Povinnosti plátce DPH v České republice
Plátcem DPH se může (a někdy musí) stát právnická i podnikající fyzická osoba. Plátcovství DPH přináší některým podnikatelům řadu výhod, ale také nové povinnosti. V našem článku zjistíte vše důležité o DPH.
Kdy se stát plátcem DPH?
Plátcem DPH se můžete stát povinně, nebo dobrovolně. Jak už jsme zmínili výše, podnikatelé mají v České republice povinnost registrovat se k DPH v případě, že překročí stanovený limit (2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč). Povinnost registrace k DPH však vzniká i v dalších, méně častých případech. K DPH se můžete přihlásit i dobrovolně bez toho, aby váš obrat překročil hranici 2 milionů korun. Dobrovolné plátcovství DPH se vám totiž může v určitých případech vyplatit.
Povinná registrace
- Váš obrat překročí 2 miliony Kč za kalendářní rok. V tomto případě se stanete plátcem DPH od 1. 1.
- Váš obrat překročí 2 536 500 Kč.
Při dosažení některého z limitů se musíte k DPH registrovat, a to do 10 dní. Do obratu se počítají veškeré příjmy z prodejů zboží a poskytování služeb s místem plnění v České republice. K přihlášce nezapomeňte připojit přílohy, které dokládají dosažení obratu. Finanční úřad vám poté vystaví Osvědčení o registraci k DPH a zapíše vás do registru plátců DPH, případně vás požádá o doplnění chybějících dokladů.
Základní principy DPH
Dobrovolná registrace
K DPH se můžete přihlásit i dobrovolně. Pokud chcete DPH uplatňovat (např. kvůli odpočtům z nákupů), můžete se k dani přihlásit i bez dosažení limitu.
Dobrovolné plátcovství DPH se vám může vyplatit v těchto případech:
- Očekáváte růst obratu (pokud předpokládáte, že překročíte limity pro povinnou registraci, může pro vás být výhodnější registrovat se k DPH předem).
- Nakupujete zboží nebo služby od plátců DPH více, než prodáváte.
- Vaši zákazníci jsou převážně plátci DPH. Plátci DPH si ho totiž mohou odečíst a služby či zboží tak vnímají jako levnější.
- Poskytujete služby zejména podnikatelům se sídlem v jiných státech Evropské unie, kde jsou registrovaní k DPH.
- Nakupujete zboží či služby v základní sazbě DPH, ale prodáváte ve snížené sazbě 12 %. Zvýšíte tak svou marži.
- Plánujete koupit hodnotný majetek.
Sazby DPH v roce 2025
Daň z přidané hodnoty je nepřímou daní. To znamená, že ji fakticky hradí koncový spotřebitel, tedy váš zákazník. V roce 2025 jsou v České republice 2 sazby DPH, základní ve výši 21 % a snížená ve výši 12 %.
Do snížené sazby DPH patří například potraviny, farmaceutické výrobky, zdravotnické prostředky a pomůcky, vstupenky na kulturní a sportovní akce a další. Detailní přehled všech výrobků a služeb, u nichž se uplatňuje snížená sazba DPH, najdete v příloze č. 2 a 3 zákona o DPH.
Některé služby a zboží jsou od DPH osvobozeny. Stravovací služby a podávání nápojů v rámci školství, zdravotnictví a sociální pomoci je od DPH osvobozeno.
Jak funguje DPH v praxi?
Řekněme, že byste následně vyrobili a prodali zboží za 20 000 Kč a přičetli k němu 21% DPH (4 200 Kč), zákazník by tedy celkem zaplatil 24 200 Kč. Pokud by například podnikatel, který je plátcem DPH, zakoupil zboží nebo služby od jiného plátce DPH, faktura by obsahovala základní cenu navýšenou o sazbu DPH. Tuto zaplacenou DPH by si podnikatel evidoval jako „DPH na vstupu“. Při prodeji zboží nebo služeb by k základní ceně přidal DPH. Plátci DPH pravidelně podávají daňové přiznání, ve kterém uvádějí DPH na výstupu a DPH na vstupu, rozdíl mezi nimi představuje částku, kterou podnikatel odvede státu.
Konečné ceny pro zákazníky je samozřejmě vhodné zaokrouhlit a přesnou daň vypočítat z nich.
Povinnosti plátce DPH
Musíte se stát plátcem DPH? Pak vás čekají nové povinnosti, lhůty i rizika. Plátcovství DPH se vyplatí pochopit dřív, než uděláte chybu. Dále musíte podávat přiznání k DPH, kontrolní hlášení a odvádět daň, a to do 25. dne následujícího měsíce.
Jaké mají povinnosti plátci DPH: OSVČ, s. r. o.? Pro odběratele musíte vystavovat doklady, které splňují náležitosti tzv. daňového dokladu, který definuje ZDPH. Do hlavičky faktury tedy uveďte název Faktura - daňový doklad (toto však není povinné).
Na základě tzv. záznamní povinnosti (evidence pro účely DPH) pak musíte každý měsíc podávat daňové přiznání, a to do 25. dne následujícího kalendářního měsíce. Kromě daňového přiznání musíte podávat také kontrolní hlášení.
