Paušální daň pro OSVČ: Podmínky, pásma a vyplatí se vám?
Paušální daň podnikatelům už od roku 2021 slibuje méně administrativy - vyplatí se však jen některým. Následující řádky Vám pomohou zjistit, jestli mezi ně patříte.
Osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) mohou takzvanou paušální daň využívat od roku 2021. Celkový počet těch, kteří tuto výhodu využívají, se do letoška vyšplhal asi na 130 tisíc. Kdo chce nadále využívat výdajové paušály nebo si vést daňovou evidenci a počítat se skutečnými výdaji, se k paušální dani nepřihlásí.
Vstup do takzvaného paušálního režimu je dobrovolný. „Pak má i nadále nárok na slevy a daňová zvýhodnění.
Co je paušální daň?
Paušální režim je speciální způsob placení daní, do kterého mohou OSVČ dobrovolně vstoupit. V případě účasti na dobrovolném paušálním režimu se jednou měsíční daňovou platbou hradí současně daň z příjmu fyzických osob, sociální pojištění a zdravotní pojištění.
Osoby samostatně výdělečně činné splňující zákonné podmínky si mohou všechny daňové povinnosti plnit jednou měsíční daňovou platbou. Paušální daň představuje možnost, jak snížit administrativní zátěž drobných podnikatelů. Podnikatelé v tomto režimu s příjmy do jednoho milionu korun (první pásmo) loni platili 7498 korun měsíčně. Kdo se chtěl připojit od roku 2025, mohl se na berňák hlásit jen do 10. ledna 2025. Pokud to nestihl, musí si rok počkat.
OSVČ v paušálním režimu nevyplňují daňové přiznání ani přehledy. Živnostníci s paušální daní už zvlášť neodvádějí povinné zálohy, protože je hradí v rámci paušálu - a ve většině případů nepodávají ani daňové přiznání a přehledy.
Základní principy paušální daně:
- Paušální daň je určena jen pro OSVČ (nikoli však pro společníky v.o.s. či komplementáře k.s.)
- OSVČ oznámí, že vstupuje do paušálního režimu - pro rok 2025 je nutné toto oznámení učinit nejpozději 10.1.2025.
- Po 10.1.2025 mohou do paušálního režimu pro rok 2025 vstoupit jen OSVČ zahahující činnost, a to nejpozději při zahájení podnikání.
- Vstup do paušálního režimu (tedy přihláška k paušální dani) se oznamuje na formuláři "oznámení o vstupu do paušálního režimu".
- Za rok 2025 se paušální daň uplatní jen u těch OSVČ, které pokračují v paušálním režimu z roku 2024 nebo oznámili vstup do paušálního režimu počátkem roku 2025 popř. jej oznámili či oznámí nejpozději při zahájení podnikání.
- Pro uplatnění paušální daně musí být splněny příslušné podmínky, které si musí OSVČ hlídat - jinak bude muset podat za rok 2025 daňové přiznání a přehledy standardně jako ostatní OSVČ.
- Z paušálního režimu lze pro rok 2025 dobrovolně vystoupit do 10. ledna 2025.
Kdo nemůže využít měsíční paušální režim?
Dobrovolně vstoupit do měsíčního paušálního režimu mimo jiné nemohou:
- Plátci daně z přidané hodnoty,
- OSVČ s příjmy ze závislé činnosti podléhající zálohové dani z příjmů,
- OSVČ s jinými zdanitelnými příjmy dle § 8 (z kapitálového majetku), § 9 (z nájmu) a § 10 (z ostatních zdanitelných příjmů) zákona o dani z příjmu vyšší než 50 tisíc korun za rok.
Podmínky pro vstup do paušálního režimu
Pokud splňujete zákonné podmínky, stačí svůj záměr včas oznámit finančnímu úřadu. V paušálním režimu však nemůžete uplatnit výdajové paušály ani slevy na dani.
Podmínky pro přihlášení OSVČ k paušální dani, musí platit k 1. lednu. Jednou ze základních podmínek pro paušální daň je to, že OSVČ nesmí být plátcem DPH. OSVČ, která může platit daň z příjmů paušálně, nesmí mít v uplynulém kalendářním roce obrat přes dva miliony korun, nesmí být plátcem DPH a být pod kuratelou insolvenčního správce. Paušální daň (PD) se netýká příjmů ze závislé činnosti.
