč). Přestože tedy paní Lucie v daňovém přiznání uvede i daňový základ pro příjmy z nájmu podle § 9 zákona o daních z příjmů, nevznikne jí žádný daňový nedoplatek.

Příklad 3: Živnostník Václav a hrubý zisk

Živnostník Václav dosáhl za rok 2022 hrubého zisku 623 700 Kč, což je o 210 000 Kč více než za rok 2021. Při uplatnění pouze základní daňové slevy na poplatníka činí roční daň z příjmů za rok 2022 částku 62 715 Kč (623 700 Kč × 15 % − sleva na poplatníka 30 840 Kč). V daňovém přiznání se neuplatňuje žádná daňová sleva nebo daňový odpočet z důvodu nemoci.

Příklad 4: Podnikatelka Karolína a daňové zálohy

Podnikatelka Karolína zaplatila na daňových zálohách během roku 2022 částku 41 500 Kč. Vzhledem k tomu, že v roce 2022 byla delší dobu nemocná, dosáhla hrubého zisku pouze 435 600 Kč, tedy méně než za rok 2021. Na daňových zálohách zaplatila paní Karolína více, než činí roční daňová povinnost. Paní Karolína má tedy nárok na daňový přeplatek.

Tabulka daňových slev a odpočtů

Sleva/Odpočet	Podmínky
Základní sleva na poplatníka	Nárok má každý, kdo měl v daném roce zdanitelné příjmy.
Sleva na vyživovanou manželku/manžela	Vlastní příjmy druhého manžela nesmí přesáhnout určitou částku za rok.
Daňové zvýhodnění na dítě	Dítě musí být vyživované a žít s vámi ve společné domácnosti.
Sleva na studenta	Člověk se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem.
Sleva pro zdravotně postižené	Pobírání invalidního důchodu nebo držení průkazu ZTP/P.
Spoření na důchod	Penzijní připojištění se státním příspěvkem.
Životní pojištění	Pojistné plnění bude vyplaceno nejdříve v 60 letech.
Úroky z hypotéky	Úvěr použit na bytové potřeby.
Školkovné	Výdaje za mateřskou školu.
Dary	Dary na zákonem uvedené účely.
Darování krve	Bezplatné darování krve nebo jejích složek.

tags: #roční #zúčtování #daně #při #nemocenské #dávce