Daňové přiznání
Daňové přiznání i kontrolní hlášení tedy podáváte za každý měsíc, a to do 25. Přiznání k DPH se podává elektronicky přes daňový portál nebo datovou schránku. V přiznání vyplňujete údaje o zdanitelných plněních včetně sazby a výše přijaté DPH a údaje o odečtené DPH (např. za zboží a služby zakoupené v daném období a používané k podnikání). Tímto způsobem vypočítáte výši DPH, kterou musíte odvést státu.
Termín je vždy do 25. Když vystavíte fakturu s DPH, například se sazbou 21 %, máte povinnost tuto částku odvést finančnímu úřadu - a to do 25.
Každý nový plátce DPH je automaticky považován za měsíčního plátce, po roce však můžete při splnění určitých podmínek zažádat o čtvrtletní zdaňovací období.
Kontrolní hlášení
Další povinností je kontrolní hlášení, které se podává elektronicky spolu s daňovým přiznáním a slouží k prevenci podvodů a lepší kontrole odvodu DPH. Kontrolní hlášení se podává měsíčně.
Evidence DPH
Kromě toho, že si DPH nárokujete a také odvádíte, musíte vést ještě evidenci DPH. Vést tzv. evidenci „uskutečněných zdanitelných plnění“ (transakcí, při kterých se platí DPH) a evidenci plnění, ze kterých bude podnikatel uplatňovat nárok na odpočet z daně.
Daňový doklad
Faktury plátců DPH jsou vždy daňovým dokladem a řídí se zákonem o dani z přidané hodnoty, tedy zákonem č.
Změny v DPH od roku 2025
Od 1. ledna 2025 vstupuje v platnost novela zákona o dani z přidané hodnoty, která mění podmínky pro povinnou registraci plátců DPH. Nově se obrat bude sledovat za celý kalendářní rok, a ne za 12 po sobě jdoucích měsíců.
Od roku 2025 platí novela zákona o DPH, která přinesla řadu změn. Nejzásadnější je registrace plátců DPH - změnil se způsob výpočtu a nově se sledují dvě hranice obratu, 2 miliony Kč a 2 536 500 Kč.
Do konce roku 2024 platilo, že se plátcem DPH stanete v okamžiku, kdy ve 12 po sobě jdoucích kalendářních měsících překročíte obrat 2 miliony korun.
Od 1.1. Pokud váš obrat v daný kalendářní rok překročí hranici 2 miliony korun (a zároveň nebude vyšší než 2 536 500 Kč), stanete se plátcem DPH od 1. ledna roku následujícího.
Pokud za kalendářní rok dosáhnete obratu ve výši 2 536 500 Kč, stáváte se plátci DPH hned druhý den po dosažení limitu.
Nespolehlivý plátce DPH
Nespolehlivým plátcem DPH se rozumí plátce DPH, který závažně porušuje své daňové povinnosti. Pro podnikatele je spolupráce s nespolehlivými plátci riziková kvůli takzvanému ručení za dodavatele. Pokud by totiž váš dodavatel neodvedl DPH, mohli byste se snadno dostat do situace, kdy byste ji museli zaplatit vy jako odběratelé.
Jak minimalizovat riziko finančních postihů spojených s ručením za neodvedenou daň? Vždy pro jistotu nahlédněte do veřejně dostupného registru DPH, kde zadáním DIČ zjistíte, jestli byl plátce DPH označený jako nespolehlivý.
Zrušení registrace k DPH
O zrušení plátcovství pak můžete uvažovat po jednom roce od registrace k DPH. Plátcovství vám může zrušit i finanční úřad z vlastní iniciativy - například pokud dlouhodobě odevzdáváte nulová daňová přiznání a neprokazujete žádnou ekonomickou činnost. V takovém případě vám finanční úřad zašle oznámení, že může vaše plátcovství ukončit.
Zrušením registrace ale vaše povinnosti nekončí. Musíte snížit nárok na dříve uplatněný odpočet DPH, pokud máte v obchodním majetku majetek, u kterého jste si uplatnili DPH.
Odpočet DPH
Vždy, když nakupujete zboží včetně DPH (a tedy platíte daň), máte nárok, aby vám stát zaplacenou daň vrátil - avšak při splnění zákonných podmínek dle zákona č. Nárok na odpočet DPH vzniká, až když máte správně vystavený daňový doklad, jste již plátcem, a plnění se váže na vaši ekonomickou činnost.
Za přijatá plnění uplatníte v daňovém přiznání nárok na vrácení DPH. Jedná se o vaše výdaje v rámci nákupu od dodavatelů. Nárok na odpočet lze uplatnit nejdříve v daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém se zdanitelné plnění uskutečnilo, a máte už k němu daňový doklad.
Ne všechna vaše činnost může podléhat DPH. Pokud poskytujete například vzdělávání, zdravotní služby, finanční služby nebo pronájem nemovitostí, část těchto plnění může být osvobozena bez nároku na odpočet.
Identifikovaná osoba
Identifikované osoby DPH pouze vykazují a odvádějí státu, nemají jako plátci nárok na odpočet daně na vstupu, ale mají přiděleno DIČ. Přiznání podávají pouze v případě, že jim ve zdaňovacím období vznikne daňová povinnost a zapíší do něj jen přeshraniční plnění.
tags: #osvc #platce #dph #povinnosti
