Daňová Uznatelnost Příspěvku Zaměstnavatele na Penzijní Připojištění: Podmínky a Výhody

Možnost příspěvku zaměstnavatele na spoření na stáří je častý benefit, který se může stát významným pomocníkem pro finanční zajištění v důchodu, je-li vhodně použitý. V tomto článku se dozvíte, na jaké produkty se příspěvek vztahuje, jaké jsou jeho daňové výhody a jak z něj co nejvíce vytěžit.

Platné znění zákona o daních z příjmů umožňuje považovat za daňově uznatelné náklady veškeré příspěvky na daňově podporované produkty do výše stanovené vnitřním předpisem, či kolektivní nebo pracovní smlouvou (jakožto i jinou smlouvou). V roce 2024 došlo v této oblasti k několika změnám. Podle § 6 odst. 9 písm. m) ZDP je i nadále od daně na straně zaměstnance osvobozen příspěvek zaměstnavatele poskytnutý na zaměstnancův produkt spoření na stáří, a to do výše limitu 50 000 Kč, který se vztahuje na úhrn příspěvků zaměstnavatele na všechny zaměstnancovy daňově podporované produkty spoření na stáří.

Produkty Spoření na Stáří

Produkt spoření na stáří nadále zahrnuje penzijní připojištění se státním příspěvkem, doplňkové penzijní spoření, penzijní pojištění u instituce penzijního pojištění i soukromé životní pojištění, jako tomu bylo před rokem 2024. Navíc zahrnuje i dlouhodobý investiční produkt, nově zaváděný novelou zákona o podnikání na kapitálovém trhu. V rozsahu osvobození příspěvků zaměstnavatele tedy nedochází k podstatným změnám.

Produkty spoření na stáří, které jsou daňově podporované, a to včetně všech podmínek, které tyto produkty musí splňovat, aby bylo možné na ně daňové výhody využít, jsou vymezeny v nových § 15a a 15b ZDP.

Od daně z příjmů na straně zaměstnance je osvobozen i příjem v podobě příspěvku uhrazeného zaměstnavatelem na daňově podporované pojištění dlouhodobé péče, jehož pojistníkem (tedy tím, kdo sjednal pojistnou smlouvu a je zavázán platit pojistné) je jeho zaměstnanec. Pojištěním dlouhodobé péče (§ 15c ZDP) se rozumí pojištění, jehož pojistnou událostí je závislost poplatníka nebo jeho osoby blízké na pomoci jiné fyzické osoby při zvládání základních životních potřeb z důvodu jejich dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu.

Na straně zaměstnavatele jsou příspěvky zaměstnavatele daňově uznatelnými, a to za podmínek stanovených v § 24 odst. 2 písm. j) bod 4 ZDP, tj. jako plnění vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy.

Daňové Výhody pro Zaměstnance

Penzijní spoření a příspěvek zaměstnavatele neomezují jiné daňové úlevy. Zaměstnanec si může od základu daně odečíst za zdaňovací období příspěvek v celkové výši nejvýše 24 000 Kč a zaměstnavateli musí doložit výši zaplacených příspěvků pomocí potvrzení od instituce, u které má zaměstnanec pojištění sjednané.

Jedná pouze o platby, které si platí sám zaměstnanec, a příspěvky zaměstnavatele se sem nezahrnují. V rámci „ročního vypořádání“ (tj. provedení ročního zúčtování mzdy zaměstnancům, kteří nepodávají daňové přiznání, nebo při podání daňového přiznání u ostatních) lze využít odpočtu příspěvků na daňově podporované produkty od základu daně.

Zaměstnanec (plátce daně) si může od základu daně odečíst zaplacené životní pojištění ve výši až 12.000 Kč ročně. Tato suma je maximální a platí pro souhrn všech životních pojištění, které má, má-li smluv o soukromém životním pojištění uzavřených více. Do této částky se započítávají pouze platby poplatníka - zaměstnance, příspěvky zaměstnavatele se sem nezahrnují.

U penzijního připojištění si může zaměstnanec odečíst od základu daně částku zaplacenou na penzijní připojištění přesahující 12.000 Kč. Maximální roční částka činí také 12.000 Kč celkem ze všech smluv o penzijním připojištění, které zaměstnanec má. Opět se jedná pouze o platby, které si platí sám zaměstnanec, a příspěvky zaměstnavatele se sem nezahrnují.

Optimální roční výše, kterou by si měl zaměstnanec na penzijní platit, je tedy 24.000 Kč. Po odečtení 12.000 Kč si uplatní maximum. Pokud by si zaměstnanec platil například 16.000 Kč ročně, po odečtení 12.000 Kč by si z daňového základu odečetl pouze 4.000 Kč.

