Jak vyplnit daňové přiznání OSVČ krok za krokem

Čas podání daňového přiznání za rok 2024 se pomalu blíží. Daňové přiznání (DP) je výkaz podávaný finančnímu úřadu, ve kterém daňoví poplatníci uvádí zdanitelné příjmy za uplynulý rok, stejně jako uplatněné slevy a odečitatelné položky. Mnoho podnikatelských nováčků v daních plave. Proto jsme pro vás připravili záchranný kruh - srozumitelný návod pro živnostníky, kteří mají podnikání jako hlavní činnost. Do této kategorie spadáte, pokud je podnikání vaší hlavní pracovní náplní. Jestli podnikáte při zaměstnání, rovnou pokračujte na návod pro OSVČ na vedlejší činnost.

Nenechte letos nic náhodě, projděte si s námi, jak vyplnit daňové přiznání krok za krokem a pošlete jej na finanční úřad včas. Poradíme vám, jak na to.

OSVČ A DANĚ 📗 | VŠE CO POTŘEBUJETE VĚDĚT🎯

Kdo musí podat daňové přiznání?

Povinnost podávat daňové přiznání nemají ty OSVČ, které byly po celý rok přihlášené k paušální dani a neměly příjmy z jiných činností. Jedinou výjimkou, kdy OSVČ neuplatňující paušální daň nemusí DP podívat, je v případě, že jejich roční příjmy za 2024 nepřesáhly 50 000 Kč a zároveň nevykazují daňovou ztrátu.

Zaměstnanci daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob podávají jen tehdy, pokud jsou jejich jiné zdanitelné příjmy (např. ze samostatné výdělečné činnosti, z kapitálového majetku, z nájmu a tzv. ostatních příjmů) za rok 2024 vyšší než 20 000 Kč za rok.

Pokud zaměstnanec nemá povinnost podat daňové přiznání, může zaměstnavatele požádat o roční zúčtování daně. Někdy je však výhodné o roční zúčtování daně zažádat, protože některé slevy a daňová zvýhodnění nelze uplatňovat v průběhu roku.

Tip: Daňové přiznání se vás může týkat, i když nemáte pravidelné zdanitelné příjmy. Pokud například obdržíte pachtovné nebo dar s hodnotou nad 50 000 Kč, podáváte daňové přiznání stejně jako podnikatelé nebo pronajímatelé bytů. V daňovém přiznání pak vyplníte pouze ty kolonky, které se vás týkají (například vynecháte příjmy ze závislé činnosti).

Termíny pro podání daňového přiznání

Doba papírová už pomalu opouští i státní sektor a jedinou možností, jak mohou OSVČ podat DP, je elektronicky (pro OSVČ je povinné vlastnit datovou schránku a pro vlastníky datové schránky pak platí povinnost zasílat DP online).

Termín podání daňového přiznání za rok 2023 je do 2. 5. 2025, v případě, že využíváte k podání služby daňového poradce, termín se prodlužuje až do 1. 7.
Daňové přiznání za rok 2024 podáváte elektronicky nejpozději do 2. května 2025.
Pokud vám přiznání zpracovává daňový poradce, musí ho odevzdat do 1.

Ať se vás týká kterákoliv z lhůt, platí, že nejpozději do tohoto data musíte zároveň zaplatit daň, kterou jste ve svém daňovém přiznání vypočetli. V tomto nejzazším termínu musí být peníze připsané na účet finančního úřadu.

Jestliže se vás daňové přiznání týká, a i přesto jej vůbec nepodáte, počítejte s tím, že vás k podání přiznání finanční úřad vyzve. Ve výzvě vám určí i náhradní termín. Pokud svou povinnost přesto nesplníte, hrozí vám pokuta až 500 000 Kč. Výši pokuty vyměřuje finanční úřad jako 0,05 % ze stanovené daně za každý den prodlení od původního termínu.