- Vaše roční příjmy z podnikání nepřesahují 2 miliony Kč a zároveň nejste plátcem DPH (tím se povinně stáváte od 1. 1. při obratu nad 2 mil. za rok).
- Nevyděláváte si současně s podnikáním také v zaměstnání, kde byste pobírali mzdu zdaněnou zálohovou daní (typicky práce na plný nebo částečný úvazek). Jako OSVČ zaměstnanec můžete paušální daň uplatnit, jen pokud se Vám ze mzdy strhává srážková daň - např. u DPP do 10 000 Kč.
- Vaše další příjmy nepřesahují částku 50 000 Kč za rok. Pozor, limit se vztahuje např. i na příjmy z prodeje cenného papíru.
- Nejste společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti.
- Nejste dlužníkem v insolvenčním řízení. Jako OSVČ v insolvenci paušální daň využít nemůžete.
Kdy se (ne)vyplatí režim paušální daně OSVČ
Pásma paušální daně v roce 2025
Výše paušální daně OSVČ se rok od roku mění - odvozuje se totiž od aktuální průměrné mzdy. Nejprve měla podobu jedné pevné částky, která byla společná pro všechny poplatníky, ale počátkem roku 2023 začala platit novela zákona, která zavedla 3 pásma paušální daně. Vláda v roce 2023 zavedla tři pásma paušální daně. Ta jsou odvozena od výše příjmu a výdajového paušálu, který OSVČ využívá. Především se zvýšil roční příjmový limit pro ty, kdo mají na vstup do režimu nárok, a to z jednoho na na dva miliony ročních příjmů. Pásmové rozdělení paušálního režimu zůstává i pro rok 2025 stejné - základním kritériem je výše příjmů OSVČ, přičemž sekundárním hlediskem je druh činnosti nebo výše výdajového paušálu.
Hlavním kritériem pro vstup do jednotlivých pásem je výše příjmů z podnikání za předchozí rok. Roli ale hraje i obor podnikatelské činnosti.
Pro rok 2025 se zvyšuje pouze v prvním paušálním pásmu, a to na 8 716 korun (v roce 2024 to je 7 498 korun). V druhém a třetím pásmu zůstává měsíční paušální platba stejně vysoká, tj. 16 745 korun ve druhém pásmu a 27 139 korun ve třetím pásmu.
Současná úprava paušální daně (zavedená od roku 2023) u OSVČ s příjmy nad 1 mil. Kč zohledňuje typ činnosti konkrétní OSVČ a podíl příjmů z jednotlivých činností.
Podmínky daňových pásem:
| Pásmo | Roční příjem | Podmínky |
|---|---|---|
| I. | do 1 mil. Kč | Bez podmínek |
| I. | do 1,5 mil. Kč | Alespoň 75 % příjmů pochází z činností, kde lze uplatnit 80% nebo 60% výdajový paušál |
| I. | do 2 mil. Kč | Alespoň 75 % příjmů pochází z činností, kde lze uplatnit 80% výdajový paušál |
| II. | do 1,5 mil. Kč | Bez podmínek |
| II. | do 2 mil. Kč | Alespoň 75 % příjmů pochází z činností, kde lze uplatnit 80% nebo 60% výdajový paušál |
| III. | do 2 mil. Kč | Bez podmínek |
Paušální záloha pro 1. pásmo v roce 2025 činí 8.716 Kč a zahrnuje:
- zálohu na DPFO 100 Kč
- zálohu na důchodové pojištění 5.473 Kč ...o 15 % více než činila min záloha pro OSVČ s hlavní činností mimo paušální režim (ta v roce 2024 činila 3.852 Kč, tedy o 714 Kč méně)
- zálohu na zdravotní pojištění 3.143 Kč...odpovídá min záloze OSVˇČ
Paušální záloha pro 2. pásmo v roce 2025 stejně jako v roce 2024 činí 16.745 Kč a zahrnuje:
- zálohu na DPFO 4.963 Kč
- zálohu na důchodové pojištění 8.191 Kč
- zálohu na zdravotní pojištění 3.591 Kč
Paušální záloha pro 3. pásmo v roce 2025 stejně jako v roce 2024 činí 27.139 Kč a zahrnuje:
- zálohu na DPFO 9.320 Kč
- zálohu na důchodové pojištění 12.527 Kč
- zálohu na zdravotní pojištění 5.292 Kč
Komu se vyplatí paušální daň?
Přemýšlíte, jestli se Vám vyplatí přejít na paušální daň?