Celkem si tedy zaměstnanec může svůj roční daňový základ snížit o 24.000 Kč (12.000 Kč na soukromém životním pojištění a 12.000 Kč na penzijním připojištění). Zaměstnanec dokládá výši zaplaceného pojištění potvrzením, které zasílá pojišťovna v lednu následujícího roku.

Výhody pro zaměstnance

Zaměstnavatel může na výše uvedené produkty přispívat až do výše 50 000 Kč ročně na každého zaměstnance.
Zaměstnanec z takto poskytnuté částky nemusí státu odvádět daň z příjmu ani sociální a zdravotní pojištění.
Zaměstnanec neplatí z příspěvku zaměstnavatele ani odvody, ani daň z příjmu, což je pro zaměstnance úspora 26% oproti tomu, kdyby mu jeho mzda byla o stejnou částku navýšena.

Pokud si lidé na penzijní spoření posílají méně než 1 150 Kč měsíčně, dostanou nižší státní příspěvek. Státní příspěvek na penzijní spoření bude nyní vždy 20 % z vložené částky. Maximální státní příspěvek se zvýšil z 230 na 340 Kč. Dosáhnete na něj, pokud měsíčně spoříte alespoň 1 700 Kč.

Změny výše státního příspěvku 2023 vs. 2024 (zdroj: penize.cz)

Daňové Výhody pro Zaměstnavatele

Příspěvek zaměstnancům na penzijní připojištění a soukromé životní pojištění je na straně zaměstnavatele vždy daňově uznatelným nákladem (na straně zaměstnance je od daně z příjmů osvobozený do limitu 50.000 Kč ročně). Dodrží-li zaměstnavatel u příspěvku limit 50.000 Kč ročně pro jednoho zaměstnance celkem na soukromé životní pojištění a penzijní připojištění, je tento příspěvek osvobozen také od odvodů sociálního a zdravotního pojištění.

Z příspěvků přesahujících limit 50.000 Kč musí zaměstnavatel odvést povinné sociální pojištění ve výši 24,8 % a zdravotní pojištění ve výši 9 %. Stejně tak zaměstnanec musí z této částky odvést sociální pojištění 6,5 % a zdravotní pojištění 4,5 %, protože tuto částku zahrnuje do základu daně z příjmů ze závislé činnosti, kromě sociálního a zdravotního tedy zaplatí také daň z příjmů.

Aby byl příspěvek zaměstnavatele daňově uznatelným výdajem, musí být tento příspěvek sjednán v kolektivní smlouvě, v pracovní smlouvě, ve vnitřním předpisu nebo v jiné smlouvě. Pracovní poměr se zaměstnancem musí být sjednán na základě pracovní smlouvy nebo na základě dohody o pracovní činnosti či dohody o provedení práce.

Výhody pro zaměstnavatele

Pro zaměstnavatele je příspěvek na penzi daňově uznatelným nákladem.
To znamená, že si ho může odečíst od základu daně z příjmu.
Z příspěvku zaměstnavatel neodvádí ani on část zdravotního a sociálního pojištění, kterou je jinak povinen hradit za zaměstnance.
Daňové zvýhodnění a úspora na pojistném: Příspěvek do výše 50 000 Kč* ročně je osvobozen od daně z příjmu a odvodů sociálního a zdravotního pojištění. To odpovídá průměrnému příspěvku zaměstnavatele 4 166 Kč měsíčně.
Úspora mzdových nákladů.
Konkurenceschopnost na trhu práce.
Motivace a loajalita zaměstnanců.

Zaměstnavatel si sám určí podmínky, za kterých a komu benefit poskytne. Daňové výhody na straně zaměstnance nelze uplatnit v případě, že příspěvek na jednotlivé druhy produktu spoření na stáří je poskytnut zaměstnavatelem ve finanční podobě přímo zaměstnanci. V tomto případě je finanční příspěvek poskytnutý zaměstnanci v plné výši zdaňován současně s jeho mzdou a je zahrnut do vyměřovacího základu pro odvod pojistného na sociální a zdravotní pojištění.

Pro daňové řešení příspěvků zaměstnavatele zaměstnancům na příslušné produkty spoření na stáří lze uplatnit znění bodu 4 § 24 odst. 2 písm. j) ZDP, který obsahuje režim daňově uznatelných nákladů na pracovní a sociální podmínky, péči o zdraví a zvýšený rozsah doby odpočinku zaměstnanců vynaložené na práva zaměstnanců vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy.

Limity pro Daňové Osvobození

Od daně z příjmů jsou osvobozeny příspěvky zaměstnavatele na penzijní připojištění a soukromé životní pojištění, které nepřesahují 50.000 Kč ročně celkem (penzijní i životní). Kromě daňového osvobození se z těchto příspěvků neplatí ani sociální a zdravotní pojištění (odvody).

