Roční Zúčtování Daně při Změně Zaměstnavatele v České Republice

V oblasti daňového systému hraje zaměstnavatel klíčovou roli jako prostředník mezi zaměstnancem a státním rozpočtem. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, stanoví, že v mnoha případech přechází daňová povinnost zaměstnanců na zaměstnavatele. Ten je odpovědný nejen za srážky a odvody záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti, ale také za správné provedení ročního zúčtování daně, pokud zaměstnanec nepodává vlastní přiznání k dani. Správné provedení tohoto úkolu je proto nejen zákonnou povinností, ale i důležitou součástí zaměstnavatelovy odpovědnosti vůči zaměstnancům.

Cílem tohoto článku je poskytnout ucelený přehled o postupu a povinnostech spojených s ročním zúčtováním daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti, zejména v situaci, kdy zaměstnanec během roku změnil zaměstnavatele.

Podmínky pro Provedení Ročního Zúčtování

Požádat o roční zúčtování záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a daňového zvýhodnění (dále jen „roční zúčtování“) může zaměstnanec svého zaměstnavatele tehdy, pokud není povinen podat přiznání k dani nebo pokud přiznání k dani nepodává dobrovolně. Postup a příslušné požadavky, které je nutné splnit, vyplývají z ustanovení § 38k odst. 5 a 7 zákona č. 586/1992 Sb. (dále jen ZDP).

Zaměstnavatel provede roční zúčtování na základě potvrzení o zdanitelných příjmech od všech předchozích zaměstnavatelů. Měl-li poplatník jediného plátce a neučinil-li Prohlášení poplatníka ve stanovené lhůtě, může je učinit dodatečně, a to nejpozději do 15. 2. následujícího roku (aktuálně do pondělí 17. 2. 2025). Toto platí i v případě, že v průběhu zdaňovacího období byl jeho příjem u tohoto plátce zdaňován též srážkovou daní.

Neuplatnil-li poplatník v průběhu roku v Prohlášení poplatníka daňové zvýhodnění na nezaopatřené dítě, může je uplatnit dodatečně při ročním zúčtování. Pokud měl zaměstnanec nárok na některé daňové slevy, které měsíčně neuplatňoval, protože chyběly příslušné doklady pro uplatnění slev, může poplatník dodatečně k termínu pro roční zúčtování předložit doklady poslednímu plátci. Může se jednat o rozhodnutí o pobírání invalidního důchodu, předložení průkazu ZTP/P, slevy na studenta atd.

Kdy Zaměstnanec Nemůže Požádat o Roční Zúčtování

O roční zúčtování daně nemohou požádat ti zaměstnanci, kteří mají příjmy i ze samostatně výdělečné činnosti nebo mají vedlejší příjmy (např. z pronájmu, kapitálového majetku, prodeje nemovitosti apod.) a také zaměstnanci, kteří předčasně zruší životní nebo penzijní připojištění. Zaměstnanci musí zaměstnavatele o zúčtování daně požádat; zaměstnavatel jej tedy nepodává automaticky.

Povinnosti Zaměstnavatele

Zaměstnavatel musí výpočet daně a ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění provést nejpozději do 31. března po uplynutí kalendářního roku. Plátce provede roční zúčtování jen na základě dokladů za uplynulé zdaňovací období, pokud byly předloženy poplatníkem do 15. února po uplynutí zdaňovacího období. Za rok 2024 do 17. 2. 2025 (15. února vychází na sobotu). Pokud v rámci ročního zúčtování vyplyne přeplatek vyšší než 50 Kč, vrátí jej plátce nejpozději se zúčtováním mzdy za březen - výplatní termín duben 2025.

Zaměstnavatel je povinen na žádost poplatníka (zaměstnance) za období, za které byla vyplácena nebo zúčtována mzda, vystavit nejpozději do deseti dnů od podání žádosti doklad o souhrnných údajích uvedených ve mzdovém listě, které jsou rozhodné pro výpočet základu daně, daně, záloh a pro poskytnutí slevy na dani a daňového zvýhodnění, tj.

Postup při Provedení Ročního Zúčtování

Do ročního zúčtování vstupuje úhrn všech zdanitelných příjmů s výjimkou příjmů, které byly zdaněny srážkovou daní, příjmů od daně osvobozených a příjmů, které nejsou předmětem daně. Úhrn hrubých ročních příjmů tvoří základ daně. Ten se dále sníží o nezdanitelné části základu daně.

Takto vypočtený základ daně se zaokrouhlí na stokoruny dolů a vypočítá se daň podle § 16 ZDP, 15 % pro část základu daně do 36násobku průměrné mzdy (1 582 812 Kč pro rok 2024) a 23 % ze základu daně přesahujícího tuto částku. Daň se vypočte jako součet součinů příslušných částí sníženého základu daně a sazby pro danou část základu daně.

Takto vypočtená daň se sníží o slevy na dani podle prokázaného nároku dle § 35 odst. 4 a § 35ba ZDP. Tyto slevy mohou být poskytnuty jen do výše daňové povinnosti. Vypočtená daň po slevách podle § 35 odst. 4 a § 35ba ZDP se sníží o daňové zvýhodnění na vyživované děti.