- Máte jako OSVČ děti a nepracující/ho manžela/ku?
- Podnikáte na živnost a plánujete hypotéku?
- Máte zdravotní problémy a předpokládáte, že nebudete moci pracovat naplno do řádného důchodového věku?
- Jste živnostník bez rodiny, zdravotních problémů a už vlastníte byt?
Ministerstvo financí zveřejňuje také pro rok 2025 aktualizovanou kalkulačku, na které si živnostníci a malí podnikatelé mohou spočítat, zda se jim paušální daň vyplatí. Vedle případné finanční úspory na odvodech a daních přináší benefity v podobě minimalizace kontrol ze strany správce daně a správců veřejných pojistných a také více času a klidu na podnikání.
Kalkulačka: Paušální daň 2025
Jak se přihlásit k paušální dani?
Podání přihlášky do paušálního režimu je snadné. Lhůta pro podání oznámení je do desátého dne rozhodného zdaňovacího období, tj. období, ve kterém poplatník vstupuje do paušálního režimu. Oznámit finanční správě o vstupu do paušálního režimu můžete online (přes portál či datovou schránku) nebo osobně na finančním úřadu.
Termín přihlášení k paušální dani je vždy do 10. 1. (jestli ji chcete využívat od roku 2025, přihlaste se do 10. 1. 2025). Vstup během roku není možný - výjimku mají pouze živnostníci, kteří teprve začínají podnikat. Mohou podat oznámení do dne zahájení podnikání, tzn. od 1. ledna 2025.
Pro přihlášení k paušální dani je potřeba do 10. ledna na finanční úřad podat vyplněný formulář Oznámení o vstupu do paušálního režimu. Vyplněný formulář odevzdáte vašemu místně příslušnému finančnímu úřadu.
Platba paušální daně
Po přihlášení začínáte hradit měsíční platby paušální daně (částky najdete v tabulce výše), a to na účet místně příslušného finančního úřadu. Čísla účtů krajských pracovišť úřadu najdete v našem návodu: jak zaplatit daň. Částka je splatná vždy do 20. dne v měsíci.
Paušální záloha pro zvolené pásmo paušálního režimu je splatná do 20. dne příslušného kalendářního měsíce. U platby paušální zálohy je třeba uvést, tak jako i u všech ostatních plateb finančnímu úřadu, variabilní symbol (VS). Variabilní symbol odpovídá kmenové části daňového identifikačního čísla (DIČ), která je tvořena obecným identifikátorem nebo vlastním identifikátorem správce daně.
Pozor: Částku paušální daně vždy hradíte v plné výši za celý měsíc - i když do režimu paušální daně na začátku podnikání vstoupíte například až k 10. dni v měsíci.
Ti, kteří v paušálním režimu fungovali již v uplynulém roce a platili (v prvním pásmu) měsíční zálohy ve výši 7 498 korun, musejí nově nastavené zálohy pro rok 2025 (8 716 Kč) zaplatit už do pondělí 20. ledna. poplatníci, kteří zahájí samostatnou činnost v lednu 2025 a chtějí využít výhod paušální danězaplatí měsíční zálohy na paušální daň ve výši 8 716 korun za první dva měsíce 2025 do 20. února, od března do prosince pak budou platit do 20. dne v měsíci.
Kdy musíte podat daňové přiznání?
V režimu paušální daně obvykle nemusíte podávat daňové přiznání. Pokud si tedy například za rok podnikáním vyděláte přes 2 miliony Kč, podání daňového přiznání se nevyhnete. Nezapomeňte, že pokud jste se stali společníkem v. o. s., komplementářem k. s. nebo plátcem DPH, musíte podat daňové přiznání.
Jak se odhlásit z paušální daně?
V režimu daňového paušálu automaticky zůstáváte do doby, než z něj vystoupíte - ať už povinně, nebo dobrovolně. Termín dobrovolného odhlášení z paušální daně je stejný jako u přihlášení, tedy do 10. 1. daného roku.
„Jestliže chcete paušální režim opustit a v roce 2025 se vrátit k zálohám, musíte to finanční správě oznámit rovněž do 10. ledna. V roce 2025 je možné dobrovolně vystoupit od 10. ledna 2025 (přesněji do 10. ledna 2025 v rozsahu).
Potřebujete pomoci s daněmi a účetnictvím, nebo teprve zvažujete založení živnosti? Naši specialisté Vám rádi pomohou.
tags: #paušální #daň #OSVČ #podmínky