Příspěvky přesahující tento limit podléhají klasicky dani z příjmů ze závislé činnosti a platí se z nich sociální a zdravotní pojištění, a to jak na straně zaměstnance, tak na straně zaměstnavatele. Daňové osvobození platí u zaměstnanců na klasickou pracovní smlouvu i u zaměstnanců „brigádníků“, kteří pracují na základě dohody o provedení práce nebo na základě dohody o pracovní činnosti.

Pokud příspěvek zaměstnavatele zaměstnanci na jeden nebo více daňově podporovaných produktů na stáří poukázaný na účet jeho zaměstnance u penzijní společnosti, u instituce penzijního pojištění nebo na účet u pojišťovny resp. na účet u společnosti poskytující DIP převyšuje v souhrnu v kalendářním roce u zaměstnance částku 50 000 Kč, bude v příslušném měsíci, kdy dochází k překročení tohoto limitu připočtena nadlimitní výše příspěvku ke zdanitelné mzdě zaměstnance pro výpočet měsíční zálohy na daň z příjmů.

Příspěvek, který není osvobozen od daně z příjmů a podléhá u zaměstnance zdanění, vstupuje rovněž do vyměřovacího základu pro odvod pojistného na sociální a zdravotní pojištění. Pokud získá zaměstnanec příspěvek na produkty spoření na stáří od více zaměstnavatelů v průběhu kalendářního roku, sleduje se limit 50 000 Kč příspěvku osvobozeného od daně z příjmů ze závislé činnosti u každého zaměstnavatele samostatně.

Příklady

Příklad 1: Příspěvky do limitu

Zaměstnanec má hrubou mzdu ve výši 15 000 Kč měsíčně, má podepsané prohlášení poplatníka. Zaměstnavatel mu měsíčně přispívá na penzijní připojištění částkou 1 000 Kč a na soukromé životní pojištění částkou 500 Kč.

Text	Částka	MD/D
Hrubá mzda	15 000,-	521/331
SP zaměstnanec 6,5 %	975,-	331/336
ZP zaměstnanec 4,5 %	675,-	331/336
SP zaměstnavatel 25 %	3 750,-	524/336
ZP zaměstnavatel 9 %	1 350,-	524/336
Záloha na daň	945,-	331/342
Příspěvek na penzijní připojištění	1 000,-	527/325
Příspěvek na soukromé životní pojištění	500,-	527/325
Platby: Zaměstnanec (čistá mzda)	12 405,-	331/221
SP	4 725,-	336/221
ZP	2 025,-	336/221
FÚ	945,-	342/221
Penzijní pojišťovna	1 000,-	325/221
Pojišťovna (životní)	500,-	325/221

Příklad 2: Příspěvky nad limit

Zaměstnanec má hrubou mzdu ve výši 15 000 Kč měsíčně, má podepsané prohlášení poplatníka.

Jak Sjednat Příspěvek od Zaměstnavatele?

Příspěvek není nárokovatelný a neposkytují jej všichni zaměstnavatelé. Pro sjednání příspěvku je nutná domluva se zaměstnavatelem. Pokud však možnost čerpat příspěvek od zaměstnavatele na spoření na stáří máte, neváhejte a využijte ji. Jedná se o významný benefit, který vám může pomoci výrazně zvýšit prostředky, se kterými si jednou budete moci přilepšit ve stáří.

Vnitřní Předpis Zaměstnavatele k Poskytování Příspěvku

Zaměstnavatel bude přispívat na životní pojištění zaměstnancům, kteří uzavřeli smlouvu o soukromém životním pojištění s pojišťovnou, která je v souladu se zákonem č. 363/1999 Sb., o pojišťovnictví, v platném znění, oprávněna podnikat na území ČR nebo s pojišťovnou usazenou na území členského státu Evropské unie nebo na území Evropského hospodářského prostoru.

Zaměstnavatel bude poskytovat příspěvek na životní pojištění zaměstnancům s pracovním poměrem sjednaným na dobu neurčitou. Zaměstnavatel bude na účet zaměstnanců poskytovat měsíční příspěvek ve výši určité částky Kč. Příspěvek na životní pojištění nebude poskytován pracovníkům činným na základě dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr a zaměstnancům, kteří mají uzavřenu termínovanou pracovní smlouvu (uvedení tohoto stanoviska se odvíjí od rozhodnutí zaměstnavatele. Pokud bude zaměstnavatel chtít, může poskytovat příspěvek i zaměstnancům činným na základě dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr).

Zaměstnavatel bude příspěvek poukazovat přímo příslušné pojišťovně, a to na číslo účtu, které sdělí zaměstnanec. Tento vnitřní předpis se vydává na dobu nejméně jednoho roku. Tento vnitřní předpis nabývá účinnosti dnem.

tags: #daňová #uznatelnost #příspěvku #zaměstnavatele #na #penzijní