Jestliže je úhrn částek vyplacených na měsíčních daňových bonusech nižší než nárokový daňový bonus, zvýší plátce daně o nevyplacenou částku na daňovém bonusu vypočtenou částku přeplatku na dani po slevě nebo sníží nevyplacenou částku na daňovém bonusu o vypočtenou částku nedoplatku na dani po slevě. Přeplatek na dani vyšší než 50 Kč se vrátí poplatníkovi, nedoplatek poplatníkovi může vzniknout pouze výjimečně, a to u zaměstnance s vysokými příjmy, mění-li v průběhu roku zaměstnání. Dojde-li k této situaci, zaměstnavatel od zaměstnance nedoplatek nevybírá.

Je-li daň nižší než celková částka daňového zvýhodnění, vzniká poplatníkovi nárok na vyplacení ročního daňového bonusu, je-li jeho doplatek alespoň 100 Kč. Vyplacení ročního daňového bonusu je vázáno na podmínku, že úhrn zdanitelných příjmů ze závislé činnosti dosáhl za rok 2024 alespoň částky šestinásobku minimální mzdy, tj. 113 400 Kč.

Jestliže celkový roční zdanitelný příjem nedosáhl částky 113 400 Kč, avšak v jednotlivých měsících byly oprávněně vyplaceny měsíční daňové bonusy, protože poplatník dosáhl zdanitelného příjmu alespoň ve výši poloviny minimální mzdy, nárok na vyplacené bonusy se neztrácí (toto platí pouze v případě, provádí-li roční zúčtování daně zaměstnavatel, pokud zaměstnanci vznikne povinnost podat daňové přiznání k dani z příjmů FO, vyplacené daňové bonusy vrátí).

Důležité Změny pro Rok 2024

V následujícím textu se zaměříme na změny v ZDP, kdy za rok 2024 došlo ke zrušení či změnám některých nezdanitelných částí základu daně, slevám anebo k jiným změnám s dopadem do roční zúčtování záloh za rok 2024.

Zrušení slevy na studenta a slevy za umístění dítěte (tzv. školkovné): Tyto slevy již nelze uplatnit za zdaňovací období 2024.
Omezení slevy na manžela/manželku: Od roku 2024 platí sleva jen pro ty, kteří pečují o dítě do tří let.
Změny u daňově podporovaných produktů spoření na stáří: Nový limit 48 000 Kč pro odpočet příspěvků na penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření a soukromé životní pojištění.

Nezdanitelná část základu daně podle § 15 odst. 5 ZDP se týká odpočtu plateb poplatníka na daňově podporované produkty spoření na stáří a na pojištění dlouhodobé péče, který lze za rok 2024 uplatnit s limitem 48 000 Kč v součtu plateb na tyto produkty.

U penzijního připojištění se stáním příspěvkem (v roce 2024 již nelze sjednat) a doplňkového penzijního spoření platí v souladu s ustanovením § 15 odst. 6 ZDP, že daňově uznatelné jsou pouze ty částky příspěvků poplatníka, které převyšují částku, k níž náleží nejvyšší státní podpora. Do června 2024 náležela nejvyšší státní podpora částce ve výši 1 000 Kč a jako nezdanitelnou část základu daně bylo možné uplatnit platby nad 1 000 Kč. Od 1. 7. 2024 náleží podle novely zákona o doplňkovém penzijním spoření nejvyšší státní podpora částce 1 700 Kč, kdy je možné od tohoto data uplatnit pouze platby převyšující tuto částku (vztahuje se na všechny smlouvy).

Slevy na dani

Mezi základní slevy na dani patří:

30 840 Kč základní sleva na poplatníka
24 840 Kč sleva na manžela/manželku (s omezením od roku 2024)
2 520 Kč základní sleva na invaliditu
5 040 Kč rozšířená sleva na invaliditu
16 140 Kč sleva na držitele průkazu ZTP/P
Sleva za zastavenou exekuci (max. 450 Kč)

Sleva na manžela/manželku, resp. partnera podle zákona upravujícího registrované partnerství (dále jen „manžel“) ve výši 24 840 Kč ročně, je nově definována v § 35bb zákona o daních z příjmů. poplatník žije ve společně hospodařící domácnosti nejen s manželem, na kterého je sleva uplatňována, ale zároveň i s vyživovaným dítětem poplatníka do 3 let věku (tj.

Daňový Bonus

Je-li nárok poplatníka na daňové zvýhodnění vyšší než vypočtená daň po slevě, je vzniklý rozdíl daňovým bonusem. Podle § 38ch odst.

Formuláře a Potvrzení

Plátce daně za rok 2024 může použít tiskopis Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň z těchto příjmů a daňového zvýhodnění vzor č. 33 (uvedený v databázi daňových tiskopisů pro rok 2025), může také použít tiskopis Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň z těchto příjmů a daňového zvýhodnění vzor č.

V Potvrzení vzor č. 33 je na rozdíl od Potvrzení vzor č. 32 odstraněno konkrétní zdaňovací období a z tohoto důvodu je možno použít vzor č.

Důležité termíny pro roční zúčtování daně za rok 2024
Termín	Událost
Do 17. února 2025	Podání žádosti zaměstnance o roční zúčtování daně u zaměstnavatele.
Do 31. března 2025	Provedení ročního zúčtování daně zaměstnavatelem.
Dubnová výplata (za březen)	Vyplacení případného přeplatku z ročního zúčtování zaměstnanci.

tags: #roční #zúčtování #daně #změna #zaměstnavatele #postup