Jak oddálit podání daňového přiznání?

Na finančním úřadě zažádáte o odklad až o 3 měsíce.
Požádáte svého daňového poradce o sestavení a podání daňového přiznání. Ten si na základě plné moci vezme vyřízení odkladu na starost a daňové přiznání podá nejpozději do 1.
Oddálíte podání daňového přiznání díky vašim příjmům zdaňovaným v zahraničí. Pokud jsou totiž součástí vašich příjmů, i v tomto případě máte možnost zažádat o odklad a přiznání podat nejpozději do pátku 31.

Opravné a dodatečné daňové přiznání

Pokud jste přišli na chybu, kterou jste udělali v rámci řádného daňového přiznání, dejte dohromady nové výpočty a odevzdejte přiznání znovu.
Pokud chybu opravíte do řádného termínu, i v případě odkladu, podáváte tzv. „opravné daňové přiznání“. To původní finanční úřad ruší a bere v potaz jen to nejnovější. Takových opravných přiznání můžete podat nekonečně mnoho.
Dodatečné přiznání podáváte, pokud jste si chyby v původním přiznání všimli pozdě a neopravíte ji tedy v řádném termínu. Dodatečné přiznání je vždy jen rozdílem mezi původním formulářem (řádným či opravným přiznáním) a novou dodatečnou verzí.

Jak podat daňové přiznání?

Daňové přiznání poplatníci podávají několika způsoby.

Osobně odevzdáváte vyplněný formulář na místně příslušném finančním úřadě, pod který spadá adresa vašeho trvalého bydliště. Přiznání předáte na podatelně úřednici. Pokud si nevíte rady, na kterém úřadě prohlášení podat, vyhledejte si jej podle PSČ na portále finanční správy.
Poštou stačí poslat vyplněný formulář včetně všech příloh a náležitostí ještě v úterý 1. dubna 2025. Pokud nestíháte předat ten den přiznání na finančním úřadě, je to ideální varianta, jak se s podáním nezpozdíte. Přiznání určitě pošlete doporučeně, abyste měli pro všechny případy důkaz v podobě podacího lístku, že jste zaslali vše včas.
On-line zasíláte daňové přiznání povinně, pokud máte zpřístupněnou datovou schránku. Vyplníte elektronický interaktivní tiskopis. Následně se můžete z portálu Moje daně rovnou přihlásit do datové schránky a z ní ho odeslat. Přiznání odesílejte v předepsaném formátu XML (aplikace Moje daně vám přiznání v tomto formátu vytvoří). Zároveň vám vygeneruje i přiznání v PDF.
Z podnikového systému daňové přiznání s interaktivním průvodcem vyplníte a rovnou pošlete elektronicky na finanční úřad.

V případě, že vyplňujete daňové přiznání přes portál Moje daně, který funguje i jako průvodce a hlídač správného vyplnění, můžete ho odeslat přímo z portálu, kde se lze přihlásit do datové schránky. Pokud máte formulář vyplněný jinde, uložte ho v souboru XML a pošlete ho ze své datové schránky na příslušný finanční úřad (pozor u větších měst, ať vyberete správné pracoviště) tak, že zadáte nejprve příjemce zprávy, vyplníte předmět (DPFO24) a nezapomenete přiložit soubor.

Jak odeslat daňové přiznání přes datovou schránku?

Vyplníte elektronický interaktivní tiskopis.
Pokud máte formulář vyplněný jinde, uložte ho v souboru XML a pošlete ho ze své datové schránky na příslušný finanční úřad.
Do pole Hledat jméno začněte psát „finanční úřad“ a město, ve kterém sídlí váš finanční úřad. Datová schránka vám vypíše finanční úřady. Ve větších městech mají finanční úřady více pracovišť - dejte si pozor, ať zvolíte ten správný. Pokud si nepamatujete, který to je, podívejte se na své aktuální či loňské daňové přiznání.
Do pole předmět napište DPFO 2024 (zkratka pro přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2024).
Klikněte na Další možnosti a na Uložit doručenku.

Základní sazba daně a výpočet základu daně

Základní sazba daně z příjmu fyzických osob, tedy i OSVČ včetně freelancerů, je 15 % . Samotná daň se pak vypočítává ze základu daně. Do něho patří veškeré vaše příjmy z podnikání (případně ze zaměstnání, pokud podnikáte při zaměstnání) i další příjmy - například z pronájmu, kapitálové příjmy (podíly na zisku, úroky nebo licenční poplatky…) i ostatní příjmy, které do těchto kategorií nespadají.

Základ daně určíte tak, že sečtete veškeré příjmy a následně odečtete výdaje a odečitatelné položky. Nejčastěji se freelancerům vyplatí uplatňovat metodu paušálních výdajů stanovených procentem z příjmů, který pro naprostou většinu volných živností činí 60 %.

Výdajový paušál

Uplatňujete reálné výdaje. V tomto případě si schováváte veškeré účtenky za firemní nákupy a od svých příjmů si odečítáte reálnou výši výdajů.

Uplatňujete výdajový paušál. V tomto případě máte jednodušší administrativu, protože své reálné výdaje vůbec nemusíte evidovat. Podle typu povolání spadáte do jednoho z výdajových paušálů, které mají stanovenou výši nákladů. Tyto náklady si uplatníte.

Z příkladů jasně vidíme, že druhý způsob je pro Lucii výhodnější. Pokud by Lucie v průběhu roku platila zálohy na daň z příjmů, podívá se, kolik už zaplatila a doplatí pouze zbytek. Pokud jste ale v opačné situaci než Lucie, je pro vás výhodnější uplatňování reálných výdajů. S jejím vedením vám pomůže účetní systém.

Jaký je mezi těmito pojmy rozdíl? Sleva na dani sníží výši již vypočtené daně z příjmů, odečitatelná položka snižuje základ daně (výše příjmů po odečtení nákladů).

Slevy na dani pro OSVČ

Základní daňová sleva na poplatníka: Slevu na poplatníka (30 840 Kč pro rok 2024) mohou využít všichni OSVČ i v případě, že podnikali pouze část roku.
Sleva na manžela/manželku nebo registrovaného partnera/partnerku: Ti, kteří žijí v manželství nebo registrovaném svazku v jedné domácnosti mají nárok na slevu 24 840 Kč, pokud celkové příjmy druha/družky nepřesáhly 68 000 Kč.

Co vše se do příjmů (ne)počítá?

Patří sem nemocenská či mateřská, naopak rodičovský příspěvek nebo jiné dávky státní sociální podpory se nezapočítávají. Pokud vlastní partner/ka průkaz ZTP/P, lze uplatnit slevu ve výší 49 680 Kč.

Sleva na dítě: Nárok na slevu má vždy jen jeden z rodičů. A to pouze pokud měl za rok 2023 vlastní příjmy přesahující šestinásobek minimální mzdy (113 400 Kč). Sleva na dítě je specifická tím, že základ daně nejen může snížit na nulu, ale funguje i jako daňový bonus, který vám při splnění podmínek stát vyplatí. Slevu lze uplatnit na dítě od 18 do 26 let v případě, že prezenčně studuje nebo je dlouhodobě nemocné.
Sleva pro invalidy: Jako invalida I. a II. stupně máte nárok na slevu na dani ve výši 2 520 Kč, při invaliditě III. stupně je to 5 040 Kč.

Odečitatelné položky

Dary: Pokud hodnota součtu všech darů na dobročinné účely přesáhne 2 % základu daně nebo bude mít minimální hodnotu 1 000 Kč, můžete si ji odečíst ze základu daně. Sem patří i darování krve (pouze bezúplatné), kterým snížíte daňový základ za každý odběr o 3 000 Kč.
Úroky z úvěru na bydlení: Pokud jste si vzali úvěr na dům či byt ve kterém bydlíte (případně v něm bydlí vaši blízcí) a řádně ho splácíte, můžete si odečíst částku z daňového základu. Od 1. 1. 2021 lze odečíst maximálně 150 000 Kč (pro úvěry sjednané dříve platí částka 300 000 Kč).
Platby na penzijní připojištění a životní pojištění: Myslíte během podnikání na svůj důchod? Stát na vás myslí taky. Penzijním připojištěním a dalšími produkty spoření na stáří si můžete daňový základ snížit až o 48 000 Kč. Konkrétní částka se pak odvíjí podle vašich zaslaných plateb. U penzijka lze základ daně snižovat jen u měsíčních plateb vyšších než 1 700 Kč.

Přehledy na ČSSZ a zdravotní pojišťovnu

Lhůta na podání přehledu za rok 2024 je na ČSSZ do 2. 5. 2025 v případě, že jste DP podali ve lhůtě 3 měsíců od uplynutí zdaňovacího období. Pokud jste DP odevzdali po 1. 4. 2025, je lhůta podání přehledu prodloužená do 2. 6. 2025.

Na pojišťovně musíte podat přehled do jednoho měsíce ode dne, ve kterém jste měli podat daňové přiznání, tedy do 2. 5. 2025.

Změny v roce 2024

Od 1. 1. 2024 už sleva na manžela či manželku půjde uplatnit jen v případě, že pečují o děti do 3 let věku.
V daňovém přiznání za rok 2024 již není možné uplatnit daňovou slevu na studenta a daňovou slevu za umístění dítěte.

Zároveň počítejte s tím, že se slevy budou pravděpodobně měnit. Součástí konsolidačního balíčku v roce 2023 je totiž návrh omezení slevy na manžela/manželku, zrušení slevy na studenta a školkovného.

Sazba daně z příjmů

OSVČ platí 15% daň z příjmů. Podle čeho poznáte, která z nich se vás týká? Záleží na výši vašeho základu daně (níže vysvětlujeme, co to je). Rozhodující hranicí je pro rok 2025 částka 1.676.052 Kč (36násobek průměrné mzdy). Ze základu daně do této částky odvádíte 15% daň.

Zálohy na daň

Daň z příjmů musí každý rok zaplatit nejpozději do 2. května. Pokud využívají služeb daňového poradce, mají čas až do 1. července.

Jestli mají OSVČ daň z příjmů vyšší než 30 000 Kč, musí začít platit zálohy na daň. Pokud je jejich daň zároveň nižší než 150 000 Kč, platí zálohy pololetně. Jestliže byla jejich poslední daň vyšší než 150 000 Kč, OSVČ platí zálohy kvartálně. Každá ze záloh činí 25 % poslední známé daňové povinnosti.

Paušální daň

Speciálním případem jsou živnostníci, kteří využívají režim paušální daně. Její úpravu obsahuje § 2a a § 7a ZDP.

Daň z přidané hodnoty (DPH)

Pokud je OSVČ plátcem DPH, záleží, do jaké sazby její zboží či služby spadají. Většina produktů a činností patří do základní 21% sazby.

Další možnosti snížení daňového základu

Dalším způsobem, jak si snížit daňový základ, je využití institutu spolupracující osoby. Pokud vám někdo další v podnikání pomáhá, např. manžel/ka, děti či rodiče, můžete na ně převést část nákladů a výdajů.

Přispíváte na charitu? Jak už víte z výpočtu, daň si můžete snížit ještě daňovými slevami.

Důsledky nepodání nebo chybného podání daňového přiznání

Nepodání nebo chybné podání daňového přiznání může mít vážné následky. Mohou zahrnovat finanční sankce, pokuty a v některých případech i právní důsledky.

tags: #jak #udělat #daňové #přiznání #OSVČ #krok